Отчет по практике в ОАО «БПС-Сбербанк»

 

2.2 Передача/получение прав по депозитному сертификату

 

     Права, удостоверенные депозитным сертификатом Байка, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии).

     Уступка  требования (цессия) при передаче прав по депозитному сертификату оформляется на оборотной стороне бланка депозитного сертификата. При уступке требования (цессии) одна сторона - владелец сертификата (цедент) уступает, а другая сторона (цессионарий) приобретает права по сертификату. Кроме этого стороны по сделке подписывают Соглашение о стоимости и порядке расчетов к договору цессии.

      Права,  удостоверенные депозитным сертификатом, могут быть переданы только  юридическому лицу и индивидуальному  предпринимателю за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

      Уступка  требования по депозитному сертификату  подписывается с каждой стороны лицом, уполномоченным на совершение таких сделок, и скрепляется печатью. Каждая уступка требования нумеруется цедентом.

      Уступка  требования по сертификату может  быть совершена только до наступления предусмотренного в сертификате срока возврата вклада (депозита).

      При  нарушении условия непрерывности  ряда договоров уступки требования Банк вправе произвести платеж последнему до момента перерыва в ряде договоров уступки требования владельцу сертификата в соответствии с отметками на оборотной стороне депозитного сертификата.

     Факт передачи  или получения депозитного сертификата  должен быть удостоверен актом приема-передачи, который подписывается уполномоченными лицами сторон.

 

 

2.3 Расчет суммы процентов по депозитному сертификату и стоимости депозитного сертификата

 

     Процентная ставка по депозитному сертификату устанавливается при выдаче депозитного сертификата и не может быть изменена в течение срока обращения депозитного сертификата. Установление нулевой процентной ставки по депозитному сертификату не допускается.

     Расчет суммы процентов по депозитному сертификату производится по следующей формуле (1):

 

СП=Н*П*Д/Г*100%,                        (1)

Где, СП - сумма процентов по депозитному сертификату;

Н - номинал депозитного  сертификата;

П - годовая процентная ставка, начисляемая по депозитному  сертификату;

Д   -   количество   дней   обращения   депозитного   сертификата   (с   даты   выдачи сертификата до дня, предшествующего дню возврата денежных средств включительно);

 Г - фактическое  количество дней в году (365 или  366).

     Стоимость депозитного сертификата, передаваемого по договору уступки 
требования, передаваемого для досрочной оплаты либо передаваемого в качестве залога, определяется по соглашению сторон.

 

2.4 Порядок оплаты/погашения депозитного сертификата

 

      Оплата депозитного сертификата осуществляется Банком при его предъявлении. Если срок возврата суммы вклада (депозита), указанный в депозитном сертификате, наступил, Банк производит оплату в день его предъявления.

     При досрочном предъявлении к оплате депозитного сертификата Банк вправе вернуть вклад (депозит) в согласованные сроки.

     При выявлении депозитных сертификатов, имеющих явные признаки подделки или подлинность которых вызывает сомнение, а также утраченных законными владельцами, Банк сообщает о данном факте в территориальные органы внутренних дел и предпринимает иные действия в соответствии с законодательством. В том числе: не производя платеж, изымает депозитный сертификат и составляет в произвольной форме два экземпляра мотивированного заключения (один экземпляр. подписанный банком, передается держателю депозитного сертификата).

     В случае удовлетворительного результата проверки депозитного сертификата Банк проводит оплату сертификата и процентов по нему на указанный в депозитном сертификате текущий (расчетный) счет последнего держателя сертификата в течение одного банковского дня с момента предъявления депозитного сертификата к оплате.

     При предъявлении депозитного сертификата к оплате уполномоченный работник Банка оформляет акт приема-передачи депозитного сертификата, согласно которому Банк принимает, а владелец депозитного сертификата передает для оплаты депозитный сертификат, который подписывается уполномоченными лицами сторон.

     После оплаты депозитного сертификата на нем уполномоченным работником отдела продаж казначейских продуктов делается отметка «Погашен» («Оплачен»). Погашенный депозитный сертификат вместе с первичными документами па перечисление  сумм  владельцу сертификата передается  в  отдел учета дилерских операций    в день совершения    сделки.    Погашенный    депозитный    сертификат подшивается в документы дня Банка.

     В случае утраты сертификата законный владелец вправе обратиться в Банк с письменным заявлением об утрате сертификата и с просьбой о выдаче дубликата. В этом случае в Банк предоставляются документы, подтверждающие приобретение данного депозитного сертификата: оригинал акта приема-передачи депозитного сертификата по договору цессии, соглашение о стоимости и порядке расчетов к договору цессии (при наличии), ксерокопия депозитного сертификата - лицевая и обратная стороны (при наличии), оригинал или ксерокопия платежного документа подтверждающего факт перечисления денежных средств на покупку депозитного сертификата, ксерокопию заявления предоставленного в правоохранительные органы о хищении депозитного сертификата, ответ из правоохранительных органов о прекращении расследования по выявлению местонахождения депозитного сертификата, или иные документы по требованию Банка. Если Банк не имеет возможности на основании имеющихся у него и представленных заявителем документов достоверно убедиться в том, что заявитель является законным владельцем утраченного сертификата. Банк вправе отказать заявителю в выдаче дубликата. Дубликат оформляется на новом бланке сертификата с проставлением отметки: "Дубликат сертификата (серия, номер)" и заполнением реквизитов в соответствии с реквизитами первоначально выданного сертификата. В случае если права по утраченному депозитному сертификату передавались с оформлением уступки требования, все реквизиты депозитного сертификата заполняются с указанием данных последнего владельца сертификата.

 

2.5 Приобретение депозитного сертификата у банка - эмитента 

 

     Приобретение Банком депозитного сертификата у банка-эмитента проводится в установленном банком-эмитентом порядке выдачи депозитных сертификатов.

     При приобретении депозитного сертификата у банка-эмитента уполномоченное лицо Банка обязано проверить:

соответствие    приобретаемого    депозитного    сертификата    законодательству Республики Беларусь;

• наличие печати и подписей лиц банка-эмитента, уполномоченных подписывать депозитный сертификат;
• полнота и правильность заполнения реквизитов депозитного сертификата;
• полномочия лиц, подписывающих (подписавших) депозитный сертификат и акт (акты) приема-передачи депозитных сертификатов.

     Полномочия лиц проверяются на основании представленных копий документов, подтверждающих полномочия указанных лиц, а также документов, удостоверяющих личность.

     Факт передачи или получения депозитного сертификата удостоверяется актом приема-передачи, который подписывается уполномоченными лицами сторон.

     Приобретенные депозитные сертификаты хранятся в кладовой (хранилище) в порядке, установленном нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

 

2.6 Порядок взаимодействия подразделений банка при совершении операций с депозитными сертификатами 

 

     В день заключения сделки с депозитным сертификатом работник отдела продаж казначейских продуктов вносит сделку в информационную базу. Все первичные документы по сделке (договор, акт приема-передачи, отрывной талон (корешок), и др.) до 15:30 дня заключения сделки передаются в отдел учета дилерских операций для учета заключенной сделки и контроля поступления средств от Вкладчика. Ответственный работник отдела учета дилерских операций проводит сверку данных, внесенных в информационную базу, с данными первичных документов по сделке.

     При погашении депозитного сертификата работник отдела продаж казначейских продуктов до 15:30 дня погашения передает в отдел учета дилерских операций первичные документы, подтверждающие окончание сделки (погашенный депозитный сертификат, акт приема-передачи и др.) для произведения необходимых расчетов.

     Отдел продаж казначейских продуктов ведет журналы учета сделок с ценными бумагами и опись отрывных талонов (корешков) в электронном виде в информационной базе. В день проведения сделки и в последний рабочий день месяца до 16:30 работник отдела продаж казначейских продуктов формирует портфель, распечатывает реестр заключенных и (или) завершенных сделок за день (месяц) и передает в отдел учета дилерских операций для последующего контроля.

     При работе  с ценными бумагами во взаимоотношения  вступают инвестор-покупатель (юридическое или физическое лицо), эмитент (юридическое лицо, хотя в принципе вексель может выдать и гражданин) и посредник.

     Банк может  выступать во всех этих лицах  и соответственно вести бухгалтерский  учет этих операций. Как эмитент  банк может выпускать акции  (банк в виде закрытого или открытого акционерного общества), облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, а также производные инструменты. Как инвестор банк вкладывает денежные средства в эти и производные от  них финансовые инструменты (форварды, фьючерсы, опционы и др.) и получать доходы. Как посредник банк проводит операции с ценными бумагами по поручению, за счет и в интересах клиентов.     

В таблице 2.1 приведены  проводки по учету ценных бумаг.

Таблица 2.6.1

Учет ценных бумаг  по цене приобретения

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
1.Приобретение ценной бумаги
1.1. На фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода	420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х  - счета по учету ценных бумаг	счета по учету денежных средств (1801, 1811, 3801, 3811, корреспондентские счета, счета клиентов)
1.2. На сумму уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода	427Х, 437Х - счета по учету начисленных процентных доходов	счета по учету денежных средств
2.Начисление процентного (дисконтного) дохода
2.1. Начисление процентного (дисконтного) дохода в период нахождения ценной бумаги в собственности	427Х, 437Х - счета по учету начисленных процентных доходов	6874 "Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты"
3.Продажа (погашение) ценной бумаги
3.1. На сумму полученного при выбытии процентного (дисконтного) дохода	счета по учету денежных средств	427Х, 437Х - счета по учету начисленных  процентных доходов
Одновременно	6874 "Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты"	808Х - счета по учету процентных доходов по ценным бумагам
3.2.На цену продажи (погашения) за вычетом полученного при выбытии ценной бумаги процентного (дисконтного) дохода	счета по учету денежных средств	420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х  - счета по учету ценных бумаг
3.3. При выбытии ценной бумаги, реклассифицированной (переведенной) из группы 43 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" в группу 42 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения", результат от переоценки, числящийся на балансовом счете 7393 и относящийся к выбывающей ценной бумаге, относится на увеличение или уменьшение ее балансовой стоимости; либо	7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»                         420Х, 422Х, 423Х, 424Х - счета по учету ценных бумаг	420Х, 422Х, 423Х, 424Х - счета по учету ценных бумаг                       7393 "Фонд переоценки ценных бумаг"
3.4. Формирование финансового результата от продажи (погашения) ценной бумаги                либо	420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х  - счета по учету ценных бумаг 9231 "Расходы по операциям с ценными бумагами"	8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»     420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х  - счета по учету ценных бумаг
3.5. Получение промежуточного процентного дохода	счета по учету денежных средств; 6874 "Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты"	427Х, 437Х - счета по учету начисленных  процентных доходов; 808Х - счета по учету процентных  доходов по ценным бумагам

     В данной  таблице был рассмотрен учет  ценных бумаг по цене приобретения, далее необходимо рассмотреть учет ценных бумаг по справедливой стоимости, но это не целесообразно делать в связи с тем, что проводки будут аналогичными, исключение составляет переход ценных бумаг из группы 41, 43 в группу 42,43.

     Таким образом, ОАО «БПС - БАНК» осуществляет операции с облигациями, акциями и депозитными сертификатами банков Беларуси. Активная работа с ценными бумагами в целом положительно влияет на структуру активов банка, дает возможность не только получать доходы, но и участвовать в управлении хозяйствующими субъектами, быть совладельцем предприятия.

 

 

 

3. Учет валютных операций

 

         Учет валютных операций в ОАО  «БПС - БАНК» г. Гомеля ведется  на основании следующих нормативно  – правовых актов:

1. Инструкция О порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей от 17.01.2007г. № 1;
2. О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке: утв. постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006 г. № 129;
3. Инструкция по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: утв. постановление Совета директоров Национального Банка Республики Беларусь от 19 сент. 2005 г. № 283;
4. Постановление правления НБ РБ Об утверждении правил проведения валютных операций от 30.04.2004г. №72;
5. Инструкция О порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от 28.07.2005г. № 112;
6. Инструкция О порядке совершения валютно-обменных операций с участием физических лиц от 28.07.2001г. № 170;
7. О выполнении банками и небанковскими кредитно – финансовыми организациями функций агентов валютного контроля: постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 16.04.2009г. № 46;
8. Инструкция Национального Банка от 03.04.2009 №40 «Об открытии банковских счетов»;
9. О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке  от 13.09.2006 г. № 129;
10. Положение Об управлении валютным риском в ОАО «БПС-Банк» от 06.12.2006г. № 01-05/207.

Операции в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются в двойной оценке — в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте.