Налоговая политика государства

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование -- деятельность финансовых органов по предоставлении: отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций. До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитания населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

В 1996 году был предусмотрен целый ряд усовершенствований и  корректировок всех основных видов  налогов, расширены права регионов и самоуправлений в области налогов, введено множество новых льгот. Вместе с тем не все из представленных нововведений можно считать в  достаточной степени обоснованными: многие из них могут иметь последствия  неоднозначные, а некоторые - просто однозначно нежелательные.

Повышение ставок налога на прибыль, имущества, введение специального и транспортного налогов при  увеличении налоговых льгот не дали ожидаемого результата. В свете неизбежного  роста числа как переобремененных, так и привилегированных плательщиков. Если оценивать существующее налоговое  бремя как предельное (для исправных  плательщиков), то его дальнейший рост ставит предприятия на грань выживаемости, что, в свою очередь, выливается в реальное сокращение налоговой основы либо в яростное уклонение от налогов. В любом случае фискальный итог является минимальным при огромных моральных издержках.

Когда говорят о неблагоприятном  инвестиционном климате в России, то чаще всего упоминают чрезмерность налогового бремени. На самом деле оно  существенное, но немногим тяжелее, чем  в большинстве европейских стран.

Применение российского  режима налогообложения, известного иностранным  инвесторам своей неурегулированностью и постоянной изменчивостью, является одним из факторов, сдерживающим иностранные фирмы от прямых инвестиций в Россию, связанных с реальным осуществлением деятельности в России или заставляет использовать схемы, позволяющие оптимизировать затраты, связанные с налогами в России.

Заключение

Налоговая политика- совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства  финансовыми ресурсами, созданию условий  для регулирования хозяйства  страны, сглаживанию возникающего в  процессе рыночных отношений неравенства  в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой  политики можно условно разделить  на три основные группы:

1. Фискальная

2. Экономическая

3. Контролирующая

Существуют следующие  типы налоговой политики:

Первый тип - политики, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени.

Второй тип - низкое налоговое  бремя, когда государство максимально  учитывает не только собственные  фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика.

Третий тип - налоговая  политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты

Для достижения целей, стоящих  перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма государство  использует различные инструменты  и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.

Мировая практика выработала оптимальный комплекс принципов  организации налогового регулирования. К ним, в частности, относятся  следующие:

¦ применение налоговых льгот  не носит избирательного характера;

¦ инвестиционные льготы предоставляются  исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;

¦ применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным  экономическим интересам;

¦ порядок действия налоговых  льгот определяется законом и  не подлежит существенным корректировками  на местном уровне.

Критерии макроэкономической эффективности налоговой политики:

а) Возможность налоговой  политики концентрировать источники  доходов.

б) Способность налоговой  политики определять приемлемую налоговую  базу.

в) Направленность налоговой  политики на минимизацию задержек в уплате налогов.

г) Нейтральность налоговой  политики в отношении стимулов.

Используемая  литература

1.Конституция РФ, СПб., ООО «Виктория Плюс», 2003

2. «Налоговый кодекс Российской  федерации». Части первая и вторая: официальный текст, действующая  редакция. - М.: Издательство «Экзамен», 2004

3. Бобоев М.Р. Налоги и налогообложение в СНГ. Учебное пособие-М.: Финансы и статистика, 2004

4. И. Н. Богатая, И.  Ю. Королева, Л. Н. Кузнецова,  Т. П. Середа. «Налоги и налогообложение  в Российской Федерации». Серия  «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001

5. Булатова А. С. «Экономика»,  М.: Бек, 2000.

6. Дубов В. В. «Действующая  налоговая система и пути ее  совершенствования». Финансы-2001.

7. Евстижеев Е. И., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. «Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения»: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2001.

8. Карасёва М.В. Бюджетное  и налоговое право России (политический  аспект). - М.: Юрист, 2003

9. Князев В. «Совершенствование  налоговой системы и подготовка  кадров для налоговых служб» - Налоги - 2000.

10. Кучеров И. И. «Налоговое  право России: Курс лекций». - М., Учебно-консультационный  центр «Юр ИнфоР», 2001.

11. Миляков Н.В. Налоги  и налогообложение. Учебник. 4-е  изд.- М.: ИНФРА-М, 2004

12. «Налоговое право: учебное  пособие». Под редакцией С. Г.  Тепеляева. - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2000.

13. «Налоги, налогообложение  и налоговое законодательство», 2-е издание. Под редакцией Евстижеева Е. Н. - Санкт-Петербург: Питер, - 2001

14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 6-е изд., доп. и перераб.-М.: МЦФЭР, 2004

15. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов- М.: МЦФЭР, 2003

16. Перов А.В. Налоги  и налогообложение. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003

17. Пономарев А. И. «Налоги  и налогообложение в РФ», Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.

18. Фишер С., Дорнбун Р., Шмалензи Р., «Экономика», М.: Дело, 1999.

19. «Экономика налоговой  политики». Перевод с английского  под редакцией Майкла П. Девере, М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2001

20. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000