Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2014 в 16:19, курсовая работа
1. Разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО). Для этого предварительно надо выделить ЦФО и проанализировать, как они связаны со структурными подразделениями организации. Составить таблицу соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
2. Разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО.
3. Разработать на следующий квартал бюджет доходов и расходов организации.
Таблица 10
Сводный бюджет административных затрат
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
300+300+300=900 |
|
900*0,3=270 |
|
100 |
|
140 |
Итого расходов |
1410 |
Таблица 11
Бюджет правления компании
Наименование статей расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
750 |
|
750*0,3=225 |
|
60 |
|
180 |
|
220 |
|
200 |
Итого расходов |
1635 |
На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджетов бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период (таблица 12).
Таблица 12
Общий бюджет управленческих расходов
Наименование статей бюджета |
Сумма |
Затраты на оплату труда, тыс.руб.: |
|
- отдел снабжения |
350 |
- финансовый отдел |
300 |
- бюджетное управление |
300 |
- административный отдел |
300 |
- правление |
750 |
- ОКС |
350 |
- ОКР |
250 |
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, тыс.руб.: |
|
- отдел снабжения |
105 |
- финансовый отдел |
90 |
- бюджетное управление |
90 |
- административный отдел |
90 |
- правление |
225 |
- ОКС |
105 |
- ОКР |
75 |
Амортизация, тыс.руб.: |
|
- складов и оборудования отдела снабжения |
50 |
- оборудования исполнительной |
100 |
- оборудования ОКР и ОКС |
50 |
- оборудования правления |
60 |
Прочие, тыс.руб.: |
|
1. Накладные затраты: |
|
- по содержанию складских |
200 |
- исполнительной дирекции |
140 |
- правления компании |
180 |
- ОКР и ОКС |
50 |
2. Представительские расходы |
200 |
3. Командировочные расходы |
220 |
Итого: |
4630 |
Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период.
Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Готовая продукция отражается в учете по фактической производственной себестоимости (элемент учетной политики). Производственную себестоимость этой части произведенной продукции можно определить на основании бюджета производства.
В состав прочих расходов входит налог на имущество предприятия.
Рассчитаем налог на имущество предприятия за отчетный период. Стоимость основных средств на 1 января составила 50 000 тыс. рублей. Общая величина амортизации в квартал составляет 2 810 тыс. рублей, следовательно, в месяц величина амортизации составит 2 810/3=937 тыс. рублей.
На 1 февраля остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составляет: 50 000-937=49 063 тыс. рублей; на 1 марта: 49 063-937=48 126 тыс. рублей; на 1 апреля: 48 126-937=47 189 тыс. рублей.
Средняя стоимость имущества = (50 000+49 063+48 126+47 189)/4=
48 595 тыс. рублей.
Налог на имущество = 48 595 * 0,022/4 = 267 тыс. рублей.
Выручка = План продаж продукции * Цена единицы продукции =
=540 000*0,170=91800 тыс. рублей.
С/с продаж = Остаток ГП на начало квартала (тыс.руб) + (План продаж - Остаток ГП на начало квартала(шт)) * с/с 1 изделия = 3525+(540 000 -25 000)*0,14926=80394 тыс. рублей.
Таблица 13
Бюджет доходов и расходов
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Выручка |
91800 |
Себестоимость продаж |
80394 |
Валовая прибыль (убыток) |
12236 |
Коммерческие расходы |
1575 |
Управленческие расходы |
4630 |
Прибыль (убыток) от продаж |
6031 |
Доходы от участия в других организациях |
0 |
Проценты к получению |
0 |
Проценты к уплате |
0 |
Прочие доходы |
0 |
Прочие расходы |
267 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
5764 |
Текущий налог на прибыль |
1153 |
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
- |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
- |
Изменение отложенных налоговых активов |
- |
Прочее |
- |
Чистая прибыль (убыток) |
4611 |
Параллельно с бюджетом доходов и расходов разрабатывается бюджет движения денежных средств на отчетный период (таблица 14).
Таблица 14
Бюджет движения денежных средств
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Денежные потоки от текущих операций |
|
Поступления – всего |
100396 |
в том числе: |
|
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
100396 |
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
|
от перепродажи финансовых вложений |
|
прочие поступления |
|
Платежи – всего |
91075 |
в том числе: |
|
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы , услуги |
57304 |
в связи с оплатой труда работников |
18228 |
процентов по долговым обязательствам |
|
налога на прибыль организаций |
|
прочие платежи |
15543 |
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
9321 |
Денежные потоки от инвестиционных операций |
|
Поступления – всего |
0 |
в том числе: |
|
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
|
от продажи акций других организаций (долей участия) |
|
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
|
прочие поступления |
|
Платежи – всего |
|
в том числе: |
|
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
9300 |
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
|
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
|
прочие платежи |
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
-9300 |
Денежные потоки от финансовых операций |
|
Поступления - всего |
0 |
в том числе: |
|
получение кредитов и займов |
|
денежных вкладов собственников (участников) |
|
от выпуска акций, увеличения долей участия |
|
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
|
прочие поступления |
|
Платежи – всего: |
0 |
в том числе: |
|
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций долей участия) организации или их выходом из состава участников |
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
|
прочие платежи |
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
0 |
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
21 |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
1900 |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
1921 |
Поступление денежных средств от реализации продукции определяется с учетом кредитной политики организации (реализация в кредит) и планируемого поступления за период дебиторской задолженности.
По строке «направлено на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг» показаны денежные средства на оплату материалов и комплектующих с учетом договорных условий с поставщиками (отсрочка платежа) и погашением задолженности поставщикам за прошлые поставки.
В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда можно определить на основе таблицы 15. Фонд оплаты труда распределяется равномерно по месяцам в течение квартала.
Таблица 15
Сводная таблица затрат на оплату труда
Статья бюджетов |
Сумма, тыс. руб. |
Статья бюджетов (взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС) |
Сумма, тыс. руб. |
ФОТ отдела производства |
17550 |
отдела производства |
5265 |
ФОТ отдела продаж |
250 |
отдела продаж |
75 |
ФОТ отдела снабжения |
350 |
отдела снабжения |
105 |
ФОТ финансового отдела |
300 |
финансового отдела |
90 |
ФОТ бюджетного управления |
300 |
бюджетного управления |
90 |
ФОТ административного отдела |
300 |
административного отдела |
90 |
ФОТ правления |
750 |
правления |
225 |
ФОТ отдела капитального строительства (ОКС) |
350 |
отдела капитального строительства (ОКС) |
105 |
ФОТ отдела конструкторских работ (ОКР) |
250 |
отдела конструкторских работ (ОКР) |
75 |
Всего |
20400 |
Всего |
6120 |
Оплачено за декабрь пошлого года |
4627 |
Оплачено за декабрь пошлого года |
1573 |
Оплачено за 2 месяца отчетного периода |
13601 |
Оплачено за 2 месяца отчетного периода |
4080 |
Итого оплачено |
18228 |
Итого оплачено |
5653 |
Задолженность на конец квартала |
6799 |
Задолженность на конец квартала |
2040 |
Подобным образом рассчитываются и общие страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.
Для заполнения соответствующих статей отчета о движении денежных средств рассчитываются прочие выплаты (таблица 16).
Таблица 16
Прочие выплаты
Название бюджета |
Наименование статьи расхода |
Сумма, тыс. руб. |
Бюджет затрат отдела продаж |
Накладные затраты |
200 |
Рекламные расходы |
1 000 | |
Бюджет производства |
Накладные затраты |
3 500 |
Бюджет затрат отдела снабжения |
Накладные затраты |
200 |
Сводный бюджет административных затрат |
Накладные затраты |
140 |
Бюджет правления компании |
Накладные затраты |
180 |
Представительские расходы |
200 | |
Командировочные расходы |
220 | |
Бюджет ОКР и ОКС |
Накладные затраты |
50 |
Таблица 15 |
Страховые взносы в ПФР, ФСС И ФФОМС |
5653 |
Плановый показатель |
Задолженность перед бюджетом |
4 200 |
ИТОГО |
15543 |
Баланс на 1 января формируется исходя из исходных данных. Форма баланса приведена в таблице 16.
Прогнозный баланс на конец отчетного периода рассчитывается на основе баланса на начало периода и итогов деятельности организации за отчетный период.
Составим прогнозный бухгалтерский баланс на конец прогнозного периода.
Основные средства = Стоимость на начало периода - амортизация за период = 50000-2810=47190 тыс. руб.
Запасы = Остаток запасов и комплектующих + остаток готовой продукции на конец периода = 8000*(25+75)+30000*150.01=5300 тыс. руб.
Дебиторская задолженность = Задолженность покупателей на начало периода - получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода+остаток задолженности за период = 20200-15600+(540000*0,170)*14% = 12806 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль = Нераспределенная прибыль на начало периода + чистая прибыль за период = 2 300+4611= 6911 тыс. руб.
Кредиторская задолженность = Налог на прибыль + налог на имущество + остаток задолженности перед поставщиками за период + задолженность перед поставщиками за предыдущий период + задолженность по оплате труда + задолженность по взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС = 1153+267+(58 300*12%+(7 200-6 000))+ 6799+2040=18456 тыс. руб.