Налоги в странах с развитой рыночной экономикой

Объектом налогообложения в США являются все доходы, независимо от источников получения (оклады и заработные платы, комиссионные, гонорары, дополнительные льготы, чаевые, опционы на покупку акций, проценты, дивиденды, доли, получаемые при распределении в партнерстве, доли, получаемые при распределении прироста капитала, пенсии, пособия по безработице, выигрыши в азартные игры, заработанный доход, полученный за рубежом). Все доходы кроме прироста капитала облагаются по одним и тем же ставкам. К доходу от прироста капитала применяются особые ставки.

Ставки подоходного налога ежегодно корректируются Службой внутренних доходов по индексу потребительских цен в США. Таким образом ставки подоходного налога составили:

 

Таблица 11 Ставки подоходного налога

Одинокие		лица, состоящие в браке, подающие совместную декларацию или вдова (вдовец)		лица, состоящие в браке, подающие отдельную декларацию		Глава домохозяйств
Уровень дохода, $ в год	Ставка	Уровень дохода, $ в год	Ставка	Уровень дохода, $ в год	Ставка	Уровень дохода, $ в год	Ставка
0 - 8925	10%	0 - 17850	10%	0 - 8925	10%	0 - 12750	10%
8925 - 36250	892,50 + 15 %	17850 - 72500	1785 + 15 %	8925 - 36250	892,50 + 15 %	12750 - 48600	1275 + 15 %
36250 - 87850	4991,25 + 25 %	72500 - 14400	9982,50 + 25 %	36250 - 73200	4991,25 + 25 %	48600 – 125450	6652,5 + 25 %
87850 - 183250	17891,25 + 28 %	146400 - 223050	28457,5 + 28 %	73200 - 111525	14228,75 + 28 %	125450 - 203150	25 865 + 28 %
183250 - 398350	44603,25 + 33 %	223050 - 398350	49919,50 + 33 %	111525 - 199175	24959,75 + 33 %	203150 - 398350	47 621 + 33 %
398350 - 400000	115586,25 + 35 %	398350 - 450000	107768,50 + 35 %	199175 - 225000	53884,25 + 35 %	398350 - 425000	112 037 + 35 %
более 400000	116163,75 + 39,6 %	более 450000	125846 + 39,6 %	более 225000	62923 + 39,6 %	более 425000	121 364,50 + 39,6 %

 

Законодательство США предусматривает большое количество налоговых льгот и скидок, которые подразделяются на вычеты из совокупного дохода, вычеты из скорректированного совокупного дохода, персональные скидки и изъятия. Так к вычетам из совокупного дохода относятся:

• расходы, связанные с ведением торговли или производственной деятельности, кроме тех, которые возникли у работников;
• расходы работников, связанные с осуществлением торговой или производственной деятельности, если они компенсируются работодателем;
• убытки от продажи или обмена имущества;
• расходы, включая износ, связанные с имуществом, используемым для извлечения профита;
• взносы самозанятого физического лица в пенсионный фонд, аннуитетный фонд или фонд раздела прибыли;
• взносы на обычный индивидуальный пенсионный накопительный счет;
• алименты;
• расходы, связанные с переездом в другое место жительства, если они возникли в связи с началом работы в качестве работника или самозанятого физического лица на новом основном месте работы;
• взносы на медицинский накопительный счет, отвечающий определенным требованиям.

После вычета из совокупного дохода получаем скорректированный совокупный доход. Его можно уменьшить на сумму вычетов из скорректированного совокупного дохода, которые состоят из стандартных вычетов и общей суммы детализированных вычетов.

Стандартные вычеты зависят от статуса налогоплательщика. Они состоят из основного стандартного вычета и любого дополнительного стандартного вычета на возраст и слепоту.

К детализированным вычетам относятся, например, проценты по ипотечному кредиту на первое и второе место жительства, взносы на благотворительность, медицинские расходы, но в части, превышающей 7,5% скорректированного совокупного дохода налогоплательщика, убытки от случайных происшествий, не возмещенные страховкой, но в части, превышающей 10% совокупного скорректированного дохода налогоплательщика, налог на доходы физических лиц и налог на недвижимое имущество, взимаемые на местном уровне и на уровне штатов. Данные вычеты применяются только если скорректированный доход составил не более:

• 150 000 $ для супружеских пар, подающих отдельную декларацию;
• 250 000 $ для одиноких;
• 275 000 $ для глав семейства;
• 300 000 $ для супружеских пар, подающих совместную декларацию, и для переживших супругов.

Персональные скидки. Их могут взять для себя и своих супругов, в случае подачи совместной декларации, и на каждого иждивенца.

Изъятия. Изъятию подлежат суммы и выплаты, полученные от работодателя, которые прямо указаны в законодательстве; общие изъятия.

Сравнив данные страны можно заметить сходство, например, в наличие значительного необлагаемого минимума, большое количество вычетов и льгот. Для нашей же страны не характерно наличие необлагаемого минимума. Таким образом, для того чтобы налог на доходы физических лиц был справедливым и максимально эффективным необходимо учесть все нюансы, которые существуют в налоговом законодательстве различных государств и соотнести их с возможностью применения в нашей стране.

 

Заключение

Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Во всех странах важную роль играет система целевого налогообложения для целей социального обеспечения: и в виде прямого социального налога на занятых и – в еще большей мере – за счет косвенного обложения предпринимателей так называемыми взносами на социальное обеспечение.

Сложившаяся система налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой обеспечивает стабильное наполнение доходной части госбюджета на всех его уровнях и тем самым укрепляет финансовую основу устойчивого экономического роста.

Характерные признаки современной системы налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой представляют несомненно практический интерес с точки зрения дальнейшего развития налоговой системы в рыночной экономике России. Наиболее серьезное значение в этом отношении имеет опыт реформирования системы налогообложения в развитых странах, прежде всего по линии использования налогообложения, особенно прибыли и индивидуального подоходного налога, в качестве важного стимула в развитии производства и в формировании устойчивого экономического роста.

 

Список использованных источников

1. Попов Е.М. «Налоги и налогообложение»: учеб. пособие / Е. М. Попов. - 2-е изд., испр. - Минск: Выш. шк., 2013. - 319 с.
2. Богданова Е.П. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации»: учеб. пособие / Е. П. Богданова. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2010. - 432 с. (Университетская серия).
3. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение: Курс лекций». – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. - 320 с. - (Серия «Высшее образование»).
4. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение»: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 576 с. - (Серия «Высшее образование»).
5. Евстигнеев Е.Н. «Налоги и налогообложение»: Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002 - 320 с. - (Серия «Высшее образование»).
6. Тулаганова Т.В. анализ подоходного налогообложения физических лиц за рубежом на примере четырех стран // Журнал: экономика, управление и инвестиции / Издательство: Иванов Алексей Евгеньевич (Челябинск). 2014 г. - С. 1 – 9
7. Экономика современного предприятия - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.esp-izdat.ru/?article=469
8. Налогообложение в развитых странах - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://dis.ru/library/detail.php?ID=26548
9. Юткина Т. Ф. «Налоговедение: от реформы к реформе» / Юткина Т. Ф. ИНФРА-М, 1999. - 293 с
10. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»: Учеб. пособие. - (Серия "Вопрос - ответ") / Юткина Т. Ф. ИНФРА-М, 2001. - 240 с.
11. Налоговый кодекс РФ. Ч.1, 2. – эксмо, Москва 2015 г. – 921 с.
12. Налог, сбор и пошлина. Сравнительно-правовая характеристика - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://kobzew.ru/sudeisky-voprosnik/nalog-sbor-i-poshlina-sravnitelno-pravovaya-kharakteristika.html

 

 

1 Налог, сбор и пошлина. Сравнительно-правовая характеристика - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://kobzew.ru/sudeisky-voprosnik/nalog-sbor-i-poshlina-sravnitelno-pravovaya-kharakteristika.html

2 1) Попов Е.М. «Налоги и налогообложение»: учеб. пособие / Е. М. Попов. - 2-е изд., испр. - Минск: Выш. шк., 2013. - 319 с.

3 Попов Е.М. «Налоги и налогообложение»: учеб. пособие / Е. М. Попов. - 2-е изд., испр. - Минск: Выш. шк., 2013. - 319 с.

4 Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»: Учеб. пособие. - (Серия "Вопрос - ответ") / Юткина Т. Ф. ИНФРА-М, 2001. - 240 с.

5лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с Таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (ст. 179 НК РФ)

6 ст. 182 НК РФ

7 ст. 183 НК РФ

8 1) Евстигнеев Е.Н. «Налоги и налогообложение»: Учебное пособие - 2 е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002 - 320 с. - (Серия «Высшее образование»).

9 1) Богданова Е.П. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации»: учеб. пособие / Е. П. Богданова. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2010. - 432 с. (Университетская серия).

10 Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»: Учеб. пособие. - (Серия "Вопрос - ответ") / Юткина Т. Ф. ИНФРА-М, 2001. - 240 с.

11 ст. 207 НК РФ