Оборотные средства предприятия. Пути повышения эффективности их использования

При непрерывном процессе производства длительность производственного цикла  исчисляется с момента запуска  сырья и материалов в производство до выхода готовой продукции. В целом  по предприятию (цеху) определяется средняя  длительность производственного цикла  методом средневзвешенного показателя, т.е. путем умножения длительности производственных циклов по отдельным  продуктам или большинству из них на их себестоимость.

По характеру нарастания затрат в процессе производства все затраты  подразделяются на единовременные и  нарастающие. К единовременным относятся  такие затраты, которые производятся в самом начале производственного  цикла. Это сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты. Остальные  затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и  неравномерно.

При равномерном нарастании затрат средняя стоимость незавершенного производства исчисляется как сумма  всех единовременных затрат и половины нарастающих затрат.

При равномерном и неравномерном  нарастании затрат определяется коэффициент  нарастания затрат. При равномерном  нарастании затрат коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле:

К = Фе + 0,5 Фн / Фе + Фн, (2)

где К — коэффициент нарастания затрат;

Ф_е — единовременные затраты;

Фн— нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла  коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

К = С / П, (3)

где С — средняя стоимость  изделия в незавершенном производстве;

П — производственная себестоимость  изделия.

Средняя стоимость изделия в  незавершенном производстве исчисляется  как средневзвешенная величина затрат, приходящихся на каждый день производственного  цикла, и количества дней нахождения их в процессе производства.

 При совмещении равномерных  и неравномерных затрат расчет  средней стоимости изделия в  незавершенном производстве производится  по формуле:

С = Фе + Ф1Т1 + Ф2Т2 +…. + 0,5 ФрТ / Т, (4)

где Ф1,Ф2, … - затраты по дня производственного  цикла;

Фр – затраты, производимые равномерно в течении производственного  цикла;

Т – длительность производственного  цикла, дн.;

Т1, Т2 … - время от момента разовых  затрат до начала производственного  цикла.

 Нормирование оборотных средств  в незавершенном производстве  производится по формуле:

Н = В / Д*Т*К, (5)

где Н – норматив оборотных средств  в незавершенном производстве, грн.;

В – объем производимой валовой  продукции по смете затрат в четвертом  квартале предстоящего года;

Д – количество дней в периоде;

Т – длительность производственного  цикла, дн;

К – коэффициент нарастания затрат в производстве.

Рассмотрим нормирование оборотных  средств в расходах будущих периодов. К расходам будущих периодов относятся  затраты по освоению новых видов  продукции, по совершенствованию технологии производства, на горноподготовительные  и вскрышные работы. К этим расходам относят и такие нетипичные статьи затрат, как подписку на периодические  издания, арендную плату, вносимые авансом  налоги и сборы и др.

Норматив оборотных средств  в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле:

Н = П + Р-С, (6)

где П — переходящая сумма  расходов будущих периодов на начало предстоящего года;

Р — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные  соответствующими сметами;

С — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость  продукции в предстоящем году в соответствии со сметой производства.

Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции  предприятие пользуется целевым  банковским кредитом, то при расчете  норматива оборотных средств в расходах будущих периодов суммы банковских кредитов исключаются.

Рассмотрим также оптимизацию  оборотных средств в готовой  продукции.

Норматив оборотных средств  на остатки готовой продукции  определяется как произведение нормы  оборотных средств в днях и  однодневного выпуска товарной продукции  в предстоящем году по производственной себестоимости по формуле:

Н = В / Д * Т, (7)

где Н — норматив оборотных средств  на готовую продукцию, грн.;

В — выпуск товарной продукции  в четвертом квартале предстоящего года (при равномерно нарастающем  характере производства) по производственной себестоимости, грн.;

Д — количество дней в периоде (90);

Т — норма оборотных средств  на готовую продукцию, дн.

Норма оборотных средств на готовую  продукцию рассчитывается раздельно  по готовой продукции на складе и  товарам отгруженным, на которые  расчетные документы не сданы  в банк на инкассо.

Норма оборотных средств по запасу готовой продукции на складе определяется на период времени, необходимый на комплектование и накопление продукции до необходимых  размеров, на обязательное хранение продукции  на складе до отгрузки в ряде производств  — для так называемого вызревания готовой продукции, на упаковку и  маркировку продукции, на доставку ее до станции отправления и погрузку.

При большой номенклатуре выпускаемой  продукции выделяются основные виды изделий, составляющие 70-80% всего выпуска. По этим ведущим видам продукции  рассчитывается средневзвешенная норма  оборотных средств, которая затем  распространяется на всю готовую  продукцию, находящуюся на складе.

Норма оборотных средств по товарам  отгруженным устанавливается на период времени выписки счетов и  платежных документов и сдачи  их в банк. Эти операции должны быть совершены, как правило, в двухдневный  срок после отгрузки готовой продукции. Лишь в том случае, если поставщик  и банк находятся в разных населенных пунктах, этот срок может быть удлинен.

Норма оборотных средств в целом  по готовой продукции на складе и  товарам отгруженным определяется путем деления общей суммы  норматива оборотных средств  по готовой продукции на однодневный  выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в четвертом квартале предстоящего года.

Совокупный норматив оборотных  средств по предприятию равен  сумме нормативов по всем элементам  оборотных средств и определяет в итоге общую потребность  хозяйствующего субъекта в оборотных  средствах. [12; с. 19-20]

Посредством нормирования оборотных  средств определяется общая потребность  хозяйствующих субъектов в собственных  оборотных средствах.

Норма оборотных средств — это  относительная величина, соответствующая  минимальному, экономически обоснованному  объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях.

Норматив оборотных средств  — это минимально необходимая  сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность предприятия.

По мере развития рыночных отношений  и укрепления расчетно-платежных  взаимоотношений роль и значение нормирования оборотных средств  возрастает.

 

 

2. Состояние  оборотных средств предприятия  и пути повышения эффективности  их использования

 

2.1 Оценка  состава и структуры оборотных  средств предприятия

 

Характеристику оборотных средсв предприятия начнем с изучения их состава и структуры (таблица 1).

 

Таблица 1. Состав и структура оборотных  средств предприятия.

№	Оборотные средства
1	Запасы
2	В% к оборотным активам
3	НДС
4	В% к оборотным активам
5	Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев
6	В% к оборотным активам
7	Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты в  т. ч.
8	В% к оборотным активам
9	Покупатели и заказчики
10	В% к дебиторской задолженности
11	Векселя к получению
12	В% к дебиторской задолженности
13	Прочие дебиторы
14	В% к дебиторской задолженности
15	Денежные средства
16	В% к оборотным активам
17	Прочие оборотные активы
18	В% к оборотным активам
19	Всего оборотных активов

 

В целях анализа целесообразно  сгруппировать все оборотные  активы по категориям риска (таблица 2).

 

Таблица 2. Группировка оборотных активов  по степени риска.

№	Степень риска	Статья актива
1	Малая Всего:	Денежные средства
2	Высокая	Дебиторская задолженность   Запасы   НДС

 

Из данных таблицы 2 видно, что почти  все оборотные активы являются труднореализуемыми, а следовательно степень риска  велика. Следствием такого неразумного  размещения является медленная оборачиваемость  средств предприятия. Все это  свидетельствует о неумелом управлении оборотными средствами предприятия.

В таких случаях надлежит принять  срочные меры по стабилизации финансового положения предприятия. Такими мерами должны стать:

- инвентаризация состояния имущества  с целью выявления активов  "низкого" качества (изношенного  оборудования, залежалых запасов  материалов; дебиторской задолженности,  нереальной к взысканию) и уточнение  реальной величины имущества  предприятия;

- совершенствование организации  расчетов с покупателями (в условиях  инфляции, как правило, выгоднее  продавать продукцию быстрее  и дешевле, чем ожидать более  выгодных условий ее реализации);

- сокращение чрезмерных запасов  товарно-материальных ценностей  и, как следствие, уменьшение  оттока денежных средств.

Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет  скорость движения денежных средств. Одним  из основных условий финансового  благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.

Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует  о его серьезных финансовых затруднениях.

Чрезмерная же величина денежных средств  говорит о том, что реально  предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной  возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного  дохода. В этой связи возникает  необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Своеобразным барометром возникновения  финансовых затруднений является тенденция  сокращения доли денежных средств в  составе текущих активов предприятия  при возрастающем объеме его текущих  обязательств. Поэтому ежемесячный  анализ соотношения денежных средств  и наиболее срочных обязательств (срок которых заканчивается в  текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления  и расходования денежных средств, а  также увязать величину полученного  финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует  выделить и проанализировать все  направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

 

2.2 Анализ  оборачиваемости и эффективности  использования оборотных средств

 

Оборачиваемость средств оказывает  большое влияние на финансовые результаты предприятия и его финансовое состояние.

Анализ оборачиваемости оборотных  средств начнем с изучения дебиторской  задолженности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности используется следующая  группа показателей.

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности.

 

 

 

2. Период погашения дебиторской  задолженности

 

 

Следующий этап анализа оценка запасов. Оборот производственных запасов характеризует  скорость движения материальных ценностей  и их пополнения. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций.

Оборачиваемость производственных запасов в отраслях промышленности весьма существенно  различается. В отраслях с длительным производственным циклом содержание запасов  требует более крупных капиталов.

Сроки оборота производственных запасов  предприятий одной и той же отрасли, как правило, характеризуют, насколько успешно используется ими капитал.

Для оценки скорости оборота запасов  используется формула: