Проблемы и рекомендации по совершенствованию системы формирования и распределению прибыли

Прибыль отчетного периода определяется следующим образом:

 

Прибыль отчетного периода

=

Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ, услуг.

+

Прибыль (убыток) от прочей реализации

+

Внереализационные доходы, уменьшенные на сумму внереализационных расходов

 

1. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

2. Прибыль (убыток) от реализации  основных средств определяется  как положительная (отрицательная)  разница между выручкой, полученной  от реализации основных средств,  уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в том  числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного  им органа в объем реализации не включается.

При определении прибыли от реализации товаров принимаются издержки, приходящиеся на фактически реализованные товары.

3. В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг) включая доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.

К расходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли в порядке относятся: расходы по аннулированным производственным заказам (договорам), по производствам, не давшим продукции; отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством; восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов; суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров (учитываются в составе внереализационных расходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные средства перечислены с банковского счета организации); суммы возмещения убытков; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания и другие расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) [12].

Далее определяется налогооблагаемая прибыль. Она формируется следующим  образом:

 

Налогооблагаемая прибыль

=

Прибыль отчетного периода

-

Выплаты (дивиденды), облагаемы налогом  на доходы

-

Налог на недвижимость

-

Льготируемая прибыль

 

К выплатам (дивидендам) относятся:

- выплаты участнику (акционеру)  организации при ее ликвидации  либо при выходе участника  (акционера) из состава участников  организации в денежной или  натуральной форме и в размере,  превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную  без учета увеличения такого  взноса (вклада), произведенного за  счет собственных источников  этой организации. При этом  размер выплат участнику (акционеру)  и сумма его взноса (вклада) подлежат  пересчету в доллары США по  курсу, установленному Национальным  банком Республики Беларусь соответственно  на день выплат и на день  внесения взноса (вклада). Для участника  (акционера) коммерческой организации  с иностранными инвестициями  сумма взноса (вклада) определяется  с учетом суммы разницы, зачисленной  в резервный фонд такой организации;

- выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации,  а также в виде увеличения  номинальной стоимости акций  (паев), произведенного за счет  собственных источников организации,  если такие выплаты изменяют  процентную долю участия в  уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) [12].

Кроме этого, прибыль к налогообложению  уменьшается на сумму налога на недвижимость исчисленного в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 т. «О налоге на недвижимость», Изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ.

Льготы, применяемые при исчислении прибыли зависят от организационно-правовой формы предприятия.

 

Налог на прибыль	=	Налогооблагаемая прибыль * ставка налога на прибыль (24%)
		100%

 

Транспортный сбор:

 

Транспортный сбор	=	(Налогооблагаемая прибыль - налог  на прибыль) * 4%
		100%

 

Таким образом, чистая прибыль предприятия  будет равна:

 

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

=

Налогооблагаемая прибыль

-

Налог на недвижимость

-

Налог на прибыль

-

Транспортный сбор

 

Таким образом, финансовые результаты работы предприятия (прибыль, убыток) формируются  в результате реализации продукции (товаров, работ, услуг), основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных и прочих активов, а также внереализационных доходов и расходов.

1.2 Содержание и задачи  анализа прибыли, источники информации

Основными аналитическими и управленческими  задачами анализа прибыли являются:

Оценка прибыльности производственной и коммерческой деятельности предприятия, поскольку прибыль является основным показателем хозяйственной деятельности;

Оценка деятельности предприятия  в динамике, что достигается путем  сопоставления данных предыдущего  и отчетного периодов;

Оценка выполнения плана, реализуется  при сравнивании плановых показателей  с фактическими;

Выявление и количественное измерение  влияния факторов формирования показателей прибыли и оценка ее качества;

Изучение направлений, пропорций  и тенденций распределения прибыли;

Планирование прибыли на предстоящий  период;

Выявление резервов роста прибыли;

Разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли  с учетом перспектив развития предприятия.

Основной же задачей, как и при  анализе других показателей, является реальное отражение хозяйственного процесса на предприятии для принятия правильных управленческих решений.

Анализ должен показать также влияние  на прибыль нарушений договорной, технологической и финансовой дисциплины.

Источниками информации для анализа  формирования и использования прибыли  на предприятии являются:

- формы (расчеты) плана экономического  и социального развития или  бизнес-плана по формированию  прибыли, «Расчетный баланс доходов  и расходов» (финансовый план);

- формы бухгалтерской отчетности  №1 «Бухгалтерский баланс», №2  «Отчет о прибылях и убытках»;

- данные текущего бухгалтерского  учета по счету 99 «Прибыли и  убытки» [1, с. 114].

Типовой план счетов и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной  деятельности организации (в ред. Приказа  Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н), утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.

Типовой план счетов и Инструкция предназначены для ведения бухгалтерского учета в организациях всех форм собственности  и видов деятельности независимо от организационно-правовых форм, ведущих  учет методом двойной записи.

Типовой план счетов представляет собой  систематизированный перечень синтетических  и аналитических счетов бухгалтерского учета, на которых происходит регистрация  и группировка фактов хозяйственной  деятельности (имущества, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В  нем приведены наименования и  номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

В соответствии с Разделом VIII «Финансовые  результаты» Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета установлены счета учета, предназначенные для обобщения  информации о доходах и расходах организации, а также выявления  конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Доходы в зависимости от их характера, условий получения и направления  деятельности организации подразделяются на:

-доходы по видам деятельности;

-операционные доходы;

-внереализационные доходы.

Расходы организации подразделяются на:

-расходы по видам деятельности;

-операционные расходы;

-внереализационные расходы.

Формы бухгалтерской отчетности:

- Бухгалтерский баланс

- Отчет о прибылях и убытках

- Отчет о движение денежных  средств

-отчет об изменении капитала

- Приложение к бухгалтерскому  балансу

-Доходные вложения в материальные  ценности

Порядок представления данных в  отчете о прибылях и убытках зависит  от признания организацией доходов, исходя из характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий  их получения (доходы от обычных видов  деятельности или прочие поступления - операционные, внереализационные).

1.3 Методики оценки финансового  результата

Большинство существующих в настоящее  время методик анализа деятельности предприятия, его финансового состояния  повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости  от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в  распоряжении аналитика.

Так, согласно методике анализа А. Д. Шеремета и А. И. Бужинского финансовое положение предприятий характеризуется размещением его средств и состоянием источников их формирования [22].

Основными показателями для оценки финансового состояния являются:

- уровень обеспеченности собственными  оборотными средствами;

- степень соответствия фактических  запасов активов нормативным и величине, предназначенной для их формирования;

- величина иммобилизации оборотных  средств;

- оборачиваемость оборотных средств  и платежеспособность.

По мнению авторов данной методики, важнейшим этапом анализа финансового  состояния является определение  наличия собственных и приравненных к ним средств, выявление факторов, повлиявших на их изменение в изучаемом  периоде. Для расчета наличия  собственных и приравненных к  ним оборотных средств применяются следующие показатели:

а) источники собственных средств;

б) источники средств, приравненных к собственным;

в) вложение средств в основные фонды и внеоборотные активы.

Отдельно проводится анализ основных составляющих собственных и приравненных к ним средств - оборотной части  уставного фонда и средств, являющихся непосредственной собственностью предприятия. Прибыль, находящаяся в обороте, исчисляется как разница между  балансовой прибылью и суммой использованной и отвлеченной прибыли.

Далее проводится анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. При этом сопоставляется фактическое их наличие с нормативом, который также утратил свое значение в настоящее время. Предприятие  частной собственности само решает вопрос об объеме денежных средств  и имущества в обороте. Единственным регулятором государства в данном вопросе является соблюдение условия - выплаты пайщикам не должны влиять на величину Уставного фонда, то есть, Уставный фонд не может быть источником платежей участникам, выплата производятся непосредственно из прибыли.

Авторы данной методики также включают в анализ финансового состояния  понятие иммобилизации (отвлечения) оборотных средств. Иммобилизацией считается:

- превышение средств и затрат  на капитальное строительство  над источниками финансирования;

- задолженности;

- расходы, не перекрытые средствами  специальных фондов и целевого  финансирования.

Приведенное понятие иммобилизации  в рыночной экономике утрачивает свое значение. Предприятие должно использовать точные расчеты для  финансирования своих стратегических программ, а также самостоятельно решать строить или модернизироваться. Это касается капитального ремонта, капитальных вложений. К тому же в настоящее время предприятие  с негосударственной формой собственности  практически не использует специальные  ссуды банка. Учитывая все это, задолженность  практически отсутствует, и понятие  иммобилизации сводится к узкому кругу хозяйственных просчетов.

Анализ состояния нормированных  оборотных средств применим в условиях планового ведения хозяйства. В связи с переходом к рынку он преобразуется в анализ сырья, полуфабрикатов, материалов, готовой продукции и имеет иное экономическое значение: запасы сырья должны сохраняться для обеспечения необходимого технологического процесса, а остатки готовой продукции должны быть сведены к минимуму.