11.3. Налог на добавленную стоимость.
Согласно п.1 ст.172 НК РФ вычеты
сумм НДС производятся на основании
счетов-фактур, выставленных продавцами
при приобретении налогоплательщиком
товаров (работ, услуг) , имущественных
прав, либо на основании документов в случаях
предусмотренных п.п.3,6-8 ст.171 НК РФ. Если
счет-фактура отсутствует, уплаченные
суммы НДС, подлежат вычетам за счёт собственных
источников организации. В этом случае
сумма НДС должна быть выделена отдельной
строкой в оправдательных документах,
например в чеке электронного терминала,
в чеке ККТ и др.Данная операция отражается
по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчёт 91/2 «Прочие расходы», и кредиту
счёта 19 , субсчёт 19/НДС.
11.4.Налог на прибыль организаций.
Материальные запасы принимаются
по стоимости их приобретения
без учёта НДС (ст.254 НК РФ).
Расходы на командировку признаются
после утверждения авансового отчёта
и относятся к прочим расходам,
связанным с производством и (или)
реализацией. Рассмотрим пример выдачи
аванса для направления сотрудника
в командировку.
Подотчётное лицо направляется в командировку
в пределах РФ на 5 дней. Приобретаются
электронные билеты стоимостью 1770 рублей
каждый, в том числе НДС-270 рублей.
К авансовому отчёту приложен чек
электронного терминала об оплате,
проживание было предоставлено бесплатно,
целью направления в командировку
является заключение договора.
1.Дата выдачи денежных средств
на приобретение электронных
билетов
Дебет 71/1 Кредит51/1-денежные средства
выданы в подотчет на сумму 3540 рублей
2.Учёт электронных билетов в
качестве денежных документов
Дебет 50/3 Кредит 71/1 –отражена стоимость
оплаченных билетов без НДС (1770-270)х2=3000
рублей
3.Отражена сумма НДС по билетам
Дебет 19 Кредит 71/1 -270х2=540 рублей
4.Отражена задолженность подотчётного
лица в размере стоимости билетов
Дебет 71/1 Кредит 50/3 -3000 рублей
5.Стоимость билетов учтена в
составе расходов на продажу
Дебет 44 Кредит 71/2 -3000 рублей
6.Принят к вычету НДС
Дебет 68 Кредит 19 -540 рублей
7.Списаны расходы на продажу
текущего месяца
Дебет 90/2 Кредит 44 -3000 рублей.
Расчёты с подотчётными лицами
товаро-материальных ценностей (представлены
в таблице). |
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных
операций |
Первичные документы |
71 |
50, 50-3 |
Выданы под отчет:
- денежные средства,
- денежные документы. |
№ КО-2 "Расходный кассовый
ордер" |
08, 10 |
71 |
Произведены подотчетными лицами
расходы по приобретению:
- внеоборотных активов,
- материалов и их доставкой. |
№ АО-1 "Авансовый отчет",
№ М-7 "Акт о приемке материалов". |
19-3 |
71 |
Отражен на основании счетов-фактур
поставщиков НДС по приобретенным
производственным запасам, предназначенным
для производства продукции (работ,
услуг), облагаемой налогом на добавочную
стоимость, и расходам по их заготовлению
и доставке. |
Счет-фактура |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
71 |
Произведены подотчетными лицами
расходы, относящиеся к:
- основному производству,
- вспомогательному производству,
- общепроизводственным нуждам,
- общехозяйственным нуждам,
- обслуживающим производствам
и хозяйствам,
- расходам по продаже продукции. |
№ АО-1 "Авансовый отчет", |
19 |
71 |
Выделен НДС по произведенным
подотчетными лицами расходам в пределах
установленных норм. |
Счет-фактура |
50 |
71 |
Возвращены подотчетные
суммы в кассу организации. |
№ КО-1 "Приходный кассовый
ордер" |
91-2 |
71 |
Произведены подотчетными лицами
расходы социального характера. |
№ АО-1 "Авансовый отчет", |
71 |
55 |
Израсходованы средства на командировочные
расходы по кредитным пластиковым
карточкам. |
Выписки специального счета
в банке. |
70 |
71 |
Удержана задолженность
по подотчетным суммам из оплаты труда. |
№ Т-49 "Расчетно-платежная
ведомость",
№ Т-51 "Расчетная ведомость", |
71 |
91-1 |
Начислены положительные
курсовые разницы по расчетам с подотчетными
лицами в иностранной валюте на дату
совершения операции и отчетную дату
(конец месяца). |
Бухгалтерская справка-расчет |
91-2 |
71 |
Начислены отрицательные
курсовые разницы по расчетам с подотчетными
лицами в иностранной валюте на дату
совершения операции и отчетную дату
(конец месяца). |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
Заключение
Тема расчётов с подотчётными лицами
мне интересна и близка потому,
что я четко понимаю, ни одно производство,
организация или фирма не может
осуществлять свою деятельность без
выдачи денежных средств в подотчет
материально-ответственным лицам
своей организации на приобретение
или канцелярских товаров, либо оплату
предоставленных услуг, либо для
поездки в командировку и тд. Вариантов
может быть много , а отражение на счетах
бухгалтерского учёта строго в соответствие
с требованиями нормативных документов.
Прилагаю образцы авансовых
отчётов с бухгалтерскими проводками
из моей жизненной практики с приложением
первичных документов. Авансами будут
служить денежные средства, выданные
мне родителями для оплаты хозяйственных
нужд нашей семье.