Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях

 

Общая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает накладные расходы по каждой статье прямых затрат.

При подготовке кассового плана нужно помнить, что амортизация не требует выплаты денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из суммы накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по накладным расходам.

При планировании сметы накладных расходов принимаем, что они уже отдельно рассчитаны во вспомогательных сметах и выплаты по ним будут покрываться в том квартале, в котором накладные расходы будут производиться.

 

                                                                                                 Таблица 7

Смета накладных расходов

Показатели	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Итого за год
Зарплата вспомогательного персонала (с начисл.)	1200	1400	1500	1600	5700
Зарплата управленческого персонала (с начисл.)	1000	900	950	890	3740
Энергия, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт	5800	5400	6000	5900	23100
Страхование имущества, налог на имущество	2465	2865	2865	2465	13590
Амортизация основных фондов	3250	3250	3250	3250	13000
ИТОГО накладных расходов	13715	13815	14565	14105	56200
Выплаты денежных средств по накладным расходам (исключая амортизацию)	10465	10565	11315	10855	43200

 

Накладные расходы состоят из постоянной и переменной части. Постоянные расходы могут менять свою долю в стоимости единицы изделия, но общая сумма их постоянна, переменные же расходы не меняют свою долю в стоимости единицы изделия, общая их сумма изменяется.

К постоянным накладным расходам относятся:

– зарплата вспомогательного персонала с начислениями;

– зарплата управленческого персонала с начислениями;

– страховые имущества и налог на имущество;

– амортизация основных фондов.

К переменным накладным расходам расходы на энергию, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт.

Смета себестоимости реализованной продукции составляется на основе ожидаемых величин готовой продукции, а также сводных данных, взятых из:

– сметы прямых материальных затрат;

– сметы затрат по оплате труда;

– сметы накладных расходов.

 

Таблица 8

Смета стоимости реализуемой продукции

Показатели	Итого за год
Себестоимость производства продукции в т.ч.: прямые материальные затраты прямые затраты на оплату труда начисления на оплату труда (26% + 0,02) накладные расходы	184720,1   19346,00 80500,00 28674,1несч.сл. 56200,00
Готовая продукция на начало года (по переменной себестоимости*)	3062,00
Готовая продукция на конец года (по переменной части  себестоимости*)	14708
Себестоимость реализации продукции	183074,1

*Переменная себестоимость на  единицу продукции рассчитывается  следующим образом

 

                                                                                             Таблица 9

Расчет переменной себестоимости

Показатели	Сумма
Материалы на единицу продукции	6,00
Зарплата на единицу продукции	25,00
Начисления на зарплату (36,5%)	8,9
Переменные накладные расходы	7,17
ИТОГО	47,08

 

Смета коммерческих и управленческих расходов отражает ожидаемые расходы по реализации, а также общеадминистративные расходы. Смета включат в себя заработную плату агентам по сбыту, арендная плата, расходы по страхованию, на рекламу, амортизацию офисного оборудования, затраты на телефонную связь и т.д.

 

                                                                                                 Таблица 10

Коммерческие и управленческие издержки

Показатели	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Итого за год
Коммерческие расходы	3200	2800	3600	3200	12800
Управленческие расходы	12750	9950	11150	9950	43800
ИТОГО	15950	12750	14750	13150	56600

 

Кассовый план помогает финансовым менеджерам предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период времени, поддержать запас денежных средств в соответствии с потребностями, избегать убытка или от неиспользованных временно свободных денежных средств или возможного дефицита денежных средств. Кассовый план состоит из основных четырех разделов:

1. Раздел денежных поступлений (включает кассовый остаток на начало периода, денежные средства от покупателей, и прочие денежные поступления);

2. Раздел выплат (все денежные  платежи, запланированные на прогнозный  период);

3. Раздел излишков или дефицита  денежных средств, который показывает разницу между разделом денежных поступлений и разделом денежных выплат;

4. Финансовый раздел (предусматривается  строгий учет полученных кредитов  и погашение долгов на прогнозный  период).

При составлении кассового плана предполагается, что фирма планирует поддерживать постоянный минимальный кассовый остаток в размере 2000 денежных единиц на конец каждого квартала. Получаемые кредиты и выплаты по долгам должны быть при ставке сложившихся годовых процентов (в нашем примере 20% - годовых).

Предполагается закупить оборудование во 2-ом квартале на сумму 24300 денежных единиц, оплату налогов в 1 квартале в размере 4000 денежных единиц.

 

Таблица 11

Кассовый план

Показатели	В том числе по кварталам				Итого за год
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Кассовый остаток на начало квартала*	10000	2551,05	2086,45	1816	10000
Поступление денежных средств в т.ч. выручка	54300	57120	66080	64960	242460
Итого денежные поступления	64300	59671,05	68166,45	66776	252460
Выплаты: Материалы Зарплата Начисления на зарплату Накладные расходы Управленческие и коммерческие расходы (табл.9) Оплата налога -покупка оборудования	4549 19750 7034,95 10465 15950   4000	4560 18000 6411,6 10565 12750   24300	4860 22250 7925,45 11315 14750	5113 20500 7302,1 10855 13150	19082 80500 28674 43200 56600 4000 24300
Итого выплат	61748,95	76584,6	61100,45	56920,1	258674,5
Излишек (дефицит)	2551,05	-16913,55	7066	9855,9	-6214,5
Финансирование кредит** выплаты кредита проценты за кредит***	2551,05	20000 19000 2086,45	5000 250	7000 700	19000 12000 900
Кассовый остаток	1982,25	1997,25	1816	2155,9	2155,9
*кассовый остаток на начало 1 квартала по итогу предыдущего  баланса
**размер кредита 20000 денежных единиц
***процентная ставка – 20% годовых

 

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе оценки планируемых доходов и расходов на прогнозный период, добавляется информация о прочих доходах и расходах, о величине ставки налога на прибыль.

 

Таблица 12

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Показатели	Сумма
Выручка от реализации	256000,00
Себестоимость реализации продукции	185320,50 / 183074,1
Управленческие и коммерческие расходы	56600,00
Прибыль от основной деятельности	14079,50 /16325,9
Прибыль от прочей реализации
Операционные расходы (плата за кредит)	900,00 / 950
Прибыль до уплаты налога	13179,50 / 15375,9
Налог на прибыль (24%)	3953,85 / 24% - 3690,22
Чистая прибыль	9225,65 / 11685,68

 

Прогнозный баланс предприятия подготавливается путём коррекции балансового отчёта за предыдущий, только что окончивший период, который предполагается использовать в виде начального периода для прогнозного баланса. Прогнозный баланс предприятия на конец периода имеет вид:

 

Таблица 13

Прогнозный баланс

АКТИВ	на начало года	на конец года	ПАССИВ	на начало года	на конец года
Внеоборотные активы	90000	101300	Капитал и резервы в т.ч. уставный капитал нераспределенная прибыль	106836 70000 36836	118521,68 70000 48521,68
Оборотные активы в т.ч. запасы готовая продукция денежные средства -дебиторская задолженность	23036 474 3062,00 10000 9500	30403,9 500 4708 2155,9 23040	Краткосрочные пассивы в т.ч. краткосрочные кредиты краткосрочная задолженность расчеты с бюджетом прочие	6200 - 2200 4000 -	13182,22 7000 2464 3690,22 28
			Долгосрочные пассивы	-	-
ИТОГО	113036	131703,9	ИТОГО	113036	131703,9