Организация и информационное обеспечение экономического анализа деятельности предприятий

 

Решение

Факторная модель:

ТП = СУЧ * Д * Ч * СЧВ                  (2.3.11)

                                                   (2.3.12)

= = -8,8 млн. грн

                                                                         (2.3.13)

= = 5,5 млн. грн

                                                                            (2.3.14)

= = -7,7 млн. грн

                                                                      (2.3.15)

= = 2,2 млн. грн

Баланс факторов:

(2.3.16)

102-110 = -8,8+ 5,5-7,7+ 2,2

            -8 = -8,8ÞΔ<5%

Вывод: Величина товарной продукции по сравнению с базисным периодом снизилась на 8 млн. грн (ТП₀₆-ТП₀₅). На это изменение оказали влияние четыре фактора:

Снижение среднеучетной численности рабочих на 0,1 тыс. чел (СУЧ₀₆-СУЧ₀₅), привело к тому, что величина товарной продукции снизилась на 8,8 млн. грн.;

 Сокращение дней, отработанных за год всеми рабочими на 6 (Д₀₆-Д₀₅), привело к увеличению товарной продукции на 5,5 млн. грн.

 Снижение отработанных за год всеми рабочими часов на 200 (Ч₀₆-Ч₀₅), привело к уменьшению величины товарной продукции на 7,7 млн. грн.

       Снижение  среднечасовой выработки привело к увеличению величины товарной продукции на 2,2 млн. грн.

2.4. Интегральный способ

Для приемов элиминирования характерны следующие недостатки:

величина влияния фактора  на изменение результативного показателя зависит от места расположения фактора  в детерминированной модели;

дополнительный прирост  результативного показателя, полученный от совместного взаимодействия факторов, присоединяется к последнему фактору.

Интегральный метод не имеет этих недостатков. Величина влияния  фактора на изменение результативного  показателя не зависит от места расположения фактора в детерминированной  модели. Дополнительный прирост от совместного взаимодействия факторов, распределяется между ними поровну.

Метод применяется для  измерения влияния факторов в  мультипликативных, кратных и смешанных  моделях типа .

Для мультипликативных моделей:

Исходная модель .

;  .

Исходная модель

;    ;

.

Исходная модель

Кратная модель ;      ;     .

Смешанная модель типа: ;    ;

;	;
;	;
;	.

1. Определить влияние трех факторов на результативный показатель (товарная продукция), используя  интегральный способ.

Показатели	2005г.	2006г.
Число рабочих, чел.	155	168
Количество выпущенной продукции, тыс.т.	23,3	22,3
Цена реализации, тыс.грн.	2,4	2,2

где:

Чр - число рабочих, чел.

        Ц  - цена реализации, тыс. грн.

ВП- количество выпущенной продукции, тыс.т.

Дополним таблицу данных расчетом абсолютных отклонений;

Показатели	2005г.	2006г.
Число рабочих, чел.	155	168	13
Количество выпущенной продукции, тыс.т.	23,3	22,3	- 1
Цена реализации, тыс. грн.	2,4	2,2	- 0,2

Решение

Факторная модель:

ТП = Чр * W * Ц,           (2.4.1)

Где W = – выработка                  (2.4.2)

 тыс. грн\чел

 тыс. грн\чел

 

= 155 * 0,15 * 2,4 = 55,8 тыс. грн

= 168* 0,13 * 2,2 = 48,05 тыс. грн

    (2.4.3)

* 13 * (0,13 * 2,4+0,15 * 2,2)+*13* (-0,02) * (-0,2) = 4,19 тыс. грн

    (2.4.4)

* (-0,02)* (168 * 2,4+155 * 2,2)+*13* (-0,02) * (-0,2) = -7,42 тыс. грн

   (2.4.5)

* (-0,2)* (168* 0,15+155 * 0,13)+*13 * (-0,02) * (-0,2) = -4,5 тыс. грн

Баланс факторов:

=       (2.4.6)

48,05-55,8 = 4,19-7,42-4,5

-7,75 = -7,73 ÞΔ<5%

Вывод: Величина товарной продукции по сравнению с базисным периодом снизилась на 7,75 тыс. грн (ТП₀₆-ТП₀₅). За счет изминения трех фокторов:

        Увеличение численности рабочих на 13 чел, привело к тому, что величина товарной продукции увеличилась на 4,19 тыс. грн.;

       Снижение  цены на 0,2 тыс. грн.  (Ч₀₆-Ч₀₅), привело к снижению величины товарной продукции на 4, 5 тыс. грн.

       Снижение  выработки на 0,02 тыс. грн\чел привело к снижению величины товарной продукции на 7,42 тыс. грн.

 

2. Определить влияние  факторов на изменение товарной  продукции интегральным способом.

Показатели	2005г.	2006г.
Товарная продукция, тыс. грн	2000	1800
Среднеучетная численность  ППП, чел.	155	168

Где ТП - товарная продукция,

СУЧ - среднеучетная численность ППП.

Факторная модель:

ТП = ПТ*СУЧ,            (2.4.7)

где ПТ – производительность труда      

ПТ = ТП/СУЧ           (2.4.8)

ПТ₀₅ = ТП₀₅ /СУЧ₀₅           (2.4.9)

ПТ₀₅ = 2000/155 = 12,9 тыс. грн/чел

ПТ₀₆ = ТП₀₆/СУЧ₀₆          (2.4.10)

ПТ₀₆= 1800/168 = 10,7 тыс. грн/чел

ΔТП_ПТ = ΔПТ*СУЧ₀₅ + ½ ΔПТ* ΔСУЧ       (2.4.11)

ΔТП _ПТ = -2,2*155 + ½ (-2,2)*13=-355,3 тыс. грн.

ΔТП _СУЧ = ΔСУЧ * ПТ₀₅ + ½ ΔПТ*ΔСУЧ       (2.4.12)

ΔТП _СУЧ = 13*12,9+ ½ (-2,2)*13=152,7

Баланс факторов:

ТП₀₆  - ТП₀₅ = ΔТП_ПТ + ΔТП _СУЧ                                          (2.4.13)

  1800– 2000 = -355,3 + 152,7

-200=-202,6ÞΔ<5%

         Вывод: Величина товарной продукции по сравнению с базисным периодом снизилась на 200 тыс. грн. (ТП₀₆-ТП₀₅). За счет изминения двух факторов:

        Снижение производительности труда на 2,2 грн/чел (ПТ₀₆-ПТ₀₅), привело к тому, что величина товарной продукции снизилась на 355,3 тыс. грн.;

       Увеличение среднеучетной численности ППП на 13 чел. (СУЧ₀₆-СУЧ₀₅), привело к увеличению величины товарной продукции на 152,7 тыс. грн.

    

2.5 Способ пропорционального деления

Сущность способа пропорционального  деления состоит в пропорциональном делении прироста результативного  показателя по факторам его обусловившим, а долевого участия — в определении  доли участия каждого фактора  в общем приросте результативного  показателя.

Эти способы применяются  для аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных моделей  типа .

Для определения влияния  отдельных факторов на прирост результативного  показателя рассчитывается один из следующих  коэффициентов:

1) коэффициент пропорционального  деления  , как отношение общего относительного прироста результативного показателя к сумме относительных изменений факторных показателей.

При аддитивных типах моделей  рассчитывается один коэффициент пропорциональности, а при других типах моделей  — он определяется для каждого  порядка факторов в отдельности.

При исходной модели , 

(изменения всех составляющих  взяты в относительных единицах).

;

;                            ;

.

2) коэффициент долевого  участия  , который определяется как отношение относительного прироста i-го факторного показателя к сумме относительных изменений факторных показателей.

Например, для исходной факторной  модели , коэффициент долевого участия для фактора «а»:

.

Тогда для приведенной  исходной мультипликативной модели:

;

;

;

.

Переход от относительных  единиц к абсолютным осуществляется по формулам:

               ;       .

Если взаимосвязь факторов двух уровневая (n-уровневая), то необходимо рассчитывать коэффициент пропорционального деления для каждого уровня, а коэффициент долевого участия для каждого факторного показателя соответствующего уровня.

1. Методом пропорционального  деления рассчитать влияние факторов  на изменение среднего уровня  производительности труда рабочих.

Показатели	2005г.	2006г.
Товарная продукция, млн. грн.	24,5	23,0
Количество основных рабочих, чел.	155	168
Количество вспомогательных  рабочих, чел.	155	168

где ТП – товарная продукция,

КРо -  количество основных рабочих,

КРв - количество вспомогательных рабочих

Факторная модель:

ПТ = ТП/(КРо+КРв)                  (2.5.1)

ПТ₀₅ = ТП₀₅/(КРо₀₅+КРв₀₅)                 (2.5.2)

ПТ₀₅  = 24,5/ (155+155) = 0,079 млн. грн./чел.

ПТ ₀₆ = ТП₀₆ /(КРо₀₆ +КРв₀₆)                 (2.5.3)

ПТ₀₆ = 23/ (168+168) = 0,068 млн. грн./чел.

ПТ _усл = ТП₀₆ / (КРо₀₅ +КРв₀₅ )                          (2.5.4)

ПТ _усл = 23/(155+155)=0,074 млн. грн./чел.

K = ΔПТ_КР/ΔКР            (2.5.5)

ΔПТ_КР =  ПТ₀₆ – ПТ_{1 усл}           (2.5.6)

ΔПТ(ТП) = ПТ усл –ПТ₀₅           (2.5.7)

ΔПТ(ТП) = 0,074-0,079 = - 0,005 млн. грн./чел.

ΔПТ_КР = 0,068– 0,074 = -0,006 млн. грн./чел.

К= -0,006/26 = - 0,00023

ΔПТ(КРо) = К*ΔКРо            (2.5.8)

ΔПТ(КРо) = - 0,00023*13 =-0,0029 млн. грн./чел.

ΔПТ(КРв) = К*ΔКРв            (2.5.9)

ΔПТ(КРв) = - 0,00023*13 = -0,0029 млн. грн./чел.

ПТ₀₆-ПТ₀₅ = ΔПТ(ТП) +ΔПТ(КРо)+ ΔПТ(КРв)                   (2.5.10)

-0,011 = -0,011

       Вывод: Величина производительности труда снизилась на 0,011 млн. грн./чел.(ПТ₀₆-ПТ₀₅). За счет влияния трех факторов:

        Снижение объема товарной продукции на 1,5 млн.. грн. (ТП₀₆-ТП₀₅), привело к тому, что производительность труда снизилась на 0,005 грн.;

       Увеличение количества основных рабочих на 13 чел. (КРо₀₆-КРо₀₅), привело к снижению производительности труда на 0,0029 млн. грн./чел.;

       Увеличениение  количества вспомогательных рабочих  на 13 чел. (КРв₀₆-КРв₀₅), привело к снижению производительности труда на 0,0029 млн. грн./чел.;

   

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

 

Современное состояние анализа  можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом  плане науку. Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятий и их подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную или традиционными методами.