Особенности анализа фонда оплаты труда в отраслях

 

К_Т = 1,0 + У_Р – Н_Р,    (10)

 

где 1,0 – базовый коэффициент  трудовых результатов (вкладов), баллы;

У_р – успехи в работе, достигнутые за рассматриваемый период, обычно за месяц, баллы;

Н_Р – недостатки, допущенные за рассматриваемый период, обычно за месяц, баллы.

В практике распределения  заработной платы между сотрудниками предприятия следует применять 2 вида коэффициентов трудовых результатов (вкладов) К_т [8, c.220]:

1) базовый коэффициент;

2) фактический, или  текущий коэффициент.

Базовый коэффициент  трудовых результатов (вкладов) (К_Тб) используется для того, чтобы работники предприятия не опасались снижения заработной платы и им были гарантированы те базовые уровни оплаты, которых они уже достигли. Это преимущественно касается высококвалифицированных работников, которые опасаются уравниловки. Базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов) (К_Тб) наиболее целесообразно определять следующим образом. Определяем среднемесячные величины заработной платы за последние 3 месяца каждого работника и каждую из них принимаем за единицу или 100%. Далее к базовой единице прибавляем баллы за достигнутые успехи и соответственно вычитаем баллы за допущенные недостатки. В итоге получаем фактический, или текущий коэффициент трудовых результатов (вкладов) (К_Тф) каждого работника за отчетный период, который может стать базовым при определении К_Т за следующий отчетный период.

Общий размер фонда оплаты труда необходимо разделить между  работниками предприятия по трем параметрам:

1. квалификационному разряду;
2. достигнутому коэффициенту трудовых результатов (вкладов);
3. количеству отработанных часов.

Делением общего размера  фонда оплаты труда на сумму интегральных коэффициенто-часов находят стоимость одного коэффициенто-часа.

 Умножая стоимость  одного коэффициенто-часа на соответствующие  размеры интегрального показателя, определяют заработную плату  каждого работника. К недостаткам  этого метода следует отнести  существенную разницу в оплате  труда между крайними квалификационными разрядами. Для ликвидации такого положения следует сократить диапазон квалификационных разрядов, например, вместо 10-кратной величины ввести пятикратную величину.

При расчете фонда  заработной платы по участкам и отдельным  бригадам следует учитывать нормативную производственную мощность по выпуску продукции всей бригадой, которая представляет выпуск бригадокомплектов (М_б) с закрепленных за этой бригадой станков и оборудования [8, c. 226]:

 

,    (11)

 

где Ф_д – действительный фонд времени работы станка, ч;

С – число единиц станков  в бригаде, шт.;

К_и – нормативный интегральный коэффициент использования станков;

К_с – нормативный коэффициент сменности работы станков;

К_н – средний коэффициент выполнения норм выработки всей бригады;

Т_i – уменьшение трудоемкости i-го бригадокомплекта в плановом периоде;

n – число бригадокомплектов, закрепленных за бригадой;

Т_б – трудоемкость одного бригадокомплекта, ч.

Нормативный интегральный коэффициент использования станков (К_и) определяется произведением экстенсивного (К_э) и интенсивного (К_т) коэффициентов их использования [8, c.227]:

 

К_и = К_э · К_т       (12)

 

Коэффициент экстенсивного  использования станков (К_э) рассчитывается отношением фактически отработанного количества часов всех станков, закрепленных за бригадой (Ф_ф), к действительному фонду времени станков (Ф_д) по плану [8, c.227]:

 

К_э =        (13)

 

Нормативный коэффициент  интенсивного использования станков (К_т) определяется отношением нормативного, или технически обоснованного, времени, необходимого для обработки всех бригадокомплектов (Т_н), к фактически затраченному рабочему времени для обработки этих же бригадокомплектов (Т_ф) [8, c.227]:

 

К_т =        (14)

 

Таким образом, фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера. Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий  или в масштабе отдельных цехов  и подразделений могут использовать разные методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его распределение по работникам предприятия на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.

В практике распределения  заработной платы между сотрудниками предприятия следует применять 2 вида коэффициентов трудовых результатов: базовый и фактический (текущий) коэффициент.

 

 

2. Практические аспекты анализа  фонда оплаты труда на примере  предприятия «Омега»

 

2.1. Анализ эффективности  использования фонда заработной  платы

 

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Анализ показателей  эффективности использования фонда  заработной платы рассмотрим на примере  предприятия «Омега».

 

Таблица 2.1.1

Показатели эффективности  использования фонда заработной платы (руб.)

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
		план	факт
Производство продукции  на рубль заработной платы, руб. Выручка на рубль заработной платы, руб. Сумма валовой прибыли  на рубль заработной платы, руб. Сумма чистой прибыли  на рубль заработной платы, руб. Сумма реинвестированной  прибыли на рубль заработной платы, руб.	4,52 4,37 0,87 0,67 0,35	4,70 4,66 0,89 0,67 0,35	4,88 4,68 0,92 0,71 0,40

 

Из таблицы 2.1.1 видно, что анализируемое предприятие «Омега» добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого  показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Структурно-логическая схема факторного анализа показателей  эффективности использования фонда  заработной платы [11, c.417]

 

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы  можно использовать следующую модель [11, c.418]:

 

  (15)

 

где ВП – выпуск продукции в  действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый  период;

ЧР – среднесписочная численность  рабочих;

ППП – среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка  продукции;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих  в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника.

Выручка на рубль заработной платы  кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР) [11, c.418]:

 

  (16)

 

Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (R_pn) [11, c. 418]:

 

(17)

 

При анализе размера  чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой  фактор, как доля чистой прибыли  в общей сумме валовой прибыли (Д_чп) [11, c.419]:

 

  (18)

 

Анализируя изменение размера  реинвестированной прибыли на рубль  заработной платы, необходимо учитывать  еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в  общей сумме чистой прибыли (URP) [11, c.419]:

 

  (19)

 

Таблица 2.1.2

Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, млн.руб. Чистая прибыль, млн.руб. Доля чистой прибыли  в общей сумме прибыли Выручка от реализации продукции млн.руб. Стоимость выпущенной продукции, млн.руб. Удельный вес выручки  в стоимости произведенной продукции, % Рентабельность продаж, % Фонд заработной платы, млн.руб. Среднегодовая заработная плата ППП, млн.руб. Прибыль на рубль заработной платы, коп. Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб. Удельный вес рабочих в общей  численности ППП, % Отработано дней одним рабочим  за год Средняя продолжительность рабочего дня, ч Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб.	17950 11850 0,6652 95300 96050   0,998 18,95 20550 104,7 89,2   0,5879   95 270 8,35 352,08	19346 12700 0,6613 99385 104350   0,951 19,7 21515 108,6 91,5   0,5942   96,25 260 8,2 387,43	+1396 +850 -0,0039 +4085 +8300   -0,047 +0,75 +965 +3,9 +2,3   +0,0063   +1,25 -10 -0,15 +35,35

 

Для расчета влияния факторов по проведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 2.1.2, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:

 

ЧП/ФЗП_пл = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_пл / ГЗП_пл =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 ×  352,08 × 8,35 × 270 × 0,95 / 104700 = 90,61 коп.

ЧП/ФЗП_усл1 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_пл / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,95 / 108600 = 87,35 коп.

ЧП/ФЗП_усл2 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,9625/108600 = 88,5 коп.

ЧП/ФЗП_усл3 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 260 × 0,9625/108600 = 85,2 коп.

ЧП/ФЗП_усл4 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,2 ×  260 × 0,9625/108600 = 83,69 коп.

ЧП/ФЗП_усл5 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 92,1 коп.

ЧП/ФЗП_усл6 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,951 × 387,43 × 8,2 ×  260 × 0,9625/108600 = 88,83 коп.

ЧП/ФЗП_усл7 = Дчп_пл × Rрn_ф × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,197 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 91,23 коп.

ЧП/ФЗП_ф = Дчп_ф × Rрn_ф × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6613 × 0,197 × 0,951 ×  387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 90,7 коп.

 

Изменение чистой прибыли  на рубль заработной платы общее: 90,7 – 90,61 = +0,09 коп.;

в том числе за счет изменения: среднегодовая заработная плата одного работника предприятия 87,35 – 90,61 = – 3,26 коп.;

удельного веса рабочих  в общей численности персонала 88,5 – 87,35 = 1,15 коп.;

количества отработанных дней одним рабочим за год 85,2 – 88,5 = – 3,3 коп.;

средней продолжительности  рабочего дня 83,69 – 85,2 = – 1,51 коп.;

среднечасовой выработки  рабочих 92,1 – 83,69 = +8,41 коп.;

коэффициента реализуемости  продукции 88,83 – 92,1 = – 3,27 коп.;

уровня рентабельности продаж 91,23 – 88,83 = +2,4 коп.;