Социальная стратегия предприятия

В курсовой работе требуется рассчитать некоторые налоги, поэтому мы рассмотрим основные элементы взимания таких налогов, как налог на прибыль организации, страховые взносы в внебюджетные фонды РФ, налог на имущество, транспортный налог и НДФЛ по традиционной системе налогообложения.

 

Налог на прибыль организации

Основанием для взимания налога на прибыль организация являются Налоговый кодекс РФ гл. 25 ст. 246-333 и закон Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 (ред. от 06.12.2010) "О налоговых льготах" (принят ЗС СПб 28.06.1995)

Плательщиками по налогу на прибыль признаются российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также занимающиеся игорным бизнесом; иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации (ст. 309 НК)

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Расход – это показатель, на который организация может уменьшить свой доход. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Перечень доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой базы, указан в ст.251, а расходов, не учитываемых при налогообложении, - в ст. 270 гл. 25 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%. Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на УСНО, ЕНВД, ЕСХН ведут обособленный учет доходов и расходов.

Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (ст. 272, 273 НК РФ).

В Санкт-Петербурге применяются следующие ставки налога на прибыль организаций:

• 13,5 - 20%, из них:

• 2% - зачисляются в федеральный бюджет
• 13,5 - 18% - зачисляются в бюджет Санкт- Петербурга

• 9% - на доходы в виде дивидендов российских организаций и физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации (вся сумма полностью зачисляются в федеральный бюджет)

• 15% - на доходы в виде дивидендов, полученных от российских организаций иностранными организациями, а также дивидендов российских организаций, полученных от иностранных организаций (вся сумма полностью зачисляются в федеральный бюджет)
• По особым ставкам налога, указанным в НК РФ – для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянные представительства

Право на применение пониженной ставки по налогу на прибыль в Санкт-Петербурге в части, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, возникает у юридических лиц, осуществивших на протяжении любого календарного года, начиная с 1 января 2005 года, вложения для производственных целей на территории Санкт-Петербурга.

При этом под вложением для производственных целей понимается:

• приобретение не бывших ранее в эксплуатации на территории Санкт-Петербург основных средств
• строительство (в том числе хозяйственным способом) основных средств
• реконструкция и модернизация основных средств

Размер ставки налога, зачисляемого в бюджет Санкт-Петербурга:

• 15,5% - при вложениях от 150 млн. рублей до 300 млн. рублей
• 13,5% - при вложениях от 300 млн. рублей (включительно) и более, а также для предприятий высокотехнологичных отраслей производства при условии осуществления инвестиций от 50 млн.рублей

 

Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, федеральный ФОМС РФ и территориальные ФОМС

С 1 января 2010 г. ЕСН заменен системой страховых взносов!

Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный).

Страховые взносы взимаются на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010), Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ (ред. от 27.07.2010), Приказа Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н (ред. от 20.12.2010).

Плательщиками страховых взносов признаются:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (работающие "на себя", не осуществляющие выплат иным лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

- в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой);

- по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

- в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные:

- в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)*;

- по трудовым или гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства;

- добровольцам благотворительных организаций, осуществляющих деятельность в рамках гражданско-правовых договоров, на возмещение их расходов (за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, указанных в ст.217 НК РФ).

*Исключение: договоры авторского заказа, договоры  об отчуждении исключительного  права на произведения науки, литературы, искусства, издательские  лицензионные договоры, лицензионные  договоры о предоставлении права  использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С 1 января 2011 г. база для начисления страховых взносов установлена в сумме не более 463000 руб.

Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются.

Если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме, то при расчете базы для уплаты взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора (а не рыночная их стоимость).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ.

В частности, страховыми взносами не облагаются:

- государственные пособия;

- компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику (не более 4000 рублей в год в отношении каждого работника);

- расходы физического лица, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам;

- стоимость форменной одежды и обмундирования.

С 2011 г. в этот перечень включены следующие виды выплат:

- доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

- взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также добровольного и личного страхования работников (если они заключены на срок не менее года);

- выплаты, перечисленные членам студенческих отрядов по трудовым и гражданско-правовым договорам за деятельность в таком отряде.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Общий размер страховых взносов для большинства плательщиков, в том числе применяющих УСН и ЕНВД, в 2011 г. составит 34%:

- в Пенсионный фонд РФ – 26%;

- в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2%.

При этом для лиц 1966 года рождения и старше производятся взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 26%, а для лиц 1967 года рождения и моложе – на страховую часть в размере 20% и на накопительную часть в размере 6%.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа следующего за календарным месяцем, за который начисляется данный платеж.

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Основание для удержания НДФЛ: НК РФ, часть вторая, глава 23, статьи 207-233, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Налогоплательщики: физические лица - налоговые резиденты РФ; физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Виды доходов:

- дивиденды и проценты;

- страховые выплаты;

- доходы от использования авторских и иных смежных прав;

- доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;

- доходы от реализации недвижимого имущества, акций, долей в уставном капитале, прав требования к организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

- пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;

- доходы от использования любых транспортных средств, в т.ч. морских, речных, воздушных судов;

- доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи;

- выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;

- иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (ст. 218-221 НК РФ).

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Исчерпывающий перечень необлагаемых НДФЛ доходов содержится в ст. 217 НК РФ. Также существует 4 вида вычетов по НДФЛ - стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

НДФЛ подлежит зачислению:

- 70% - в бюджеты субъектов РФ;

- 30% - в бюджеты городских округов.

 

Налог на имущество организаций

Основание для налога на имущество организаций: Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 30; Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 (ред. от 16.07.2010) "О налоге на имущество организаций" (принят ЗС СПб 26.11.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011); Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 (ред. от 06.12.2010) "О налоговых льготах" (принят ЗС СПб 28.06.1995).