Сущность, задачи и методы экономического анализа

Тема 1.Сущность, задачи и методы экономического анализа

1. Предмет, содержание  и задачи экономического анализа.
2. Виды  и направления    экономического анализа.
3. Метод  и  методические  приемы экономического  анализа.
4. Экономический анализ  в разработке  и мониторинге  основных  плановых  показателей.

1.Предмет, содержание  и задачи финансового  и управленческого анализа.

Любая исследовательская  деятельность и  изучение окружающей действительности основывается на теории познания (гносеология). Теория познания рассматривает факты как явления, события и формы движения материи, которые вошли в сферу человеческого познания, стали частью человеческой деятельности. Процесс познания как процесс исследовательской деятельности использует следующие приемы познания: сравнение, анализ, синтез, обобщение, абстракция, индукция и дедукция и др.

Изучение явления природы  и общественной жизни невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Вместе с тем нужно  заметить, что многочисленные явления  и процессы окружающей среды не могут  быть осмысленны только с помощью  анализа. Довольно часто возникает  потребность использования других способов, соответствующих человеческому мышлению. Наиболее близок к анализу в этом смысле синтез, который выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета, соединяет их в единое целое.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ как  наука представляет собой систему  специальных знаний, связанную с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка.

Каждая наука имеет  свой предмет исследования, который  она изучает с соответствующей  целью присущими ей методами. Предметом той или иной науки следует считать то специфическое, что позволяет отличить ее среди множества других наук. Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-хозяйственной деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д. 

Под предметом  экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Предметом экономического анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

Содержание АХД как научной дисциплины вытекает, прежде всего, из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.

Одно из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его подразделениях.

К функциям экономического анализа также относятся: научное  обоснование текущих и перспективных  планов, контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.

Одной из основных функций  анализа является изучение влияния  объективных и субъективных, внешних  и внутренних факторов на результаты  хозяйственной деятельности, что  позволяет объективно оценивать работу предприятия, делать правильную диагностику его состояния и прогноз развития на перспективу, выявлять основные направления поиска резервов повышения его эффективности.

Центральная функция  анализа, которую он выполняет на предприятии,  – поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Следующая функция анализа  – оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг.

И наконец, разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций АХД.

Экономический анализ очень тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин. В первую очередь среди наук, с которыми связан АХД, нужно выделить экономическую теорию, которая, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. Также определяется  тесная  взаимосвязь с математикой, эконометрикой,  статистикой, бухгалтерским учетом  и менеджментом.

2. Виды  и направления    экономического анализа.

Классификация   видов АХД имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. В экономической литературе АХД классифицируется по разным признакам.  Основными  исследуемыми  признаками  являются :   временной, функциональный    и признак методики  изучения  объектов.

В зависимости  от  объектов  исследования различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.

По признаку времени экономический анализ подразделяется на предварительный (перспективный, прогнозный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный  и итоговый (результативный). Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Итоговый анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

Перспективный анализ в  зависимости от длины временного горизонта делится на краткосрочный (до года) и долгосрочный (свыше года). Долгосрочный  анализ    менее детализирован   и используется  для выработки стратегической  политики  бизнеса. Краткосрочный  анализ используется  для реализации  тактических  решений. Роль  долгосрочного  анализа  гораздо  выше,  поскольку  если  выработана  правильная  стратегия   развития  предприятия,  то  легче  принимать  тактические  решения.

По функциональному  признаку, по той роли и задачам, которые он выполняет, выделяют финансовый, управленческий, маркетинговый, инвестиционный, социально-экономический, экономико-экологический, функционально-стоимостной, логистический и другие виды анализа.

Важное место среди  всех видов АХД занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявление резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ  это процесс исследования  финансового состояния  предприятия с целью прогнозирования степени риска инвестирования в него капитала  и уровня  его  доходности, он проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д. Внутренний  финансовый  анализ  исследует   размещение  и использование     капитала  предприятия с целью поиска  резервов   укрепления  финансового  состояния  и наращивания  собственного  капитала  предприятия.

Управленческий  анализ  проводят  все службы  предприятия с целью предоставления  руководству информации,  необходимой планирования, контроля  и принятия  управленческих решений. К особенностям  управленческого анализа относятся:  комплексность анализа, отсутстствие  регламентации со  стороны,  интеграция  учета,  анализа, планирования   и принятия  решений,  оперативный характер  проведения  анализа и закрытость   его  результатов  с целью  сохранения  коммерческой  тайны. 

По методике изучения объектов различают качественный и количественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ и т.д.

Качественный  анализ – это способ исследования, основанный на качественных, сравнительных характеристик и экспертных оценках исследуемых явлений. Использование  методов  такого   анализа характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.  К  методам качественного (неформализованного)  анализа относятся: метод сравнений, прием детализации, метод экспертных оценок, морфологический метод, и.т.д.. (Метод  экспертных  оценок –т.н. дельфийский  метод,  разработанный  американской  корпорацией РЭНД   и получивший  название  от  др.греч.  города  Дельфы. Данный  метод представляет   собой обобщение    оценок  экспертов ,  касающихся  перспектив   развития  того  или иного экономического  субъекта.  Особенность состоит в последовательном  индивидуальном  опросе  экспертов. Такая  методика   исключает  непосредственный  контакт   экспертов  между  собой   и   следовательно, групповое   влияние  возникающее  при  совместной  работе.)

Количественный (факторный) анализ – основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Факторный  анализ  представляет  собой  методику  комплексного  и системного  изучения  и измерения  воздействия  факторов  на  величину  результативных  показателей. В экономических  исследованиях  под  фактором  понимают  условия  совершения  хозяйственных  процессов  и причины,  влияющие  на  них. Деятельность  предприятий представляет  собой комплекс взаимосвязанных хозяйственных процессов, характеризующихся  системой  показателей, зависящих  от  многочисленных  и многообразных  факторов. Детальное  исследование  всего  комплекса  факторов, влияющих на динамику  хозяйствования позволяет  точно  оценить  результаты  хозяйствования и определить  резервы  повышения  эффективности  производства.  Важным методологическим вопросом в анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Различают следующие  типы факторного анализа:

• детерминированный (функциональный) и стохастический 
  (корреляционный);
• прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);
• статический и динамический;

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Динамический анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике. Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больше комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. Такой анализ  не  должен  занимать  много  времени,  а его  реализация  не  предполагает  каких-либо  сложных  расчетов  и детализированной  информационной базы. (Просмотр  отчета  по  формальным  признакам, ознакомление  с заключением  аудитора,  ознакомление  с учетной  политикой  предприятия, и.т.д.)

Маржинальный  анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.