- 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
- 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
- 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
- 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.
По дебету счета 50 «Касса»
отражается поступление
денежных средств и денежных документов в кассу
организации. По кредиту счета 50 «Касса»
отражается выдача
денежных средств и денежных документов из кассы
организации.
Обязанность
контроля за соблюдением кассовой
дисциплины в коммерческих организациях,
согласно ч. IV Порядка ведения кассовых операций
в РФ, возложена на банки.
Техническая
укрепленность помещений касс, обеспечение
условий сохранности денег и ценностей
на предприятиях проверяются органами
внутренних дел.
Ответственность за соблюдение
установленного порядка ведения
кассовых операций и создание условий
сохранности денег в помещении
кассы несут руководитель, главный
бухгалтер и кассиры организации.
Контроль
соответствия остатка наличных денежных
средств в кассе с учетными данными осуществляется
проведением инвентаризации денежной
наличности кассы. Ревизия кассы может
проводиться периодически в соответствии
с регламентом инвентаризаций, установленным
в организации или в неплановом порядке
при смене кассира.
Излишки, выявленные
в результате инвентаризации
денежных средств, оформляются приходным кассовым
ордером.
(Приложение №5)
Учёт операций
на расчётном счёте
Предприятия
вне зависимости от форм собственности
обязаны хранить свои денежные средства
в учреждениях банков. Расчеты
предприятий по своим обязательствам
с другими предприятиями производятся,
как правило, в безналичном порядке,
при этом посредниками при расчетах
выступают учреждения банков и небанковские
кредитные организации.
Клиенты
самостоятельно выбирают банки для
кредитно-расчетного обслуживания и
могут производить все виды банковских
операций в одном или нескольких
банках.
Для ведения
расчетов между предприятиями, обслуживаемыми
различными банками, имеет значение
характер взаимоотношений между
банками.
Организация
расчетов в этом случае возложена
на расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные
Центральным банком РФ по территориальному
принципу. Каждому учреждению банка
в РКЦ открывается корреспондентский
счет для проведения расчетов, где
на соответствующем балансовом счете
банк хранит свои собственные средства,
а РКЦ осуществляет безналичные
расчеты клиентов и самого банка.
Расчеты между РКЦ по расчетным
операциям клиентов банков осуществляются
через МФО (межфилиальные обороты),
которые имеются у каждого РКЦ.
Клиенты
вправе открывать необходимое количество
расчетных счетов в любой валюте
в банках с их согласия, если иное
не предусмотрено законом.
В соответствии
с п. 9 ст. 5 Закона № 395-1 «О банках
и банковской деятельности» открытие
кредитной организацией банковского счета
юридическому лицу осуществляется на
основании:
- свидетельства
о государственной регистрации
юридического лица;
- свидетельства
о постановке на учет в налоговом
органе;
- карточки
с образцами подписей и оттиска
печати, подписанных руководителем
и главным бухгалтером предприятия.
Банк
хранит денежные средства предприятий
на их счетах, зачисляет поступающие
на эти счета суммы, выполняет
распоряжения предприятий об их перечислении
и выдаче со счетов и о проведении
других банковских операций, предусмотренных
банковскими правилами и договором.
Все безналичные
расчеты можно разделить на две
группы:
- расчеты
по обязательствам перед бюджетом,
внебюджетными фондами и другие
подобные платежи;
- расчеты
по товарным операциям и договорам.
В соответствии
с Положением о безналичных расчетах
в РФ при осуществлении безналичных
расчетов используют следующие расчетные
документы:
• платежные
поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежные
требования;
• инкассовые
поручения.
Платежное
поручение является
распоряжением владельца счета обслуживающему
его банку перевести определенную денежную
сумму на счет получателя средств. Платежное
поручение – основной документ, который
заполняется плательщиком; имеет № и дату
его заполнения. Далее заполняются реквизиты
банка плательщика, № расчетного счета,
банковский идентификационный код (БИК),
сумма цифрами и прописью и полные реквизиты
получателя денежных средств, назначение
платежа. Подписывается платежное поручение
главным бухгалтером и руководителем
предприятия и ставится печать. Заполняется
в двух экземплярах машинописным текстом.
Платежные
поручения принимаются банком независимо
от наличия денежных средств на счете
плательщика.
После
проведения операций банк составляет
выписку, в которую под определенными
кодами записываются списанные и
зачисленные суммы, подсчитываются
обороты и отражаются остатки
входящий и исходящий.
2. Аккредитив представляет
собой условное денежное обязательство,
принимаемое банком по поручению плательщика,
произвести платежи в пользу получателя
средств по предъявлении последним документов,
соответствующих условиям аккредитива,
или предоставить полномочия другому
банку произвести такие платежи.
3. Чек – это ценная
бумага, содержащая ничем не обусловленное
распоряжение чекодателя банку произвести
платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
4. Платежное требование является расчетным документом, содержащим
требования кредитора (получателя средств)
по основному договору к должнику (плательщику)
об уплате определенной денежной суммы
через банк.
Платежные
требования применяются при расчетах
за поставленные товары, выполненные
работы, оказанные услуги, а также
в иных случаях, предусмотренных
основным договором. Расчеты посредством
платежных требований могут осуществляться
с предварительным акцептом (согласен
на оплату) и без акцепта плательщика.
5. Инкассовое
поручение является
расчетным документом, на основании которого
производится списание денежных средств
со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые
поручения применяются:
• в случаях,
когда бесспорный порядок взыскания денежных
средств установлен законодательством;
• для взыскания
по исполнительным документам и др.
После
проведения операций на основании указанных
выше документов банк составляет выписку.
Выписка
из расчетного счета – это
копия лицевого счета предприятия, открытого
ему банком. Она отражает движение денежных
средств на расчетном счете предприятия.
В выписке
указывается:
- номер
расчетного счета клиента;
- дата
предыдущей выписки и её исходящий
остаток;
- номера
документов, на основании которых
зачислены или списаны денежные
средства;
- корреспондирующий
счет – шифр бухгалтерии банка,
которым закодированы финансовые
операции предприятия; суммы по
дебету и кредиту; остаток наличия
средств на дату выписки.
Выписка
с приложением оправдательных документов
передаётся предприятию ежедневно
или в другие установленные сроки.
Все приложенные к выписке документы
погашаются штампом «Погашено».
Выписка – документ
банковский, поэтому суммы, указанные
по Д, для предприятия
являются кредитовыми, а по К – дебетовыми.
Наименование
предприятия, № р/сч Дт Кт
Входящее
сальдо на ______ 20 000
дата
Операции
за день 18 000 40 000
10 000
3 000
Всего
обороты 21 000 50 000
Исходящее
сальдо 49 000
В конце
месяца данные выписок банка разносятся
в журнал-ордер № 2 и ведомость
№ 2 в хронологическом порядке, за
любой день подсчитываются обороты
Дт и Кт,
а в последний день месяца – общая сумма
оборотов по сч. 51, а также обороты по корреспондирующим
счетам.
Учет
операции ведется на счете 51, по дебету
которого производится зачисление денег
на расчетный счет, по кредиту –
их списание. Остаток всегда дебетовый
(табл. 17).
Таблица 17
Основные
проводки по счету 51
№ |
Содержание хозяйственной
операции |
Бухгалтерские
проводки |
Дт |
Кт |
| |
Поступление денег |
|
|
1 |
Сданы деньги из
кассы в банк на расчетный счет |
51 |
50 |
2 |
Получена торговая
выручка:
- от реализации
продукции (от работы или услуг);
- от реализации
ТМЦ (прочие доходы) |
51
51 |
90
91 |
3 |
Погашена дебиторская
задолженность, внесен аванс за поставку
продукции (товаров, работ, услуг):
- от покупателей;
- от прочих
дебиторов |
51
51 |
62
76 |
4 |
Зачислен кредит
на расчетный счет:
- краткосрочный;
- долгосрочный |
51
51 |
66
67 |
5 |
Внесен УК учредителями:
- полностью;
- частично |
51
51 |
80
75 |
6 |
Поступили суммы
за будущие периоды (платежи по аренде,
выполнению работ и услуг) |
51 |
98 |
| |
Расход денег |
|
|
7 |
Получены деньги
с расчетного счета в кассу |
50 |
51 |
8 |
Произведены расчеты:
- с поставщиками;
- по налогам
и сборам;
- по заработной
плате;
- с разными
кредиторами |
60
68, 69
70
76 |
51
51
51
51 |
9 |
Погашены кредиты:
- краткосрочный;
- долгосрочные;
- % по кредитам |
66
67
91 |
51
51
51 |
10 |
Списаны деньги
за расчетно-кассовое обслуживание |
91 |
51 |
11 |
Зачислены деньги
на специальный счет для оформления
чека или аккредитива |
55 |
51 |