Организация и информационное обеспечение экономического анализа деятельности предприятий

 ФРВ (ПРД) = 26544 – 26880 = - 336 ч

Баланс факторов:

ФРВ ₀₆ - ФРВ ₀₅ = ΔФРВ (ЧР)+ ΔФРВ (ЧД) + ΔФРВ (ПРД)                         (2.1.15)

                   -736 = -736

       Вывод:  Фонд рабочего времени по сравнению с базовым уменьшился на 736 ч (ФРВ₀₆-ФРВ₀₅). За счет влияния трех факторов:

Изменение численности рабочих на 13 чел. (ЧР₀₆-ЧР₀₅)в сторону увеличения, привело к тому, что фонд рабочего времени увеличился на 2288 ч, уменьшения числа дней работы в месяце на 2 дня (ЧД₀₆-ЧД₀₅), привело к снижению фонда рабочего времени на 2688 ч, уменьшение продолжительности рабочего дня на 0,1 дней (ПРД₀₆-ПРД₀₅), привело к уменьшению фонда рабочего времени на 336 ч.

      

2.2 Способ абсолютных разниц

Применяется в мультипликативных  моделях и смешанных моделях  типа .

При его использовании  величина влияния факторов на изменение  результативного показателя рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на плановую (базовую) величину факторов, которые находятся в  модели справа от него, и на фактическую  величину факторов, расположенных слева  от него.

Рассмотрим алгоритмы  расчета:

для мультипликативной факторной  модели типа:

;       ;

;        ;

;

для смешанной модели типа .

;       ;      ; .

1. Определить влияние  факторов на изменение суммы  прибыли от реализации продукции  методом абсолютных разниц.

Показатели	2005г.	2006г.
Объем реализации продукции, шт	168	155
Цена, грн.	22	20
Себестоимость единицы продукции, грн.	18,7	17

Где РП - объем реализации продукции,

Ц – цена,

С - себестоимость единицы  продукции

Добавим в таблицу столбец  абсолютных отклонений отклонений (Δ = X₀₆ – X₀₅):

Показатели	2005г.	2006г.	Δ
Объем реализации продукции, шт	168	155	-13
Цена, грн.	22	20	-2
Себестоимость единицы продукции, грн.	18,7	17	-1,7

Факторная модель:

П = РП (Ц-С),                    (2.2.1)

где П - прибыль от реализации продукции     

П₀₅ = РП₀₅ (Ц₀₅-С₀₅)          (2.2.2)

П₀₅ = 168*(22-18,7) = 554,4 грн

П₀₆ = РП₀₆ (Ц₀₆-С₀₆)           (2.2.3)

П₀₆ = 155*(20-17) = 465 грн

ΔП(РП) = ΔРП*(Ц₀₅ -С₀₅)          (2.2.4)

ΔП(РП) = -13 * (22-18,7) = -42,9 грн

ΔП(Ц) = РП₀₆ * ΔЦ           (2.2.5)

ΔП(Ц) = 155*(-2) = -310 грн

ΔП(С) = РП ₀₆* (-ΔС)           (2.2.6)

ΔП(С) = 155*1,7 = 263,5 грн.

Баланс факторов:

П₀₆ - П₀₅ = ΔП(РП)+ ΔП(Ц)+ ΔП(С)                                                                    (2.2.7)

465-554,4 = -42,9 -310 +263

-89,4 = -89,9ÞΔ<5%

       Вывод:  Величина прибыли по сравнению с баз. периодом снизилась на 89,4 грн. (П₀₆-П₀₅). За счет изменения трех факторов:

Изменение объема реализованной продукции снизился на 13 шт. (РП₀₆-РП₀₅), привело к тому, что прибыль снизилась на 42,9 грн.;

Снижение цены на 2 грн. (Ц₀₆-Ц₀₅), привело к снижению прибыли на 310 грн.;

       Уменьшение  себестоимости единицы продукции на 1,7 грн. (С₀₆-С₀₅), привело к увеличению прибыли на 263,5 грн.

 

2.Определить влияние факторов  на изменение объема товарной  продукции методом абсолютных разниц, используя мультипликативную трехфакторную модель, если известно:

Показатели	2005г.	2006г.
Удельный  вес основных фондов непроизводственного назначения, %	24,5	23
Среднегодовая стоимость  основных фондов, млн.грн.	23,3	22,3
Фондоотдача, грн/грн	2,4	2,2

Дополним таблицу строкой  «Удельный вес основных фондов производственного  назначения, %»,  расчет которой производится по формуле 100-УДВнн,

где УДВнн - удельный  вес основных фондов непроизводственного назначения, %.

Показатели	2005г.	2006г.
Удельный  вес основных фондов непроизводственного назначения, %	24,5	23
Удельный вес основных фондов производственного назначения, %	75,5	77
Среднегодовая стоимость  основных фондов, млн.грн.	23,3	22,3
Фондоотдача, грн/грн	2,4	2,2

 

 Решение

Факторная модель:

ТП = ОФ * УДВпн * Фо,          (2.2.8)

где :

ТП – товарная продукция;

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов;

УДВпн – удельный вес  основных фондов производственного  назначения;

Фо – фондоотдача.

= 23,3 * 0,755 * 2,4 = 42,22

= 22,3 * 0,77 * 2,2 = 37,77

            (2.2.9)

= -1* 0,755 * 2,4 = - 1,812 млн. грн

           (2.2.10)

= 22,3 * 1,5 * 2,4 = 80,28 млн. грн

(2.2.11)

 22,3* 0,77* -0,2 = -3,43 млн. грн.

Баланс факторов:

(2.2.12)

37,77- 42,22= - 1,812 +80,28 - 3,43

                     - 4,45 = 75,038

Вывод: Товарной продукции по сравнению с базисным периодом снизилась на 4,45 млн. грн (ТП₀₆-ТП₀₅). На это изменение оказали влияние три фактора:

Снижение  среднегодовой стоимости основных фондов на 1 грн/чел (ОФ₀₆-ОФ₀₅), привело к тому, что величина товарной продукции снизилась на 1,812 млн. грн.;

       Увеличение удельного веса основных фондов производственного назначения на 1,5% привело к увеличению товарной продукции на 80,28 млн. грн.

       Снижение фондоотдачи на 0,2 грн\грн (ФО₀₆-ФО₀₅), привело к снижению величины товарной продукции на 3,43 млн. грн.

2.3 Способ относительных разниц

Применяется в мультипликативных  моделях. Есть несколько вариантов  расчета влияния факторов на изменение  результативного показателя.

Первый способ: используются относительные отклонения факторных  показателей, выраженные в процентах.

Исходная модель:

;       ;       ;

Тогда   ;                ;

;            .

Второй и третий способы: используются коэффициенты и индексы  изменения факторных показателей.

;       ;

.

Тогда ;

;

;

.

Для третьего способа можно  использовать еще и такой метод  расчета влияния факторов на результативный показатель

; ; .

Способ четыре: прием процентных разностей.

Исходная модель

где ;  ; ; - процент выполнения плана соответственно по факторам “a”, “ ”, “ ” и по результативному показателю.

1. Методом относительных  разниц определить влияние факторов  на изменение выручки от реализации, исследуя трехфакторную модель.

Показатели	2005г.	2006г.
Доля нереализованной  продукции в общем объеме выпуска, дол. ед	24,5	23,0
Количество выпущенной продукции, тыс. т.	23,3	22,3
Цена реализации, тыс. грн.	2,4	2,2

 

Где Днп - доля нереализованной продукции в общем объеме выпуска,

ВП – количество выпущенной продукции,

Ц – цена реализации.

 

Дополним таблицу столбцом «Доля реализованной продукции в общем объеме выпуска», который равен (100-Днп)/100

Показатели	2005г.	2006г.
Доля нереализованной  продукции в общем объеме выпуска, дол. ед	24,5	23,0
Количество выпущенной продукции, тыс. грн.	23,3	22,3
Цена реализации, тыс. грн.	2,4	2,2
Доля реализованной продукции  в общем объеме выпуска, дол. ед	0,755	0,77

Где Дрп - доля реализованной продукции в общем объеме выпуска

Факторная модель:

ВР = ВП*Дрп*Ц,            (2.3.1)

 где ВР – выручка  от реализации     

ВР₀₅ = ВП₀₅*Дрп₀₅*Ц₀₅                      (2.3.2)

ВР₀₅ = 23,3*0,755*2,4 =  42,21 тыс. грн.

ВР₀₆ = ВП₀₆*Дрп₀₆*Ц₀₆           (2.3.3)

ВР₀₆ = 22,3*0,77*2 ,2=  37,77 тыс. грн. 

ΔВП%=((ВП₀₆ -ВП₀₅ )/ВП₀₅)*100        (2.3.4)

ΔВП%=((22,3 – 23,3)/23,3) *100= -4,29 %

ΔДрп% = ((Дрп₀₆ -Дрп₀₅ )/ Дрп₀₅)*100       (2.3.5)

ΔДрп% =((0,77-0,755)/0,755)*100 = 1,9 %

ΔЦ% = ((Ц₀₆ -Ц₀₅ )/ Ц₀₅)*100          (2.3.6)

ΔЦ%= ((2,2-2,4)/2,4)*100 = -8,3 %

ΔВР_ВП = (ВР₀₅* ΔВП%)/100          (2.3.7)

ΔВР_ВП = (42,21*(-4,29))/100 = -1,81 тыс. грн.

ΔВР_Дрп = ((ВР₀₅+ ΔВР_ВП )*ΔДрп%)/100                 (2.3.8)

ΔВР_Дрп = ((42,21 -1,81)*1,9)/100 = 0,76 тыс. грн.

ΔВР_Ц = ((ВР₀₅+ ΔВР_ВП + ΔВР_Дрп)*ΔЦ%)/100       (2.3.9)

ΔВР_Ц = ((42,21 -1,81 +0,76)*-8,3)/100 = -3,41 тыс. грн.

Баланс факторов:

ВР₀₆ - ВР₀₅ = ΔВР_ВП + ΔВР_Дрп + ΔВР_Ц                       (2.3.10)

37,77-42,21 = -1,81+0,76-3,41

-4,44 = -4,46 ÞΔ<5%    

 Вывод: Выручки от реализации по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 4,44 тыс. грн.. (ВР₀₆-ВР₀₅). На это изменение оказали влияние три фактора:

Снижение объема выпущенной продукции на 1 тыс. грн. (ВП₀₆-ВП₀₅), привело к тому, что выручка снизилась на 1,81 тыс. грн.;

 Снижение доли реализованной продукции в общем объеме выпуска на 1,5 дол. ед. (Дрп₀₆-Дрп₀₅), привело к увеличению выручки от реализации на 0,76 тыс. грн.;

Снижение цены единицы продукции на 0,2 тыс. грн. (Ц₀₆-Ц₀₅), привело к уменьшению выручки на 3,41 тыс. грн..

 

2.Методом процентных разностей  определить влияние 4-х факторов  на изменение товарной продукции.

Показатели	2005г.	2006г.
Объем товарной продукции, млн.грн	110	102
Среднеучетная численность  рабочих, тыс.чел.	1,3	1,2
Отработано за  год  всеми рабочими тыс. человеко-дней	251	245
Отработано за  год  всеми рабочими тыс. человеко-часов	2000	1800

Где:

ТП – товарная продукция;

СУЧ – среднеучетная численность  рабочих, тыс. чел;

Д – Отработано за  год всеми рабочими тыс. человеко-дней;

Ч - Отработано за  год всеми рабочими тыс. человеко-часов.

Добавим столбец « Темп роста» который рассчитывается по формуле: где Тр – темп роста;

Показатели	2005г.	2006г.	Темп роста
Объем товарной продукции, млн. грн	110	102	92
Среднеучетная численность  рабочих, тыс.чел.	1,3	1,2	92
Отработано за  год  всеми рабочими тыс. человеко-дней	251	245	97
Отработано за  год  всеми рабочими тыс. человеко-часов	2000	1800	90