Основные разделы БФУ и БФО

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2013 в 13:17, контрольная работа

Описание работы

Для закрепления теоретических знаний по курсу «Бухгалтерский учет» предложен пример формирования информации за отчетный период, в качестве которого выбран март месяц 2008г. Цифровой материал носит условный характер, хотя при этом сделана попытка сохранить действующие нормативы расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами и др.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим законодательством, положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) — отечественными стандартами бухгалтерского учета, а также инструктивными и методическими материалами.

Скачать архив (61.70 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Osn_razdely_BFU_i_BFO_1.doc

— 349.50 Кб (Скачать файл)

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Кафедра учета и финансов

Направление «Экономика»

Дисциплина «Основные разделы БФУ и БФО»

Оценка

Выполнил:

Группа:

Проверила: Рябова Т.С., канд. экон. наук, доцент

Челябинск

2012

Исходные данные.

Решение задачи предусматривает учетную регистрацию основных хозяйственных и финансовых операций, их обобщение на счетах Главной книги и составления баланса на примере производственного предприятия – открытого акционерного общества.

При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:

• основной уставной деятельностью предприятия является изготовление промышленной продукции и продажа на внутреннем и внешнем рынках;

• товарная продукция изготавливается в цехах основного производства;

• работы и услуги вспомогательного производства потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим законодательством, положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) — отечественными стандартами бухгалтерского учета, а также инструктивными и методическими материалами.

Для правильной ориентации в области формирования информации в системе бухгалтерских счетов предлагается выписка из учетной политики ОАО, в которой раскрываются выбранные варианты моделей учета отдельных хозяйственных операций и действующий План счетов.

Рабочий план счетов не приводится, поскольку при решении практической части курсовой работы предлагается отразить хозяйственные операции только в системе синтетического учета.

Необходимые аналитические показатели определяются расчетным путем. Исключение составляет сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», которых следует вести раздельно по дебиторам и кредиторам.

Выписка из учетной политики предприятия на 2012г.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. М 94н. Определение остаточной стоимости списываемых основных средств (по любым причинам) производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч.01 «Основные средства».

2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется сч.15 «Заготовление и приобретение материалов». На сч.10 материалы учитываются по учетным ценам, в качестве которых используются отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч.16 «Отклонение в стоимости материалов».

3. Материалы списываются со сч.10 по учетным ценам в дебет разных счетов. Доведение списания материалов до фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонений, отраженной в учете на конец отчетного периода (месяца), между суммами списания материалов на разные счета.

4. Согласно ПБУ 10/99 акционерное общество ведет учет в разрезе следующих элементов затрат:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

5. В производственную себестоимость продукции включается следующие калькуляционные статьи:

• сырье и материалы;

• заработная плата производственных рабочих;

• отчисления на нужды социального страхования по заработной плате производственных рабочих;

• потери от брака;

• общепроизводственные расходы;

• общехозяйственные расходы.

6. В полную себестоимость реализованной продукции включается, кроме полной ее производственной себестоимости, общий размер ежемесячных расходов на продажу, учитываемых на сч.44 того же названия.

7. для учета затрат на производство используются различные модели отнесения затрат: в основном производстве для учета управленческих производственных затрат используется сч.25 «Общепроизводственные расходы», во вспомогательном же производстве данный счет не используется.

8. При формировании себестоимости производственной продукции основного производства на сч.20 отражаются основные (переменные) затраты, на сч.25 учитывается часть накладных расходов, связанных с управлением основного производства, которые с определенной степенью условности принимаются как условно - переменные. В конце месяца общепроизводственные расходы, учтенные на сч.25, полностью списываются на сч.20, где собираются переменные расходы, т.е. сокращенная себестоимость.

Переменные затраты на изготовление продукции учитываются по сокращенной номенклатуре статей (без общехозяйственных расходов).

Общехозяйственные расходы (сч.26) являются условно-постоянными и ежемесячно списываются непосредственно на сч.90 «Продажи».

9. Во вспомогательном производстве себестоимость формируется непосредственно на сч.23 «Вспомогательное производство», на котором отражаются все переменные (основные и накладные) расходы, связанные с созданием продукции и управлением вспомогательным производством (без употребления сч.25 «Общепроизводственные расходы», субсчета «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства»).

10. Акционерное общество ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. В соответствии с принятыми моделями учета затрат на производство суммы начисляемого резерва относятся:

• по основному производству на сч.25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;

• по вспомогательному производству – на сч.23 «Вспомогательное производство».

11. Размер незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризаций, проводимых на конец отчетного месяца. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем предприятия.

12. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется на сч.20 «Основное производство» расчетным путем: остатки незавершенного производства на начало месяца плюс дебетовые обороты за отчетный месяц минус остатки незавершенного производства на конец отчетного месяца.

13. Движение готовой продукции на сч.43 «Готовая продукция» отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется сч.40 «Выпуск продукции». По дебету данного счета учитывается фактическая сокращенная себестоимость готовой (выпущенной из производства) продукции, а по кредиту ее нормативная (плановая) стоимость. Сч.40 «Выпуск продукции» ежемесячно закрывается. Отклонения, образовавшиеся на данном счете, списываются в дебет сч.90 «Продажи» черной, или красной записью в зависимости от характера отклонений.

14. Моментом реализации продукции основных средств и прочих активов для учета, так же как и для налогообложения, является момент отгрузки, оформленный соответствующими первичными документами и с предъявлением покупателям счетов и счетов-фактур.

15. Исходя из принятой модели учета готовой продукции, фактическая себестоимость реализованной продукции формируется на сч.90 «Продажи». Она состоит из нормативной сокращенной стоимости отгруженной продукции, списанных отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой величиною, общехозяйственных расходов и расходов на продажу. Из этого следует, что на основании соответствующих первичных и других документов, составляемых при отгрузке продукции, делаются проводки: Д-т сч.90 «Продажи», К-т сч.43 «Готовая продукция» (на сумму нормативной стоимости отгруженной продукции), 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на сумму отклонений фактической себестоимости нормативно-плановой оценки), 44 «Расходы на продажу» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном периоде), 26 «Общехозяйственные расходы» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном месяце).

16. Использованная часть нераспределенной прибыли предприятия учитывается на отдельном субсчете синтетического счю84 «.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Журнал хозяйственных операций

№	Операция	Сумма	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Поступили от поставщиков основные средства. Согласно счету – фактуре:
	Покупная цена поставленных основных средств	40500	08	60
	НДС, включенный в счет – фактуру поставщика	8100	19	60
	Итого:	48600
2.	Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Составлен акт и предъявлен счет – фактура:
	по тарифу	1060	08	60
	НДС, включенный в счет – фактуру	212	19	60
	Итого:	1272
3.	Списываются расходы за транспортировку приобретенных основных средств, оплаченные из подотчетных средств:
	Стоимость услуг по тарифу согласно счету – фактуре	720	08	71
	НДС по счету фактуре	144	19	71
	Итого:	864
4.	Оплачен счет – фактура по договору подряда	5040000	60	51
	Приняты по акту выполненные строительно–монтажные работы по договору подряду
	Сметная стоимость строительно-монтажных работ по возведению здания цеха согласно счету- фактуре	4200000	08	60
	НДС по счету – фактуре	840000	19	60
	Итого:	5040000
5.	Отражены затраты за регистрацию права собственности на здание цеха	2100	08	60
6.	Внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал основные средства	30000	08	75
7.	Приняты объекты основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумму определить)	4274380	01	08
8.	Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
	Оборудование и др. объектов, используемых в основном производстве	2300	20	02
	Объектов, используемых во вспомогательных производствах	1200	23	02
	Объектов, общехозяйственного назначения	2250	26	02
	Итого:	5750
9.	Списана амортизация, начисленная по основным средствам, подлежащим реализации в отчетном месяце	6780	02	01
10.	Списана первоначальная стоимость основных средств, реализуемых в отчетном периоде	30700	01	01
11.	Списана остаточная стоимость основных средств, реализованных в отчетном месяце, (сумму определить)	23920	91	01
12.	Отражена продажная стоимость основных средств, отгруженных покупателю, на основании выписанного счета – фактуры:
	По договорной стоимости без НДС	25350	62	91
	НДС	4225	91	68
	Итого:	25350
13.	Отгружено оборудование в качестве взноса в уставный фонд другой организации оборудование, требующее монтажа, по фактической себестоимости заготовления	7200	76	07
14.	Списываются расходы по отгрузке, разгрузке и доставке оборудования, требующего монтажа, переданного в уставный капитал другой организации	780	91	60
15.	На основании счета – фактуры транспортной организации отражена сумма НДС по доставке, погрузки и разгрузке оборудования, передаваемого в уставный капитал другой организации	156	19	60
16.	Отражена договорная стоимость переданного оборудования и списана разница в его оценке (сумму определить)	9000 1800	58 76	76 91
17.	Выручка (поступившая на расчетный счет) по договорной цене (включая НДС) за реализованные основные средства	25350	51	62
18.	Принятые к оплате счета – фактуры поставщиков по транспортным услугам, связанным с реализацией основных средств:
	Стоимость услуг по счетам поставщиков (без НДС)	700	91	60
	НДС по счету – фактуре поставщика	140	19	60
	Итого:	840
19.	Произведены ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов и платежей для регулирования затрат на ремонт основных средств:
	основных цехов	4000	20	96
	Вспомогательных цехов	2200	23	96
	Общехозяйственный подразделений	3800	26	96
	Итого:	10000
20.	Предъявлены акты и счета – фактуры подрядчиков за выполненные ремонтные работы:
	Стоимость работ без НДС	12600	20	60
	НДС по ремонтным работам	2520	19	60
	Итого:	15120
21.	оприходованы приобретенные нематериальные активы и акцептован счет:	5800	04	08
	Стоимость по счету – фактуре (без НДС)	5800	08	60
	НДС	1160	19	60
	Итого:	6960
22.	Начислена ежемесячная амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения	8300	26	05
23.	Списана первоначальная стоимость нематериальных активов, подлежащих реализации	7965
24.	Списана амортизация, начисленная по материальным активам, подлежащих реализации	7965	05	04
25.	Списаны:
	Нематериальные активы, отгруженные (реализованные) покупателю, по остаточной стоимости (сумму определить)	1750	91	04
	Расходы по реализации, оплаченные из подотчетных сумм	620	91	71
	Стоимость переданных покупателю реализованных нематериальных активов (включая НДС)	9600	62	91
	НДС по реализованным нематериальным активам	1600	91	68
26.	Поступили на расчетный счет суммы за реализованные нематериальные активы	9600	51	62
27.	Приняты к оплате в течении месяца счета поставщиков материалов:
	По оптовым ценам	410420	15	60
	НДС по счету – фактуре	82084	19	60
	Итого:	492504
28.	Отражаются расходы по транспортировке, выгрузке и других операций по заготовлению материалов:
	По счетам – фактурам поставщиков (без НДС)	70360	15	60
	НДС по счетам – фактурам поставщика	14072	19	60
	Итого:	84432
29.	Отражаются расходы на приобретение, выгрузку и другие операции по заготовлению материалов:
	По авансовым отчетам (без НДС)	13662	15	60
	НДС по авансовых отчетам	2732	19	60
	Итого:	16394
30.	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	410420	10	15
31.	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов по учетной цене (сумму определить)	84022	16	15
32.	Отпущены в производство материалы по учетной цене, предназначенные для:
	Изготовления продукции	210100	20	10
	На производство услуг вспомогательных производств	150400	23	10
	На обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производстве	120300	25	10
	На общехозяйственные цели	170500	26	10
	На упаковку продукции	60300	44	10
	Итого:	711600
33.	Списаны отклонения фактической себестоимости материалов, относящихся к израсходованным:
	На изготовление продукции	28175	20	16
	На производство услуг вспомогательных производств	20169	23	16
	На обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производственна	16132	25	16
	общехозяйственные цели	22864	26	16
	На упаковку продукции	8086	44	16
	Итого: (для расчета сумм отклонений составьте табл., приведенную в Приложении 1)	95427
34.	Отгружены покупателям материалы по рыночным ценам	2778	62	91
35.	Списана фактическая себестоимость заготовления реализованных материалов:
	По учетной цене	2315	91	10
	Отклонение фактической себестоимости заготовления от учетной оценки (см. Приложение 2)	310	91	16
36.	Начислен НДС по реализованным материалам	463	91	68
37.	Поступили на расчетный счет суммы за реализованные материальные активы	2778	51	62
38.	Начислены суммы, причитающиеся в оплату труда:
	Рабочим за изготовление продукции	270500	20	70
	Работникам за обслуживание основных цехов	80400	25	70
	Работника вспомогательных производств	90600	23	70
	Управленческому персоналу организации	210200	26	70
	Премии работникам, занятым изготовлением продукции	130400	20	70
	По листам нетрудоспособности	30300	69	70
	Итого:	812400
39.	Произведены удержания из заработной платы:
	Налог на доходы работников (физических лиц)	97500	70	68
	По исполнительным документам	22300	70	76
	В возмещение материального ущерба	250	70	73
	Итого:	120050
40.	Произведены отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование на основе заработной платы:
	Рабочих, занятых изготовлением продукции	102790	20	69
	Работников, обслуживающих основные цеха	30552	25	69
	Работников вспомогательных цехов	34428	23	69
	Управленческого персонала организации	79876	26	69
	Премии работников, занятых изготовлением продукции	49552	20	69
	Итого:	297198
41.	Получены наличные денежные средства в кассу организации с расчетного счета по чеку	955000	50	51
42.	Получены наличные денежные средства в кассу организации в качестве вклада в уставный капитал от физических лиц	80000	50	75
43.	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм	520	50	71
44.	Погашена задолженность по недостаче, выявленной в ходе инвентаризации0путем взноса денежных средств в кассу организации	150	50	73
45.	Выдана заработная платы работникам организации (за вторую половину предыдущего месяца и аванс за текущий месяц)	980000	70	50
46.	Выдана сумма под отчет	20000	71	50
47.	Подтверждена целесообразность расходов, включенных в состав издержек, по авансовым отчетам:
	Общехозяйственные	320	26	71
	расходов по продаже	1150	44	71
	Итого:	1470
48.	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы и аванса	3370	70	76
49.	Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы	7020	51	50
50.	Получен краткосрочный кредит банка на пополнение оборотных средств	190000	51	66
51.	Согласно полученным счетам – фактурам начислены затраты за использование тепла, света, газа и др. в процессе:
	Обслуживание основного производства	25700	25	60
	Обслуживание вспомогательного производства	7300	23	60
	Обслуживание общехозяйственных подразделений организации	10200	26	60
	Реализации продукции	2100	44	60
	НДС по приобретенным услугам	9060	19	60
	Итого:	54360
52.	Оплачены счета организаций, предоставляющих тепло, свет, газ, электроэнергию и аналогичные услуги	54360	60	51
53.	Перечислена задолженность:
	Поставщикам и подрядчикам (по расчетам текущего месяца, см. операции 1,18,20,21,28), в том числе НДС, равный 108076 руб.	648456	60	51
	разным кредиторам (по расчетам за март, см. операцию 2), в том числе НДС, равный 212 руб.	1272	60	51
	Разным кредиторам (по расчетам прошлых периодов), в том числе НДС, равный 8299 руб.	79794	60	51
	Бюджету по налогам	420170	68	51
	Органам социального страхования	230450	69	51
	В уплату краткосрочного кредита	50000	66	51
	В уплату долгосрочного кредита	80000	67	51
	Итого:	1480142
		1056780	52	57
61.	Подлежит зачету НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям и оказанным услугам	128523	68	19
62.	Затраты вспомогательного производства в конце месяца отнесены на:
	Обслуживание основного производства (сумму определить)	245038	25	23
	Общехозяйственные нужды	61259	26	23
	Итого:	306297
63.	Списаны затраты на обслуживание основного производства (сумму определить)	518122	20	25
64.	Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по ученой цене	1001467	43	40
65.	Произведен расчет и списана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, с учетом того, что незавершенное производство составило 1410709 руб. для расчета фактической себестоимости составьте таб. в ч. 3 Приложения 2	1238610	40	20
66.	Списывается разница между фактической себестоимостью готовой продукции и оценкой по учетным ценам (сумму определить)	237143	90	40
67.	Списывается отгруженная (реализованная) продукция по учетным ценам	822860	90	43
68.	Отгружена со склада готовая продукция покупателям внутри страны и на экспорт по договорным ценам, включая НДС	1905960	62	90
69.	Отражено записями в аналитическом учете по сч.62 получение от покупателя векселя	876000	62	62
70.	Поступили на расчетный счет денежные средства:
	А) в оплату векселя	876000	51	62
	Б) в оплату % по векселю исходя из квартального срока действия векселя и годовой ставки равной 30% (сумму определить)	65700	62	91
71.	Списывается НДС в зачет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным ценностям, работам и услугам, согласно счетам – фактурам (сумму определить)	831857	68	19
72.	Начислен НДС на реализованную продукцию	317660	90	68
73.	Начислен налог на пользование автодорог (сумму определить)
74.	Списываются на расходы по продаже продукции общехозяйственные расходы (сумму определить)	569569	90	26
75.	Списываются коммерческие расходы (сумму определить)	71636	90	44
76.	Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции. Оплата произведена из кассы	30200	75	50
77.	Уменьшен уставный капитал АО путем погашения выкупленных акций по номинальной стоимости (после регистрации изменения размера уставного капитала в установленном порядке)	28000	81	75
		28000	80	81
78.	Начислен доход по облигациям (ценным бумагам ) за месяц	30000	76	91
	Одновременно произведено списание части разницы между номинальной (1200000 руб.) и покупной стоимостью (1000000 руб.)	10000	76	58
	Итого:	40000
94.	Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты (сумму определить)	98545	91	99
95.	Списывается прибыль/убыток от продаж (сумму определить)	112908	99	90
96.	Начислен налог на прибыль	39362	99	68

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2012г.

№	Наименование счетов	Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	11280000
02	Амортизация основных средств		4823275
04	Нематериальные активы	7653000
05	Амортизация нематериальных активов		191325
07	Оборудование к установке	30200
08	Вложение во внеоборотные активы	627520
10	Материалы (по учетным ценам)	613370
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	120210
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	53270
19	НДС по приобретенным ценностям	65610
20	Основное производство	1320780
43	Готовая продукция	672570
50	Касса	6780
51	Расчетный счет	7241200
52	Валютный счет	1270530
57	Переводы в пути	75800
58	Финансовые вложения	580000
59	Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги		192500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		429710
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	892700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1597800
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		6417800
68	Расчеты по налогам и сборам		420170
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		230450
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		720530
71	Расчеты с подотчетными лицами		4500
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	70350
75	Расчеты с учредителями	270560
76	Расчеты с разными дебиторами Кредиторами	109600	270830
80	Уставный капитал		9770000
81	Собственный капитал	1561300
82	Резервный капитал		27500
83	Добавочный капитал		978600
84	Нераспределенная прибыль		665100
96	Резервы предстоящих расходов		46630
98	Доходы будущих периодов		75800
99	Прибыли и убытки		765130
	Итого:	27627650	27627650

Информация о работе Основные разделы БФУ и БФО