Сущность, структура и формирования доходов

Введение.

Актуальность темы работы связана с тем, что развитие рыночных отношений требует осуществления новой финансовой политики, усиления и воздействия на ускорение социально-экономического развития России, рост эффективности производства и укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Получение ее является обязательным условием функционирования предприятия.

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает  как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен. Хозяйствующий субъект  самостоятельно выбирает сферу бизнеса, формирует товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает  выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам  деятельности. В условиях рынка получение  прибыли является непосредственной целью производства субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским  свойствам соответствуют потребностям общества.  
Суть деятельности каждого предприятия определяет особенности его функционирования, содержание и структуру активов, в особенности основных средств; формирует существенную часть конечного финансового результата. Прибыль – объективная экономическая категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль – реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов. 
 Целью работы является изучение сущности, структуры и формирования доходов.

В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие задачи: 
- рассмотреть теоретические аспекты экономического содержания доходов. 
- проанализировать прибыль как меру эффективности деятельности предприятия; 
- определить особенности распределения и использования прибыли.

Глава I. Доходы предприятия, их источники и формы.

1. Доходы предприятия и их сущность.

В самом общем виде доход  представляет собой поток денежных и иных поступлений в единицу  времени. Доходами организации признается увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств.  
Доход производственного предприятия образуется за счет выручки от реализации продукции, работ и услуг за вычетом материальных затрат, к которым относятся отчисления в социальные фонды и прочие затраты.

 Доходы предприятия  - экономический показатель работы  предприятия, отражающий финансовые  поступления от всех видов  деятельности. Доходы предприятия  - общая сумма денег, полученная  от продаж.[1]  
Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты - прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки - это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства. 
Прибыль отражает положительный финансовый результат. Она представляет собой произведенный и обязательно реализованный прибавочный продукт. Она создается на всех стадиях воспроизводственного цикла, но свою специфическую форму получает на стадии реализации. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). 
На величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы как зависящие, так и не зависящие от усилий хозяйствующего субъекта. 
Факторы внутренней среды изучаются и учитываются в хозяйственной практике, на них можно воздействовать в плане увеличения прибыли. К внутренним факторам относят: уровень хозяйствования, компетентность менеджера, конкурентоспособность продукции, зарплату, уровень цен на реализуемую продукцию, организации производства и труда. 
Величина прибыли зависит от направлений деятельности хозяйствующего субъекта: производственного, коммерческого, технического, финансового и социального.[2] 
          Прибыль как результат, финансовой деятельности выполняет определенные функции. Прибыль отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Она составляет основу экономического развития субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятий (фирм) перед бюджетом, банками и другими организациями. Прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов. Отсюда следует, что прибыль выполняет воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции.

В условиях рыночных отношений  субъект хозяйствования должен стремиться если не к получению максимальной величины прибыли, то к той величине прибыли, которая обеспечит динамичное развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечить его выживаемость. Решение данных задач предполагает не только знание источников формирования прибыли, но и  определение методов оптимального их использования.

2. Порядок формирования доходов на предприятии.

Основным аспектом при  формировании и налогообложении  прибыли предприятия следует  считать ответ на следующий вопрос: какие средства, полученные предприятием при его создании и в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, как в денежной, так и в материально-вещественной форме, следует считать доходами, подлежащими обложению налогом на прибыль, и какие расходами, которые уменьшают прибыль.

К доходам предприятия  относятся определяемые наосновании  первичных документов и документов налогового учета доходы от реализации и внереализационные доходы.

 К внереализационным доходам относятся: кредитор-депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; поступления в погашение задолженности, списанной в прошлые годы в убыток, как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником, штрафы, пени, неустойки, неустойки и др. виды санкций за нарушение условий договоров, суммы, причитающиеся в возмещение причиненных организации убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из др. источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий.

Выручка от реализации продукции  является важным фактором формирования финансовых результатов деятельности предприятия, поэтому важно грамотно ее определять. Существуют два метода ее определения. 
          Кассовый метод заключается в том, что выручка формируется по мере ее оплаты: при безналичных расчетах — по мере поступления средств за товары на счета, а при расчетах наличными деньгами — по поступлении денежных средств в кассу предприятия. Метод применяется давно и удобен, предприятие может распоряжаться денежными средствами, фактически поступившими на счет в банке или в кассу предприятия. 
Метод начисления, при котором выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.  
          Поэтому существует ряд особенностей при определении налоговой базы при различных методах определения выручки от реализации и доходов предприятия. 
          Порядок признания доходов при методе начисления: 
1) доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место,  независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, работ, услуг и имущественных прав (метод начисления); 
2) по доходам, относящимся к нескольким отчетным налоговым пери 
одам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть 
определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются предприятием самостоятельно с учетом принципа равномерности.

3) для доходов от реализации датой получения дохода признается день 
отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав. 
4) для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества.

5) при получении дохода от реализации финансовым агентом услуг 
финансирования под уступку денежного требования, а также дохода от 
реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг, дата получения дохода определяется, как день последую 
щей уступки данного требования или исполнения должником данного 
требования. При уступке предприятием - продавцом права требования долга третьему лицу дата получения дохода от уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования; 
6) по кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов ежеквартально. При этом доход определяется предприятием самостоятельно как доля предусмотренного условиями договора дохода, приходящегося на соответствующий квартал.  

Порядок признания  расходов при методе начисления.

1. Расходы, принимаемые  для целей налогообложения, признаются  таковыми в том отчетном периоде,  к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. При получении доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются предприятием самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы предприятия, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия. 
 
        2. Датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги), и дата подписания предприятием акта приемки-передачи услуг и работ — для услуг и работ производственного характера.

3. Амортизация признается в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

4.  Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно. 
          5.  Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

6.  Расходы по обязательному и добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором в соответствии с условиями договора предприятием были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату взносов.

7. По кредитным и иным  аналогичным договорам, заключенным  на срок более одного отчетного  (налогового) периода и не предусматривающим равномерное распределение расходов, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов ежемесячно. При этом расход определяется предприятием самостоятельно как доля предусмотренного условиями договора расхода, приходящегося на соответствующий месяц. Расход, произведенный в виде процентов либо части накопленного купонного (процентного) дохода, признается на дату выплаты процентного дохода или дату реализации ценной бумаги, в зависимости.

Порядок зачисления доходов и расходов при кассовом методе.

1. Организации имеют право на определение даты получения дохода и 
осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

2. Расходами предприятий признаются затраты после их фактической 
оплаты. Оплатой товара признается прекращение встречного обязательства предприятием - приобретателем указанных товаров и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав. 
           При этом расходы учитываются с учетом следующих особенностей: 
 
- материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета предприятия, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности;

- амортизация учитывается  в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного предприятием амортизируемого имущества, используемого в производстве; 
- расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты предприятием. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные периоды, когда предприятие погашает указанную задолженность; 
- если предприятие, перешедшее на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысило предельный размер суммы выручки от реализации, то оно обязано перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.