Понятие о хозяйственном учете. Измерители применяемые в учете

01 – основные средства (активный); – в активе, а кредитовое – в его пассиве. Определяют развернутое сальдо по этим счетам по данным аналитического учета. Аналитический учет ведется по счету 76 по каждому дебетору, кредитору или учредителю (75 счет).

2. Регулирующие счета применяются для уточнения оценки имущества и источников. К ним относятся счета:

02 – амортизация основных средств;

05 – амортизация нематериальных активов.

Самостоятельного значения регулирующие счета не имеют. Они ведутся дополнительно  к основным счетам, а поэтому каждый регулирующий счет рассматривается  вместе с тем основным счетом, который  он регулирует. Например, сч. 02 – пассивный  – регулирует сч. 01 – активный. Основные средства на сч. 01 учитываются по первоначальной стоимости, амортизация основных средств учитывается на сч. 02. Для того чтобы определить на любой момент осочную стоимость основных средств, т. е. стоимость за минусом износа, необходимо из дебетового сальдо по сч. 01 вычесть кредитовое сальдо по сч. 02.

Регулирующие счета делятся  на:

• Контрарные;
• Дополнительные.

3. Распределительные счета применяются для учета хозяйственных процессов, они делятся на 2 группы:

1. Собирательно-распределительные счета;
2. Бюджетно-распределительные счета.

Собирательно-распределительные  счета применяются для учета  таких расходов, которые требуют  предварительного распределения, и  поэтому в момент совершения они  не могут быть отнесены на соответствующие счета.

Например, сч. 25 (общепроизводственные расходы) и сч. 26 (общехозяйственные  расходы) – активные, по дебету собираются все расходы, по кредиту эти расходы  списываются. Сальдо эти счета не имеют. В конце каждого месяца счета закрываются сч. 20 следующей проводкой:

Д 20, К 25, К 26.

Сч. 44 (расходы на продажу) – активный. На дебет собираются доходы, связанные  с отгрузкой, погрузкой, транспортировкой. На кредит эти расходы списываются. Сальдо у этого счета дебетовое, оно показывает себестоимость коммерческих расходов отгруженной, но нереализованной продукции. На сумму коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции, сч.44 закрывается сч. 90. Проводка:

Д 90, К 44.

Бюджетно-распределительные  счета распределяют доходы и расходы  по смежным отчетным периодам. К ним относятся:

96 – резервы предстоящих расходов (пассивный);

97 – расходы будущих  периодов (активный);

98 – доходы будущих  периодов  (пассивный).

4. Калькуляционные счета используются для исчисления себестоимости. К ним относятся:

08 – вложения во внеоборотные  активы (активный);

20 – незавершенное производство (активный);

23 –вспомогательные производства (активный).

5. Сопоставляющие счета используются для учета финансового результата путем сопоставления дебетового и кредитового оборота:

90 – продажи (активный);

91 – прочие доходы и расходы  (активно-пассивный).

 

3. План субсчетов бух. учета.

План счетов был утвержден Приказом Министерства РФ от 31.09.91 г. № 94-н. Этим указом

Забалансовые счета применяются  для учета имущества, не принадлежащего данному государству. Например, сч. 001 – арендованные основные средства. Особенность этих счетов состоит в том, что они составляют трехзначную шифровку и в учете с ними применяется простой (не двойной) способ записи. Например, взяты в аренду основные средства на сумму 1000

Д 001.

 

Лекция 7. «Документация, ее сущность и значение»

 

Вопросы лекции:

1. Документация, ее сущность и значение.
2. Классификация документов.
3. Реквизиты.
4. Требования, предъявляемые к составлению документов.
5. Формы документов.
6. Проверка и обработка документов.
7. Документооборот и его организация.
8. Хранение документов. Исправление ошибок в бухгалтерских документах.

9.Инвентаризация, ее виды и значения. Порядок проведение инвентаризации.

 

1.Бухгалтерский учет является строго документальным, каждая хоз. операция в момент ее совершения оформляется в документах. Бухгалтерский документ представляет собой письменное доказательство совершения хоз. операции,  а также право на ее совершение.

Документы имеют большое значение, как и в учете, так и в  хоз. деятельности предприятия. Оно состоит в следующем:

1. Документы являются первым этапом учета и основанием для записи хоз. операций по счетам. От качества документов зависит качество учета.
2. На основании документов осуществляется предварительный, текущий  и последующий контроль за целесообразностью и законностью хоз. операций.

Предварительный контроль – осуществляется руководящими работниками предприятия при подписание документов.

Текущий контроль – его осуществляют работники бухгалтерии при обработке документов. Обрабатывая документы, бухгалтер проверяет, правильно ли они составлены и законны ли отраженные в них операции.

Последующий контроль – проводится вышестоящей организацией проверяющими документационных ревизий. Тщательно проверяя документы, выявляют незаконные действия, злоупотребления и др. недостатки в работе предприятия.

3) При помощи  документов  осуществляется контроль за работой  материально ответственных лиц.  Документы позволяют скрывать  случаи хищения собственности  и злоупотребления.

4) Документы используются так же для анализа деятельности предприятия только на основании первичных документов можно скрыть причины, мешающие успешной работе предприятия.

5) Документы имеют важное юридическое  значение, современно и правильно  составленные документы имеют  доказательную силу, поэтому используются в судейских органах при рассмотрении в спорах между предпринимателями, организациями, лицами.

 

2.Бухгалтерские документы классифицируются по следующим признакам:

1. по назначению:
• Распорядительные документы, содержат распоряжение по осуществляемым хоз. операциям. 

-       Оправдательные документы,  документы в которых отражаются современные хоз. операции. Их составляют в момент совершения операции, и они являются  первым этапом учетных работ. (накладная, прикладная)

-     Документы бух. оформления. Они составляются бухгалтерией на основании оправдательных документов для сокращения и управления учетных работ (группирование ведомости).

2. по порядку формирования:

-  Первичные документы – документы, которые составляются в момент совершения операции. (приходные, расходные)

-  Свободные – документы, содержащие данные нескольких первичных документов. (отчет кассира).

3. по способу использования:

-  Разовые – документы, отражающие одну или несколько операций, но составляемые в один рабочий прием.

-    Накопительные – документы, отражающие ряд однородных операций в течение определенного периода времени. (табель учета рабочего времени)

4. по месту составления:

-    Внешние.

-    Внутренний.

5. по способу заполнения:

-    В ручную.

-    С помощью ПК

 

3 Все документы должны иметь реквизиты. Реквизиты - это сведения, которые характеризуют в отраженном документе хоз. операцию. К числу обязательных реквизитов относятся: название документа, 12, № документа, 09, указание лиц, которые участвуют в операции, содержание операции, измерители операции, 21, которые отвечают за совершение данной операции. Кроме этих могут отражаться и др. реквизиты, которые, обусловлены характером производства.

 

4 К составленным документам предъявляются требования:

1) заполнять документы следует только на специальном бланке, а при его отсутствии на чистом листе бумаги

2) строго соблюдать установленную  форму и реквизиты документа

3) точно и ясно излагать содержание  документа

4) четко и разборчиво писать  текст и цифры

5) не заполненные пробелы в документах прочеркивать

6) сумму в денежном документе  писать цифрами и прописью

7) оформлять документы необходимо  подписями с указанием должности  человека, которым подписан документ

8) если допущена ошибка она  исправляется корректурным способом, это значит, что неправильная запись аккуратно зачеркивается, делается правильная запись и оговорка исправления, которая заверяется  лицами, подписывающими этот документ

9) в денежном документе исправления  не допускаются. Если в таком  документе сделана ошибка, то его переписывают заново.

 

  5.Документы различаются не только по видам, но и по формам.                                                                          Над формой документа следует понимать: состав и положение его реквизитов.

      По форме документы делятся:

• Типовые;
• Специализированные

Типовыми, называются документы, которые предназначаются для регистрации однородных операций, которые имеют место на многих предприятиях. К таким документам относят: докладные, кассовые ордера и т. д.

Специализированными, называются формы документа, которые предназначаются для регистрации специфических операций имеющих место на отдельных предприятиях.

Типовые формы документа разрабатываются  комитетом по статистики России и  МИНФИНОМ.

! Главной задачей при разработке документов является сокращение и упрощение документации.

Форма документа должна быть простой, понятной и удобной для учета. Исходя из этого основными    признаками   рациональных работ  как форм яв-ся:

• Унификация документа.
• Стандартизация документа.

Унификацией документов, называется установление вместо разных форм единых типовых форм документа для регистрации однородных операций.

Стандартизация документов, называется установление стандартных, т.е. строго определенных размеров бланков, на которых печатаются документы.

 

6.Документы, которые составлены в подразделениях предприятия поступают в бухгалтерию, здесь они подвергаются бухгалтерской обработке. Она состоит из следующих элементов:

1. проверка
2. шифровка
3. таксировка
4. группировка
5. разметка
6. гашение
1. Проверка производится работниками бухгалтерии в момент их приемки, при этом документы проверяются по существу; формально; арифметически.
• Проверяя документы по существу, бухгалтер проверяет, законны и целесообразны отраженные в документах операции. Правильно ли указаны цели и т.д.
• При формальной проверки бухгалтер выясняет, правильно ли составлены документы, все ли реквизиты он содержит, наличие необходимых подписей.
• При арифметической проверки проверяется правильность выполнения арифметических действий.

=> Неправильно составленные документы возвращаются для дооформления.

2. После этого документы подвергаются шифровки. При этом документам присваиваются определенные коды для автоматизированной обработке.
3. Дальше проводится таксировка пути изложения количества на цену, т. е. количественные данные переводятся в денежные.
4. Дальше идет разметка. Состоит в проставлении на документах бух. проводок.
5. После этого производится группировка при этом по однородным документам составляют свободные документы. Делится это для того чтобы подготовить документы для записи по счетам.
6. После использования документы подвергаются гашению. Гашение бывает:

• оперативное

• учетное.

Оперативному гашению  подвергаются все денежные документы после их использования. Делается это для того, чтобы дважды по документам не были получены денежные средства. При этом на каждом документе ставиться штамп «получено» и «оплачено».

Учетному гашению подвергаются документы после записи их по счетам, чтобы один и тот же документ не был дважды размещен на счета, делается это специальными разметочными штампами.

 

7. документы проходят значительное количество этапов. Движение документов в момент их составления до сдачи в архив наз. документооборотом. Документооборот состоит из следующих этапов:

1) составление и оформление документа

2) движение документа по отделам  и рабочим местам в бухгалтерии

3) передача документа в вычислительный  центр и получение его обработки

4) передача документов в архив.

Документооборот устанавливает главный  бухгалтер и он является обязательным для исполнении, каждым работником бухгалтерии и др. подразделений. Порядок документооборота зависит от характера хоз. операции, а так же от структуры предприятия и бухгалтерии. Он разрабатывается с указанием инстанции, которые проходят документы и лиц ответственных за оформление и движение на каждом этапе. Чем короче путь документа, тем меньше инстанции он проходит, тем своевременнее и оперативнее совершаемый учетный процесс.

 

8. В конечном итоги использованные документы поступают в архив, где обеспечивается их сохранность и быстрота нахождения. В архивах документы хранятся в течение установленного, так как они нужны для ревизии, аудиторских проверок, экономического анализа и для наведения справок. Обычно для хранения  документы группируются по видам операции: кассовые, банковские, расчетные, материальные. Затем документы в хронологическом  порядке собираются и переплетаются в папке. Если документы излагаются из архива, но на их место вмещают копию этого документа с указанием даты и причины изъятия. По истечению сроков хранение документа наиболее важные документы предаются на хранение в государственный архив, а все остальные уничтожаются.