Отчет по практике в В ООО «Глобал», магазин «СТРОЙСЯ»

Днем выезда в командировку считается день отправления  поезда, самолета, автобуса или другого  транспортного средства из места  постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При  отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда  в командировку считаются текущие  сутки, а с 0 часов и позднее  – последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается  время, необходимое для проезда  до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника  в место постоянной работы.

Работники имеют  право на возмещение расходов, связанных  со служебной командировкой. Работодатель обязан возмещать (ст. 168 ТК РФ):

– расходы  по проезду;

– расходы  по найму жилого помещения,

– дополнительные расходы, связанные с проживанием  вне места постоянного жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и  размеры возмещаемых расходов определяются коллективным договором или приказом (распоряжением).

Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в следующем размере:

а) стоимости  проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом  общего пользования (кроме такси);

б) страховые  платежи по государственному обязательному  страхованию пассажиров на транспорте;

в) оплату услуг  по предварительной продаже проездных  документов;

г) расходы  за пользование в поездах постельными  принадлежностями.

Суточные  выплачивается командированному работнику  за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные  дни, а также дни нахождения в  пути, в том числе за время вынужденной  остановки в пути (п. 14 Инструкции № 62). При расчете суточных следует  учитывать, что днем отъезда считается  день отправления соответствующего транспортного средства (самолета, поезда и т.п.) из места постоянной работы командированного, а днем приезда  – день прибытия указанного транспортного  средства в место постоянной работы.

Размер суточных достаточно оговорить в приказе, распоряжении руководителя или в коллективном договоре. Норма суточных утверждена Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 и равна 100 руб. в день.

При командировках  в такую местность, откуда командированный  работник имеет возможность ежедневно  возвращаться к месту своего постоянного  жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Командировка, расположенная недалеко от места  работы и жительства работника может  быть признана однодневной. Определение  такой командировки производится руководителем  в приказе на основании данных о дальности расстояния, условиях транспортного сообщения, характере  выполняемого задания, а также необходимости  создания для работника условий  для отдыха. Командировка за пределы  России также может быть однодневной, если работник, который выехал за границу, возвратился в Россию в тот  же день.

Если командированный  работник по окончании рабочего дня  по своему желанию остается в месте  командировки, то при предоставлении документов о найме жилого помещения  расходы по найму ему возмещаются  в размере расходов, установленных  при найме жилого помещения для  командировок на территории Российской Федерации.

Вопрос о  том, может ли работник возвращаться из места командировки к месту  своего постоянного жительства, в  каждом конкретном случае решается руководителем  объединения, предприятия, учреждения, организации, в которой работает командированный, с учетом дальности  расстояния, условий транспортного  сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости  создания работнику условий отдыха.

2.3. Авансовый отчет: порядок составления  подотчетным лицом и утверждения  в организации

Авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет первоначально заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерию для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов.

 Бланк авансового отчета находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации денежных средств под названием — форма № АО-1.

Выдача наличных денег под отчет  производится через кассу организации  по расходному кассовому ордеру (см. Приложение 1), в котором указывается целевое назначение данной суммы. В бухгалтерии организации должен иметься приказ, содержащий перечень лиц, которые имеют право на получение средств под отчет на хозяйственные расходы (включая приобретение горюче-смазочных материалов). Соответствующим приказом должны быть утверждены и сроки, на которые выдаются такие авансы (законодательно они не ограничены). Основанием для выдачи средств на командировочные расходы служит командировочное удостоверение или приказ руководителя о направлении сотрудника в служебную командировку. Форма авансового отчета составляется в единственном экземпляре.

К примеру, на основании расходно-кассового  ордера (см. Приложение 1) сотруднику организации  ООО «Глобал» Романцову А.С. был  выписан аванс на командировку в  Новосибирск, сроком на три дня с 31.05.2011г.  Вернувшись, он предоставил  авансовый отчет  (см. Приложение 2). Согласно приложенным документам, было израсходовано: автобилеты – 2 шт. по 500 руб., квитанция гостиницы 2 дня  по 165 руб., суточные 3дня по 100 руб. Кроме  того, им приобретены: спецодежда – 250 руб., канцтовары – 250 руб., бензин 10 литров по 24 руб.

Бланк авансового отчета двухсторонний. На лицевой стороне подотчетное лицо должно указать наименование организации, номер авансового отчета и дату его заполнения, свои ФИО, отдел, в котором он числится, и табельный номер, если таковой имеется, а также свою должность и назначение аванса. Ниже, в левой части лицевой формы авансового отчета, подотчетное лицо заполняет таблицу, в которой указывает сведения о предыдущем авансе, полученных в настоящее время денежных средствах, их расходе, перерасходе или остатке. На оборотной стороне формы АО-1 подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1 — 6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются в порядке их записи в отчете. Строка 1а лицевой стороны, формы и графы 6 и 8 оборотной стороны бланка авансового отчета заполняются в случае, если аванс был выдан в иностранной валюте (например, на загранкомандировку), согласно правилам и действующему законодательству.

Дальнейшее оформление авансового отчета осуществляет бухгалтер. В таблице «Бухгалтерская запись» на лицевой стороне он вносит номера корреспондирующих счетов и суммы, на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7 - 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9). После проверки правильности заполнения авансового отчета, оформления оправдательных документов и целевого расходования средств, бухгалтер должен поставить отметку о том, что отчет проверен и утвержден в соответствующей сумме (цифрами и прописью), заполнить расписку на лицевой стороне бланка и передать ее подотчетному лицу. Далее на лицевой части бланка авансового отчета ставятся подписи бухгалтера и главного бухгалтера с их расшифровками, при необходимости, вносятся суммы остатка или перерасхода и реквизиты расходных или приходных кассовых ордеров, по которым производится окончательный расчет.

Проверенный авансовый отчет должен быть подписан (с расшифровкой) руководителем организации или уполномоченным на это лицом, для чего в верхней части лицевой стороны бланка авансового отчета предусмотрена соответствующая строка. После утверждения документ принимается к учету для списания подотчетных денежных средств. Остаток неиспользованного аванса должен быть оприходован в кассу, перерасходованная сумма выдана подотчетному лицу в установленном порядке.

Не допускается — выдача наличных средств подотчетному лицу, имеющему задолженность по предыдущему авансу, и передача выданных под отчет.

По авансовому отчету у командировочного сотрудника может быть перерасход (он сдается в кассу – см. Приложение 5). Предприятие обязано вернуть неизрасходованный остаток в банк в течение 10 рабочих дней с момента возвращения командируемым лицом в кассу.

Задолженность командированного лица перед организацией может быть погашена путем внесения в кассу организации эквивалентной  суммы задолженности в рублях по курсу Центробанка, она также  сдается в банк.

 

2.4. Учет в бухгалтерии подотчетных  сумм в реестрах учета и  отражение в отчетности

 

В бухгалтерском  учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным  суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н. На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. На израсходованные  подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется  в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты  и приобретенные ценности, или  другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

Регистром для  учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 (Приложение 3) — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием  для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер (Приложение 1), указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 – выданы деньги в подотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником( приходно-кассовый ордер (см. Приложение 5)). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Следует отметить, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - активно-пассивный и в  аналитическом учете он может  иметь сальдо сразу по дебету (когда  кто-то из работников не отчитался по подотчетным деньгам) и кредиту (сотрудник  потратил свои деньги, а предприятие  их пока не вернуло).

Данные с  журнала №7 берутся для составления  главной книги. На основании Главной  книги составляется оборотная ведомость  по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

В процессе работы на предприятии были выявлены следующие недостатки в работе отдела бухгалтерии данной организации:

1. Плохо организовано разделение труда, т.е. нет документов четко определяющих обязанности каждого отдельного работника предприятия.
2. Не ведется работа по унификации и анализу должностных инструкций. Вследствие этого возникают различного рода накладки, связанные с несвоевременной подготовкой документов, получением информации, необходимой главному бухгалтеру, с опозданием и т.д.

 

Таким образом, будет целесообразным разработать  перечень, четко определяющий обязанности  работников предприятия, а также  номенклатуру дел бухгалтерской  службы.

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Приложение 2 
Приложение 3 
Приложение 4 
Приложение 5