Оценка результатов деятельности предприятия

 

    Общая сумма=215х49189,37=10575741,86

%.= (71 120 136,92/(10575741,86+3692974,95))*100=498,43

На ед.=(49189,37*498,43%)/100=245177,02 аналогично общехозяйственные.    

Для расчета общепроизводственных и  цеховых расходов на единицу продукции необходимо использовать следующие формулы:      

Рпр(цех)=a * Зо/100%,      

a =a Рпр(цех)*100% / ФЗП^год, где     

Рпр(цех) – расходы общепроизводственные на единицу продукции,    

a – процент на расходы (общепроизводственные (цеховые)),

 

    Зо – основная заработная плата производственных рабочих на изделие,

 

    ФЗП^год – годовой фонд заработной платы производственных рабочих.

Расчет  коммерческих расходов на единицу продукции.

 

  
  

 Размер коммерческих расходов  на единицу продукции определяется  по формуле:

,

где a_к – величина процента  коммерческих расходов на единицу продукции,     

 С_пр – производственная себестоимость единицы продукции.

,

где - коммерческие расходы по смете (таблица 10),

- определяется как сумма производственной  себестоимости товарного выпуска двух изделий.    

 Производственная  себестоимость товарного выпуска  определяется суммой произведений  производственной себестоимости единицы продукции на соответствующую годовую программу выпуска.    

 Производственная себестоимость  единицы продукции определяется:           

 

,

где  С_ц – цеховая себестоимость,       

Зⁱ_прямые – сумма материальных затрат (сырье и материалы, покупные комплектующие и полуфабрикаты, транспортно-заготовительные расходы, электроэнергия на технологические цели), затрат на оплату труда производственных рабочих, отчислений на социальные нужды и износа специальной оснастки и специального инструмента, выраженного в процентах от основной заработной платы производственных рабочих (приложение Д),      

 Рⁱ_пр. – общепроизводственные расходы на единицу продукции,      

 Рⁱ_ох – общехозяйственные расходы на единицу продукции.      

Р_онп – расходы на освоение и подготовку нового производства ( % от производственной себестоимости согласно приложению Е.                             

 

 

  

Таблица 12 - Расчет коммерческих  расходов на единицу продукции.

Шифр изделия	Програма  выпуска	Производственная  себестоимость		Комерческие расходы
		Е-цы продукции,руб	Тов выпуска, руб	Общая сумма	%	На единицу изделия
И5Т2	215	465 917,33р.	100 172 226,09р.	2 391 290,31р.	2,39	11 122,28р.
И3Т5	3100	12 537,99р.	38 867 763,95р.	927 843,09р.	2,39	299,30р.

На ед.=(465917,33х2,39%)/100=11122,28

Для коммерческих расходов: 

Рк = ? * С^ед_пр/100% 

? = aРвн_год*100%/aС_тов, 

 где  Рк – коммерческие расходы на единицу продукции,        

? – процент на расходы,        

aРк_год – годовая сумма коммерческих затрат,       

 С^ед_пр – производственная себестоимость изделия.        

С_тов  – товарная себестоимость

Расчёт  плановой калькуляции  себестоимости изделий.

 

  
  
    

 Классификация затрат по статьям  калькуляции позволяет определить  себестоимость единицы продукции, установить объём расходов по каждому виду работ.

При группировке  по статьям калькуляции затраты  объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения: непосредственно  при обслуживании производства, в управлении предприятием и т. д.    

 При расчёте себестоимости единицы продукции следует обратить внимание на порядок включения в нее прямых и косвенных затрат. Прямые относятся на себестоимость изделий путём прямого счета. Это затраты, связанные непосред-ственно с их изготовлением. Косвенные расходы, связанные с изготовлением многих видов продукции, включаются в себестоимость изделия путём пропорцио-нального распределения. К ним относятся комплексные «общепроизводственные расходы», «общехозяйственные расходы», «коммерческие расходы».    

 Полная (коммерческая) себестоимость  определяется следующей формулой:

,  
  
  
    

Калькуляция выражает затраты предприятия в  денежной форме на производство и  реализацию единицы конкретного  вида продукции. Плановая калькуляция составляется на планируемый период  на основе прогрессивных норм затрат труда и средств производства.    

Расходы на подготовку и освоение нового производства берутся в процентах от производственной себестоимости согласно приложению 7.  

 Таблица 13 - Расчет плановой калькуляции себестоимости изделия

Наименование статей	И1М2		И3М5
	Сумма	Уд вес	Сумма	Уд вес
Сырье ОС	46 655,90р.	9,69	239,75р.	1,84
Полуфабрикаты	14 883,70р.	3,09	299,51р.	2,30
ТЗР	3 076,98р.	0,64	16,18р.	0,12
Итого	64 616,58р.	13,41	555,44р.	4,26
Инструм и спец оснастка целевого назнач		0,00	536,08р.	0,04
Энергия на тех цели		0,00	1 758,11р.	0,13
Основаная з/п произ рабочих	49 189,37р.	10,21	1 191,28р.	9,15
Доп з/п	7 870,30р.	1,63	166,78р.	1,28
Отчисления  на соц нужды	15 862,59р.	3,29	377,54р.	2,90
Общепроизв  расходы	245 177,02р.	50,90	5 937,77р.	45,59
Итого себест цеховая	382 715,86р.	79,45	10 522,99р.	80,79
Общехоз расходы	83 201,48р.	17,27	2 015,00р.	15,47
Итого себест произв	465 917,33р.	96,72	12 537,99р.	96,26
Расходы на подгот и освоен нов пр-ва	4 659,17р.	0,97	188,07р.	1,44
Ком расходы	11 122,28р.	2,31	299,30р.	2,30
Итого себес полная	481 698,78р.	100,00	13 025,36р.	100,00

 

 

1.2 Определение цены.  
     

Расчет  свободной оптовой цены изделия  выполняется по исходным данным приложения 7 и результатам таблицы 13.   

Расчет  оптовой цены изделия выполняется  по результатам таблицы 13 и  данным приложения Е Оптовая цена для изделия складывается из коммерческой себестоимости продукции и прибыли, взятой в процентах от коммерческой себестоимости.    

 Отпускная цена для изделия  складывается из себестоимости  продукции, прибыли, налога на добавленную стоимость, акциза.  

Таблица 14 - Расчет  оптовой  отпускной цены изделия 

Шифр изделия Комерч себест Прибыль Оптовая цена предприятия Акцизы НДС Оптовая отпускная  цена % Сумма % Сумма % Сумма И5Т2 481 698,78р. 15 72 254,82р. 553 953,60р.     18 99 711,65р. 653 665,25р. И3Т5 13 025,36р. 26 3 256,34р. 16 281,70р. 30 4 884,51р. 18 2 930,71р. 24 096,92р.

1.3    Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции 

 
  
    

Полный  перечень затрат на производство и  реализацию продукции, а также порядок  их отнесения к отдельным  статьям  регламентируется «Положением о  составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формировании финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли»

В соответствии с этим положением затраты на производство продукции группируются по экономическому содержанию по следующим элементам:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных фондов;
• прочие затраты;

 

        Данная классификация является  единой для всех предприятий.  Она позволяет определить в стоимостном выражении общий объем потребляемых ресурсов независимо от того, на какой вид продукции они израсходованы. Расчет производится на весь годовой объем выпускаемой продукции. Данная классификация основывается на экономической однородности издержек производства.    

 Классификация  по экономическим элементам затрат  используется при составлении сметы затрат на производство (приложение 7, таблица 13).  

 

 

   Таблица 15 - Смета затрат на производство 

Наименование  экономических элементов затрат	Сумма, тыс руб
1. Материальные затраты
сырье, материалы	10 774 247,38р.
покупные  полуфабрикаты	4 128 476,50р.
ТЗР	711 701,98р.
затраты материальных ценностей отнес-ых на вспом пр-во	1 017 417,00р.
мат затраты отнесенные к ОХР	579 703,00р.
мат затраты отнесенные к комерческим  расходам	158 316,00р.
энергия на тех цели	5 450 125,50р.
акцептованы щета поставщиков за услуги связи	19 748 540,00р.
акцептованы щета поставщиков за услуги связи  инф центров	4 461 654,00р.
износ спец оснастки и спец инструмента	0,00р.
затраты на содержание и эксплуатацию оборудов	22 608 760,00р.
Итого	69 638 941,36р.
2. Затраты на оплату  труда
расходы по оплате труда производственных рабочих  осн про	16 477 820,68р.
расходы по оплате труда производственных рабочих  всп про	6 940 400,00р.
расходы по оплате труда админ-управл персонала  цехов	13 800 140,00р.
расходы по оплете труда админ-управл персонала предпр	14 537 110,00р.
расходы по оплате труда рабочих занятых  реализацией прод	1 015 992,00р.
Отчисления  на резерв на отпуск
раб вспомог пр-ва	39 009,00р.
админ-управл персонала цехов	49 400,00р.
раб зан реализац продукции	48 007,00р.
админ-управл персонала  предприятия	61 410,00р.
Итого	52 969 288,68р.
3. Отчисления на  соц нужды
производственных  рабочих	4 580 834,15р.
рабочих вспомогательного производства	38 289,00р.
админ-управл персонала цехов	20 840,00р.
административно-управленческого  персонала предприятия	93 037,20р.
рабочих занятых реализацией продукции	60 956,40р.
Итого	4 793 956,75р.
4. Амортизация основных  фондов
ам-е  отчисления по ОС произв назначения	6 776 912,92р.
ам-е  отчисления по ОС общехоз назначения	477 991,00р.
ам-е  отчисления по ОС на ком расходы	13 260,00р.
Итого	7 268 163,92р.
5. Прочие затраты
ам-е  отчисления по нем-м активам	17 122,00р.
акцептов  счета пост  за транс обслуживание и	73 800,00р.
оплаченные  транспортыные услуги перевоз-в  за ком груз	11 400,00р.
уплач % за каткоср кредиты и займы	129 115,00р.
аренда  произв помещений и оборудования	25 510,00р.
арендная  плата за помещ и об-ие исп в  ком целях	48 850,00р.
платежи за пред-но допуст-е выбросы загр в-в и охрану ОкСре	17 790,00р.
налог за использов  автодорог	41 010,00р.
н-г  с влад ТС	13 212,00р.
н-г  за землю	11 445,00р.
платежи за воду	10 800,00р.
консульт-е  услуги	25 907,00р.
информ-е  услуги	23 442,00р.
представит  расходы	17 800,00р.
подготовка  кадров	10 180,00р.
охрана  труда	9 880,00р.
командировки  адм-управл персонала	75 800,00р.
Расходы на рекламу	65 200,00р.
расходы на подготовку и освоение нового производства	1 584 738,72р.
Итого	2 213 001,72р.
Всего	136 883 352,43р.

 

  

1.4  Расчет затрат  на рубль товарной  продукции   

Важным обобщающим показателем, характеризующим уровень  себестои-мости продукции в целом  по предприятию, является показатель затрат на рубль товарной продукции Зт. Он определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию всей товарной продукции на тот же объем товарной продукции, рассчитанной в оптовых ценах предприятия:

=136 883 352,43/169 573 303,83=0,81

где Ст – затраты на производство и реализацию товарного выпуска продукции, руб;      

Qт – объем товарного выпуска в оптовых ценах предприятия, руб.

Значение показателя Зт наглядно характеризует размер получаемой прибыли. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является прибыльным, при уровне выше единицы – убыточным. 

1.5  Расчёт постоянных  и переменных затрат

 

     

  В зависимости от изменения объема затраты подразделяются на постоянные и переменные. К переменным относятся затраты, которые изменяются в зависимости от изменения объема производства. К постоянным относятся затраты, которые не изменяются или изменятся, но незначительно при изменении объема производства. 

Таблица 16 – Расчет постоянных и переменных издержек

Наименование затрат	На един продукции		На тов  вып п
	И5Т2	И3Т5	И5Т2	И3Т5	Всего
Переменные  издержки
сырье и материалы	46 655,90р.	239,75р.	10 031 017,88р.	743 229,50р.	10 774 247,38р.
полуфабрикаты	14 883,70р.	299,51р.	3 199 995,50р.	928 481,00р.	4 128 476,50р.
ТЗР	3 076,98р.	16,18р.	661 550,67р.	50 151,31р.	711 701,98р.
оплата  труда произв рабочих	57 059,67р.	1 358,06р.	12 267 829,23р.	4 209 991,45р.	16 477 820,68р.
отчисления  на соц нужды	15 862,59р.	377,54р.	3 410 456,53р.	1 170 377,62р.	4 580 834,15р.
энергия на тех цели		1 758,11р.	0,00р.	5 450 125,50р.	5 450 125,50р.
износ спец оснастки и инструмента	0,00р.		0,00р.	0,00р.	0,00р.
Итого	137 538,84р.	4 049,15р.	29 570 849,81р.	12 552 356,38р.	42 123 206,19р.
Постоянные  издержки
общепроизв  расходы	245 177,02р.	5 937,77р.	52 713 059,06р.	18 407 077,86р.	71 120 136,92р.
общехоз расходы	83 201,48р.	2 015,00р.	17 888 317,22р.	6 246 490,98р.	24 134 808,20р.
ком расходы	11 122,28р.	299,30р.	2 391 290,31р.	927 843,09р.	3 319 133,40р.
Итого	339 500,77р.	8 252,07р.	72 992 666,59р.	25 581 411,93р.	98 574 078,52р.