Себестоимость производства и реализации продукции и ее роль в процессе планирования

 

Определив размер абсолютной экономии в планируемом периоде, рассчитывают искомый процент снижения себестоимости в плановом периоде (Sср.т.п):

Sср.т.п = Эабс.ср.т.п . 100,

NniCbi

где Эабс.ср.т.п - абсолютная экономия от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции, тыс. руб.; NniCbi - плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного периода; NniCni - то же, по себестоимости планового периода; n - число видов сравнимой товарной продукции.

По показателю затрат на 1 руб. товарной продукции. Абсолютная экономия от снижения себестоимости товарной продукции в планируемом периоде рассчитывается по формуле:

Эабс.т.п = Зтнб - ЗтппТП .

100

Исходя из тех же данных определяют процент снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в планируемом периоде в сравнении с отчетным периодом (S’т.п):

S’т.п= Зтпб - Зтпп . 100,

где Зтпб - затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде, коп.; Зтпп - то же, в плановом периоде; ТП - стоимость товарной продукции в плановом периоде, тыс. руб.

Следует иметь в виду, что на уровень затрат оказывает влияние целый ряд факторов, в том числе изменение норм расхода и цен на материалы, рост производительности труда, изменение объема производства и др. В связи с этим при расчете необходимо определить влияние каждого из них в общем эффекте.

 

 

ГЛАВА 2. Расчетные таблицы

2.1 Расчеты для составления  баланса доходов и расходов  промышленного предприятия

 

Первым этапом в процессе составления баланса доходов и расходов финансового плана) промышленного предприятия является расчет затрат на производство и продажу продукции. Для этого необходимо заполнить табл.2 «Смета затрат на производство продукции».

Таблица 2. Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью

№ стр.	Статьи затрат	Всего на год	в т.ч. на 4 квартал
1	2	3	4
	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9650	2413
	Затраты на оплату труда	16800	4200
	Амортизация основных фондов*	3673	918
	Прочие расходы - всего,	7132	1773
	в том числе:
	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	87	22
	б) налоги, включаемые в себестоимость,*	6741	1675
	в том числе:
	социальный налог (35,6%)*	5981	1495
	прочие налоги	760	180
	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
	Итого затрат на производство*	37255	9304
	Списано на непроизводственные счета	425	106
	Затраты на валовую продукцию*	36830	9198
	Изменение остатков незавершенного производства	-155	-39
	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-27	-7
	Производственная себестоимость товарной продукции*	37012	9244
	Расходы на продажу	1215	308
	Полная себестоимость товарной продукции*	38227	9552
	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81250	20310

 

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года 22420. Плановый ввод в действие основных фондов составляет

в II квартале – 5200, в III квартале –10450

Плановое выбытие основных фондов составляет в IV квартале –9890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2780.

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений –14,5%

Пояснение к расчетам таблицы 1:

1. Величина амортизируемых отчислений (п.3)определяется по данным таблицы 2 (3673 и 918).

2. Итого затрат на производство  определяется суммированием всех  экономических элементов затрат.

Сначала определим социальный налог (35,6%) от затрат на оплату труда (п. 2)

16800*35,6% = 5981 (всего)

4200*35,6% = 1495 (на 4й кв.)

Получаем налоги, включаемые в себестоимость:

всего: 5981 + 760 = 6741

на 4й кв.:1495 + 180 = 1675

Прочие расходы всего:

на год: 87 + 6741 + 304 = 7132

на 4й кв.: 22 +1675 + 76 = 1773

Итого затрат:

на год: 9650 +16800 + 3673 + 7132 = 37255

на 4й кв.: 2413 + 4200 + 918 + 1773 = 9304

3.Затраты на валовую продукцию  определяется как разница итоговой  суммы затрат на производство  и суммы затрат, списанных на  непроизводственные счета.

На год: 37255 – 425 = 36830

на 4й кв.: 9304 – 106 = 9198

4. Для определения производственной себестоимости товарной продукции затраты на товарную продукция корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Увеличение этих остатков (+) – уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а уменьшение (-) – увеличивает.

На год: 36830 +155 + 27 = 37012

на 4й кв.: 9198 + 39 + 7 = 9244

5. Полная себестоимость товарной  продукции представляет собой  сумму производственной себестоимости  и внепроизводственных (коммерческих) расходов.

На год: 37012 + 1215 = 38227

на 4й кв.:9244 + 308 = 9552

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды к смете 2

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года — 22 420 тыс. руб.

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) — 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений

Для варианта 2.2=14,5

Таблица 3. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1.	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2.	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6517
3.	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4.	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5.	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	25333
6.	Средняя норма амортизации	14,50%
7.	Сумма амортизационных отчислений - всего	3673
8.	Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы	918

 

Пояснения к расчетам таблицы 3:

1.Расчет среднегодовой стоимости  вводимых основных фондов (п.2) определяется  по формуле:

, где ОФ вв. - стоимость вводимых  в эксплуатацию основных фондов  в плановом периоде;

К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.

При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала.

2. Расчет среднегодовой стоимости  выбывающих из эксплуатации основных  фондов в плановом периоде  определяется по формуле:

, где ОФ выб. - стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;

К2 - количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.

3. Среднегодовая стоимость амортизируемых  основных фондов (п. 5) определяется  по формуле:

ОФ = ОФ н. + ОФ вв. – ОФ выб. - ОФ п. ам.,

где ОФ н – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;

ОФ вв. – среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

ОФ выб. – среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов.

ОФ п. ам. – среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (п. 4).

4. Сумма амортизационных отчислений (п.7) определяется умножением среднегодовой  стоимости амортизируемых основных  фондов (п. 5) на среднюю норму амортизации (п.6).

5. Амортизационные отчисления являются  целевым источником финансирования  капитальных вложений, поэтому в  полном объеме направляются на  эти цели (п. 8).

 

 

Таблица 4.Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1.	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2.	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
3.	б) по производственной себестоимости	1460
4.	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
5.	а) в днях запаса	9
6.	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	2031
7.	в) по производственной себестоимости	924
	Прочие доходы и расходы
	Операционные доходы
8.	Выручка от продажи выбывшего имущества	8200
9.	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2860
10.	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3001
	Операционные расходы
11.	Расходы по продаже выбывшего имущества	4900
12.	Расходы на оплату услуг банков	120
	Внереализационные доходы
13.	Доходы от прочих операций	18321
	Внереализационные расходы
14.	Расходы по прочим операциям	12460
15.	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
16.	Содержание объектов социальной сферы – всего,	1820
	в том числе:
17.	а) учреждения здравоохранения	800
18.	б) детские дошкольные учреждения	730
19.	в) содержание пансионата	290
20.	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1000

         Пояснение к расчетам таблицы 4.

Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции:

Ок.г. = ОВ *N , где ОВ – однодневный выпуск товарной продукции;

N – норма запаса в днях.

Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4й кв. (т.1 п.18) и делится на число дней в квартале (90):

Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за 4й квартал (т.1 п.15) на число дней в квартале (90):

Таблица 5. Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2.	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
3.	б) по производственной себестоимости	1460
4.	в) прибыль	970
5.	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6.	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81250
7.	б) по полной себестоимости	38227
8.	в) прибыль	43023
9.	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
10.	а) в днях запаса	9
11.	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2031
12.	в) по производственной себестоимости	924
13.	г) прибыль	1107
14.	Объем продаж продукции в планируемом году:
15.	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81649
16.	б) по полной себестоимости	38763
17.	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	42886