Оценка результатов деятельности предприятия

         

1.6    Расчёт  объёма реализации продукции 

 
  
      

Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом году рассчитывается  по формуле

где - планируемый объём реализации продукции за год, шт.;  

- программа товарного выпуска  на год, шт., - фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года, шт.; - планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт.       

Остатки готовой продукции на начало и  конец планируемого года рассчитывается по формулам:    

 

,

где - фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн.; - норма запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года, дн.; d –процент прироста объёма товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом. 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 17 - Расчет объема реализации продукции 

Шифр изделия	Фактич остаток  гот изделий на начало планируемого года,шт	Планируемый остаток  готовых изделий наконец планируемого года, шт	Изменение остатка, шт	Годовой выпуск товарной продукции,шт	Реализация  продукции, шт
И1М2	4	2	2	215	213
И3М4	49	52	3	3100	3100

 

Раздел 2  Расчет размера активов предприятия

 

  
  
  
    

Активы  предприятия включают в себя стоимость  имущества и долговых прав, которыми располагает и которые контролирует предприятие. Расчет активов необходим для определения результативности производства: уровня общей рентабельности и коэффициента платежеспособности.  

Таблица 18 – Активы предприятия

Показатели	Сумма, тыс.руб
Нематериальные  активы	43 848,00р.
Основные  средства	74 704 680,00р.
Оборотные средства	25 544 079,84р.
Итого	100 292 607,84р.

Онп=(100 172 226,09*8)/360=2226079,47

Опно= сумма Онп1+Онп2=2 873 845,53

Огп=(2 226 049,47*18)/360=5 008 611,30

Огпо=Сумма  Огп1+Огп2=7 167 931,52

Оо=2 873 845,53+73600+920590+7 167 931,52+14 508 112,78=25544079,84     

Среднегодовая стоимость основных средств, а также  размер нематериальных активов определяется, исходя из исходных данных таблицы 8.    

“Запасы и затраты” представляют собой часть  оборотных средств предприятия, которая может быть вычислена  по формуле: 

Оо = Опз+Онп+Огп+Орбп+Опр, 

где Оо     — общий размер запасов и затрат;      

 Опз   — размер оборотных средств в производственных запасах;      

Онп   — размер оборотных средств в незавершенном производстве;      

Огп   — величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на складе;       

Орбп — расходы будущих периодов (таблица 8 исходных данных);      

Опр   — прочие запасы и затраты (таблица 8 исходных данных).  

Оборотные средства в производственных запаса: 

 

 

  

где Нпз — норма производственных запасов (таблица 8 исходных данных);      

Рпз — среднесуточный расход производственных запасов.  

,

где МЗ — годовой размер материальных затрат.

Оборотные средства в незавершенном  производстве:

,

где С_Qт^пр    — объем товарной продукции по производственной себестоимости;      

Ннп — норма запаса незавершенного производства (таблица 8 исходных данных).

Оборотные средства в готовых  изделиях на складе:

где С^пр   — объем товарной продукции по производственной себестоимости;  
  
  
  
 

Раздел 3 Установление зоны безубыточной работы предприятия  

 

    Основной  целью предприятия, занимающегося  коммерческой деятельностью, является получение прибыли. В реализации этой цели рыночные условия хозяйствования требуют постоянного принятия управленческих решений. При этом важным направлением является процесс управления ценами, который позволяет обеспечивать тот или иной объём выручки от реализации продукции,  а значит, во многом и прибыли предприятия.     

В условиях рынка ценовая конкуренция  и угроза падения цен на данную продукцию побуждает предприятия при выборе ценовой стратегии в целях обеспечения безубыточной работы и необходимого уровня прибыли производить соответствующие расчеты.      

3.1 Расчёт точки критического  объёма производства

 

  
  
  

Расчёт  критического  объёма  производства  основывается  на  учёте  затрат  по  системе  "директ-костинг", которая  предусматривает  классификацию  расходов  на  постоянные  и  переменные. Себестоимость  продукции  по  этой  системе  учитывается  и  планируется  только  в  части  переменных  затрат. Постоянные  расходы  не  включаются  в  расчёт  себестоимости  изделий, а  как  расходы  данного  периода, списываются  с  полученного  дохода  в  течение  того  периода, в  котором  они  имели  место. Финансовые  результаты  по  системе  "директ-костинг"  оцениваются  двумя  показателями: маржинальным  доходом  и  прибылью.  

Маржинальный  доход  представляет  собой  сумму  прибыли  и  постоянных  расходов, т.е.  

 

,  

Отсюда  прибыль  определяется  как  

 

,

где - маржинальный  доход;

- выручка  от  реализации;

- переменные  расходы;

- постоянные  расходы;

- прибыль  от  реализации  продукции.

Деление  расходов  на  переменные  и  постоянные, а  также  порядок  формирования  маржинального  дохода  позволяет  установить  функциональную  зависимость  между  прибылью, объемом  и  себестоимостью  произведённого  (реализованного)  продукта. Такая  зависимость  наглядно  изображена на  графике (рис. 1).      

 

 

     В  точке    пересечения линий выручки от  реализации  и себестоимости достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход от  реализации  в  этой  точке  будет  достаточным, чтобы  покрыть  все  постоянные  и  переменные  расходы. Точка     называется  точкой  критического  объёма  производства, при  котором  выручка  от  реализации  равна  полной  себестоимости, прибыль  равна  0, а  финансовый  результат  соответствует  безубыточной  деятельности. При  увеличении  объёма  производства  выше  критического  предприятие  будет  получать  соответствующую  прибыль. Исходя  из  представленной  зависимости, критический  объём  производства  соответствующего  изделия  в  натуральных  единицах  может  быть  рассчитан:  

 

,   

- цена  i-го  изделия;   

- переменные  затраты  на  i-е изделие.   

В курсовой работе расчет критического объема производства  производится в таблице 19. На основе полученных в таблице 19 данных показывается взаимозависимость объема производства, себестоимости и прибыли. 

Таблица 19 – Расчёт критического объёма производства

Шифр изделия	Цена изделия, Ц, шт	Сумма пост расходов, Зпост, тыс руб	Переменные  расходы на изделие, Зпер, руб	Маржинальный  доход на изделие, МД тыс. руб	Общая сумма  маржинального дохода, МД, тыс.руб	Критический объем производства,шт
И5Т2	553 953,60р.	72 992 666,59р.	137 538,84р.	416 414,77р.	89 529 174,65р.	175
И3Т5	16 281,70р.	25 581 411,93р.	4 049,15р.	12 232,56р.	37 920 922,99р.	2091

 

  

И5Т2

И3Т5

Марж.дох=553 953,60-137 538,84=416 414,77

Общ.сумм=416414,77х215=89 529 174,65

Крит.объем=72 992 666,59/416 414,77=175

3.2 Расчёт объёма производства  обеспечивающего прибыль при  снижении цены

 

  
        Используя  функциональную  математическую  зависимость  между  объёмом  производства, прибылью  и  затратами, необходимо:

1. Произвести  расчёт  объёма  производства, обеспечивающего  сохранение  планируемой  прибыли при  возможных  вариантах  снижения  цены  по  формуле

,

-  размер  прибыли, который   необходимо  обеспечить  при   условии  снижения  цены.

2. Определить  размеры  производства, при  которых  масса  прибыли  будет  увеличиваться  при  снижении  цены 

,

К  -  коэффициент, учитывающий планируемое увеличение  массы прибыли.  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
 

Таблица  20 - Расчёт  объёма  производства, обеспечивающего сохранение   
размеров  прибыли при снижении  цены.

Цена изделия, Ц, руб		Объем производства N, шт	Выручка от реализации, Qp тыс.руб	З пост, руб	З пер, руб	СИ, руб	МД, руб	Прибыль, тыс.руб
				З пост, тыс. руб	З пер, тыс.руб	СИ,  тыс.руб	МД, тыс.руб
553 953,60р.		215	119 100 024,47р.	339 500,77р.	137 538,84р.	477 039,61р.	416 414,77р.	15 534 785,80р.
				72 992 666,59р.	29 570 849,81р.	102 563 516,40р.	89 529 174,65р.
526 255,92р.		228	119 850 909,05р.	320 505,06р.	137 538,84р.	458 043,90р.	393 115,57р.	15 534 785,80р.
				72 992 666,59р.	31 323 456,65р.	104 316 123,25р.	89 529 174,65р.
499 943,13р.		244	122 125 186,01р.	298 809,63р.	137 538,84р.	436 348,47р.	366 505,03р.	15 534 785,80р.
				72 992 666,59р.	33 597 733,62р.	106 590 400,21р.	89 529 174,65р.
474 945,97р.		262	124 614 308,84р.	278 198,97р.	137 538,84р.	415 737,81р.	341 225,03р.	15 534 785,80р.
				72 992 666,59р.	36 086 856,45р.	109 079 523,04р.	89 529 174,65р.
451 198,67р.		282	127 346 457,68р.	258 618,85р.	137 538,84р.	396 157,68р.	317 209,02р.	15 534 785,80р.
				72 992 666,59р.	38 819 005,28р.	111 811 671,88р.	89 529 174,65р.
не  более283
16 281,70р.		3100	50 473 279,37	8 252,07р.	4 049,15р.	12 301,22р.	12 232,56р.	10 094 655,87р.
				25 581 411,93р.	12 552 356,38р.	38 133 768,31р.	37 920 922,99р.
15 467,62р.		3124	48 327 293,62	8 187,58р.	4 049,15р.	12 236,73р.	1 488,62р.	10 094 655,87р.
				25 581 411,93р.	12 651 225,82р.	38 232 637,75р.	4 651 073,62р.
14 694,24р.		3351	49 246 423,15	7 633,03р.	4 049,15р.	11 682,18р.	1 387,80р.	10 094 655,87р.
				25 581 411,93р.	13 570 355,35р.	39 151 767,27р.	4 651 074,62р.
13 959,53р.		3600	50 252 469,63	7 106,21р.	4 049,15р.	11 155,35р.	1 292,01р.	10 094 655,87р.
				25 581 411,93р.	14 576 401,83р.	40 157 813,76р.	4 651 075,62р.
13 261,55р.		3873	51 356 848,57	6 605,72р.	4 049,15р.	10 654,87р.	1 201,02р.	10 094 655,87р.
				25 581 411,93р.	15 680 780,77р.	41 262 192,70р.	4 651 076,62р.
12 598,47р.		4173	52 573 035,00	6 130,27р.	4 049,15р.	10 179,41р.	1 114,57р.	10 094 655,87р.
				25 581 411,93р.	16 896 967,20р.	42 478 379,12р.	4 651 076,62р.
Не  более 4178

 

Раздел 4 Формирование результатов  деятельности предприятия

4.1 Отчёт о прибылях  и убытках

 

   Оценка  результатов деятельности предприятия  дается на основе главных результативных финансовых показателей. К ним относится прибыль. Прибыль является основным источником экономического, технического и социального развития предприятия. Она представляет собой абсолютный показатель, образующийся после возмещения затрат на производство и реализацию продукции. Конечный финансовый результат деятельности предприятия отражается в той части прибыли, которая остается у него в распоряжении в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера (чистая прибыль).

Таблица 21 –  Последовательность расчета чистой прибыли

ПОКАЗАТЕЛЬ ОБОЗНАЧЕНИЕ ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЗНАЧЕНИЕ  ПОКАЗАТЕЛЯ Прибыль валовая Пв Пв=ВРнетто - Ср 54 668 121,99р. Прибыль от продаж Пр Пр=Пв-Рох-Рк 27 214 180,39р. Прибыль бухгалтерская до налогооблажения Пб Пб=Пр±По±Пвнр 27 387 652,39р. Прибыль чистая Пч Пч=Пб - ПНО - НПу 20 795 727,82р.

Пр=54668121,99-24 134 808,20-3 319 133,40=27214180,39

Пб=27214180,39+(160872-61500)+(153800-79700)=27387652,39

Пч=27795727,82-0,24*(65200-4500+17800-11800)-0,24*(27795727,82+12000)=20795727,82

 

   где  ВР_нетто – выручка нетто от реализации продукции (за минусом НДС и  акциза);

 

   С_р  – себестоимость проданных товаров;

 

   Р_ох  – общехозяйственные расходы;

 

   Р_к - коммерческие расходы;   

П_о  – прибыль, полученная предприятиями от операционной деятельности  (прибыль и убыток);