Сущность, задачи и методы экономического анализа

С помощью  маржинального  анализа  можно  рассчитывать  безубыточный  объем  производства,  критический   уровень  постоянных  затрат,  и др.  важные  для  управления  показатели. ( АБС- анализ, SWOT  -  к семинару  самостоятельно)

 

3.  Метод   и  методические  приемы экономического  анализа

Метод  любой  науки - это свойственный ей способ проникновения в содержание своего предмета. Научной основой метода всех наук о природе и обществе является диалектический метод исследования, который предполагает: изучение реального мира в становлении и развитии; раскрытие диалектических противоречий этого развития,  всеобщей взаимосвязи  отдельных явлений; определение движущих сил и объективных законов развития. Научное познание достигается путем наблюдения,  сравнения, абстракции, измерения взаимосвязей, моделирования и экспериментирования, сочетания анализа и синтеза, индукции и дедукции, исторического и логического подхода к изучению действительности.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Элементы метода экономического анализа  следующие :

1. Задачи и формулировка целей анализа;
2. Объекты анализа;
3. Системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;
4. Последовательность и периодичность проведения аналитического исследования;
5. Способы исследования изучаемых объектов;
6. Источники данных, на основании которых производится анализ.

В процессе экономического анализа, аналитической обработки  экономической информации применяется  ряд специальных способов и приемов, в которых раскрывается специфичность метода АХД, отражается его системный, комплексный характер

Рассмотрим основные методические приемы (способы) экономического анализа

Способы  экономического  анализа
Традиционные  способы обработки информации		Способы детерминированного факторного анализа		Способы стохастического факторного анализа		Способы оптимизации показателей
Сравнение		Цепные подстановки		Корреляционный  анализ		Экономико-математические  методы
Относительных  и средних величин		Интегральный		Дисперсионный анализ		Программирование
Графический		Абсолютные  разницы		Компонентный  анализ		Теория  массового  обслуживания
Группировки		Относительные  разницы		Многомерный  факторный анализ		Теория  игр
Балансовый		Индексный

 

Сравнение – это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Перечислим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются.

1. Сопоставление фактических уровней показателей с плановыми используется для оценки степени выполнения плана.
2. Сопоставление фактических уровней показателей с нормативными позволяет осуществить контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.
3. Сравнение фактических уровней показателей с данными прошлых лет применяется для определения тенденций развития экономических процессов.
4. Сравнение уровня показателей анализируемого предприятия со средними их величинами по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли или подотрасли.
5. Сопоставление параллельных и динамических рядов служит для изучения взаимосвязей исследуемых показателей.

Анализ  невозможно   проводить  без  использования абсолютных, относительных  и средних  величин. Экономические явления в АХД имеют, как правило,  количественную  определенность  которая  выражается  в абсолютных  и относительных  величинах. Абсолютные величины  показывают  количественные  размеры  явления  в единицах  меры  объема, площади, стоимости  и.т.д. (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях). Относительные  показатели  отражают  соотношение величины  изучаемого  явления  с величиной какого-либо  другого  явления или  величиной  этого  же  явления, но  взятой  за  другое  время  или  по  другому  объекту. Относительные  показатели  получают  в результате  деления одной  величины  на  другую, которая  принимается  за   базу  сравнения. (Темпы  роста, прироста, базисные, цепные, показатели  структуры).

Средние  величины  используются  в АХД для   обобщенной  количественной  характеристики  совокупности однородных  явлений  по  определенному  признаку. Например,  средняя  заработная  плата  характеризует  общий  уровень  оплаты  труда  изучаемой  совокупности  рабочих. Средние  величины  показывают  общую  меру  данного  признака  в изучаемой  совокупности, т.е.  одним  числом характеризуют  всю  совокупность  объектов. С помощью  средних  величин  сравнивают  различные  совокупности  объектов ( например, предприятия  по  уровню  оплаты  труда, оснащенности ОПФ  и.т.д.) В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода,

 Без абсолютных  величин в анализе, как и  в бухгалтерском учете и статистике, обойтись нельзя. Но если в  бухгалтерии они являются основным  измерителем, то в анализе они  используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Экономический анализ начинается по своей сути с исчисления величины относительной. Если, например, бизнес-планом предусматривалось выпустить промышленной продукции на миллион рублей, а выпущено лишь на 950 тыс. руб., то по отношению к заданию это составляет лишь 95 %. Аналитический комментарий напрашивается сам собой.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений  динамики. Понятно, что эти явления  можно выразить и в абсолютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются при этом только через величины относительные. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношения, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100 %).

Балансовый  способ  служит  для  отражения соотношения  пропорций  двух  групп  взаимосвязанных  и уравновешенных  показателей,  итоги  которых  должны  быть  тождественными. Этот  метод  широко  распространен  в практике  бухгалтерского  учета  и планирования, но  определенную  роль  он  играет  и  в  экономическом  анализе. Он  широко  используется  в анализе  обеспеченности  предприятия  трудовыми, финансовыми и.т.  ресурсами.  (баланс  трудовых  ресурсов – показаны  потребность  и обеспеченность). Этот  метод используется  для проверки  правильности  аналитических расчетов. В детерминированном анализе алгебраическая  сумма величины   влияния отдельных факторов  должна  соответствовать  величине  общего  прироста  результативного  показателя. Если  такое  тождество  отсутствует, это  свидетельствует  о неполном  учете факторов  или  ошибках в расчетах.

Балансовый  способ  используется  при  построении  детерминированных аддитивных  факторных моделей.

Товарный  баланс

Он+Пр=Р+Алв+Ок

Ок = Он + Пр –  Р - Алв

Широкое  применение в  АХД  находит  группировка  информации - деление массы изучаемой совокупности  объектов  на  качественно однородные   группы  по  соответствующим  признакам. В статистике этот  способ  используется для  обобщения  и  типизации  явлений,  а в экономическом  анализе  помогает  разъяснить  смысл средних  величин,  и выявить  взаимосвязь  между  изучаемыми  показателями.

Графики представляют  собой  масштабное  изображение  показателей, чисел  с помощью  геометрических  знаков (линий, кругов, прямоугольников), или  условно-художественных  фигур. Они  имеют большое иллюстративное  значение, благодаря  им  изучаемый  материал  становится более понятным. Графики  позволяют зрительно  заметить  те  закономерности, которые  содержит  числовая  информация. В анализе используются линейные  графики  и диаграммы. По форме  диаграммы  бывают  полосовые,   круговые, линейные, квадратные и.т.д.. По  содержанию  различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики  связи, графики  контроля  и.т.д.

Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями (детерминированная или стохастическая) представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. Сущность моделирования  заключается  в том, что  взаимосвязь исследуемого  показателя  с факторным  передается  в форме конкретного  математического  уравнения. Следует  учитывать  следующие  условия: все  показатели  факторной  модели  должны  быть  количественно  измеримыми, т.е.  иметь  определенную  единицу  измерения  и информационную  обеспеченность (факторная  модель должна  обеспечивать  возможность измерения влияния отдельных факторов  и сумма влияния отдельных факторов  должна  равняться общему  приросту  результативного  показателя); -  факторы, входящие  в систему  должны  находиться  в причинно-следственной  связи  с изучаемыми  показателями.

Самый главный  методологический аспект в экономическом анализе - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для этого в  детерминированном анализе используются следующие способы:

1 метод цепных  подстановок

2 интегральный  метод

3 метод абсолютных  разниц

4 метод относительных   разниц

5 индексный

 Метод цепных  подстановок – наиболее  универсальный метод,  используемый  для расчета влияния факторов  во  всех  типах детерминированных моделей. Данный  метод позволяет определить  влияние  отдельных  факторов  на  изменение  результативного  показателя  путем  постепенной  замены  базисной  величины  каждого  факторного  показателя  на  фактическую  величину.  Сравнение  величины  результативного  показателя  до  и после   такой  замены  позволяет  устранить  влияние   всех  факторов, кроме  одного  и определить  воздействие  последнего  на  прирост (изменение)  результативного  показателя. Необходимым  условием  использования  данного  метода  является  установление  строгой  очередности  замены:  сначала  меняются  количественные  факторы, затем  качественные.

У0=А0*В0*С0                   Уусл1=А1*В0*С0

У1=А1*В1*С1                    Уусл2=А1*В1*С0

 

∆А=Уусл1-У0=А1*В0*С0-А0*В0*С0

∆В=Уусл2-Уусл1=А1*В1*С0-А1*В0*С0

∆С=У1-Уусл2=А1*В1*С1-А1*В1*С0

Например, на  выпуск  продукции  влияют 2  фактора:

Таблица 1. Данные для  определения производительности  труда 

Показатели	Базисный период (0)	Отчетный период (1)
1	2	3
1.Продукция тыс. руб  (VП)	159334,2	167239,6
2. Средняя численность  рабочих чел. (ЧР)	762	764
3.Годовая выработка  тыс. руб   (ГВ)	209,1	218,9

 

 

∆ VП= 7905,4 тыс. руб.

VП усл= 764*209,1= 159752,4 тыс. руб.

∆ VП чр= VП усл- VП 0= 159752,4-159334,2= 418,2 тыс. руб.

∆ VП гв= VП 1- VП усл= 167239,6- 159752,4=7487,2 тыс. руб.

418,2 +7487,2=7905,4 тыс. руб.  – баланс факторов

Интегральный  метод позволяет более точно определить  влияние качественных  и количественных  факторов, поскольку неразложимый  остаток распределяется  между  факторами  поровну, в  отличие  от  метода  цепных  подстановок,  где  большая  часть  такого  остатка   приходится  на   качественный  фактор. Для  двухфакторной  модели оценка  качественных  и количественных  факторов  осуществляется  по  принципу:

У0=А0*В0

У1=А1*В1

∆У= У1- У0

∆УА= ∆А*В0 + (∆А*∆В)/2

∆УА= ∆А*В0 + (∆А*∆В)/2

∆УВ=  А0*∆В + (∆А*∆В)/2

для  имеющегося  примера  использование  интегрального  метода  будет  следующим:

∆ VП чр=∆ЧР*ГВ0+ (∆ЧР*∆ГВ)/2=428 тыс. руб.

∆ VП гв=ЧР0*∆ГВ + (∆ЧР*∆ГВ)/2=7477,4 тыс. руб.

428+7477,4=7905,4 тыс. руб. – баланс факторов

Значения  влияния  двух  факторов  при  использовании  двух методов отличаются  на  0,13%.

Метод  абсолютных  разниц  является  одной из  модификаций элиминирования. Как и способ  цепных  подстановок  он  применяется  для  расчета  влияния факторов  на  прирост  результативного  показателя только  в мультипликативных  и смешанных   моделях. Эффективно  этот  способ  применяется  в том  случае если  исходные  данные   уже  содержат  абсолютные  отклонения  по  факторным  показателям. Здесь  величина  влияния  факторов  рассчитывается  умножением  абсолютного  прироста  исследуемого  фактора  на  базисную  величину  факторов, которые  находятся  справа  от  него  и на  фактическую величину  факторов   расположенных слева от  него  в модели.

     У0=А0*В0*С0                  

У1=А1*В1*С1

∆УА= ∆А*В0*С0

∆Ув= А1*∆В*С0

∆Ус= А1* В1*∆С

В имеющемся  числовом  примере:

∆ VП чр=∆ЧР*ГВ0 = 418,2  тыс.руб.

∆ VП гв=ЧР1*∆ГВ=7487,2 тыс. руб.

418,2 +7487,2=7905,4 тыс. руб. – баланс факторов

Метод  относительных  разниц  как предыдущий  применяется   для измерения влияния   факторов  только  в мультипликативных и смешанных моделях. Данный   метод значительно проще метода  цепных  подстановок, но  в некоторых  случаях  делает  его  весьма  эффективным. Это  касается  тех  вариантов, когда  исходные  данные  уже  содержат  определенные  ранее   относительные  приросты  фактических  показателей.