Теоретические основы развития оффшорного сектора мирового хозяйства

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Постоянно возрастающая в последнее время подвижность мирового рынка капиталов приводит к возникновению возможностей массового перераспределения предпринимательских ресурсов и финансовых потоков между странами. Мировая миграция капитала давно уже стала обычным явлением в мировой экономике и отображает объективные тенденции глобализации.

В свою очередь глобализация мировой экономики спровоцировала борьбу государств за соблюдение своих интересов в данном процессе. Одним из самых эффективных рычагов воздействия в этом случае является предоставление различных привилегий и налоговых льгот.

Таким образом, глобализация мировой экономики привела к появлению такого феномена, как формирование оффшорных юрисдикций. Благодаря выгоде от географического положения, предоставляя разнообразные привилегии и налоговые льготы иностранным фирмам, большая часть малых стран перестала считаться отсталым субъектом «мировой периферии» и активно начала включаться в глобальную экономику. Созданные в оффшорных зонах банки, инвестиционные, внешнеторговые и страховые компании стали частью всего мирового хозяйства.

Многие авторы в последние годы занимаются изучением этого экономического явления. В деловых и научных журналах постоянно актуализируется тема оффшорного бизнеса, ученые-экономисты оффшорной деятельности посвящают целые книги, затрагивают данную тему в учебниках и монографиях. Тема оффшорных центров интересна авторам своей «двоякостью» - наличием как положительных, так и отрицательных оценок ведения бизнеса, характерностью его черт и налоговых особенностей.

Актуальность исследования обуславливается тем, что для полноценного и качественного анализа мировой экономики, а также в целом всей системы налогообложения необходимо учитывать высокую динамичность развития оффшорных зон и их современного состояния.

Цель написания данной курсовой работы - изучение и анализ роли оффшорных центров в мировом хозяйстве.

Для достижения поставленной цели решался ряд задач:

- раскрытие теоретических  основ развития оффшорного сектора  мировой экономики;

- анализ роли и механизма  функционирования оффшорных центров в мировой бизнес-среде через оценку финансового влияния оффшорных зон на развитие мировой экономики, изучения особенностей налоговой конкуренции и типовых схем использования оффшорных центров в операциях по минимизации расходов;

- исследование инструментов  регулирования международного оффшорного  бизнеса и проблем в использовании  их механизмов.

Объект исследования в данной курсовой работе - оффшорная деятельность в мировой экономике.

Предмет исследования - теоретическая, правовая и практическая база оффшорного бизнеса.

При написании данной курсовой работы были использованы следующие методы исследования: конкретно-исторический, сравнительно-правовой и системный.

Работа основана на обзоре и анализе мировой и отечественной учебной литературы, статей периодических изданий и Интернет-ресурсов, законодательства, регулирующего деятельности оффшорного бизнеса, аналитических материалов независимых органов и экспертов, статистических материалов.

 

Глава 1. Теоретические основы развития оффшорного сектора  
мирового хозяйства

1.1. Понятие оффшорной  зоны

 

Оффшорные зоны или, как подчеркивает Л.Г.Ходов - налоговые гавани - это территории, на которых "уровень налогов ниже, а налоговых льгот больше и они существеннее, чем в стране регистрации компании"1. Соответственно, оффшорная компания - это «оффшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы», это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев - до нуля)»2.

Подобный статус связан обычно с требованием проведения за пределами юрисдикции деловых операций, где данная оффшорная компания зарегистрирована официально. Только в этом случае оффшорная компания освобождается от всех или большего количества налогов на территории материнской юрисдикции3. Отсюда и этимология термина "offshore", что означает в переводе «за берегами» (в Великобритании, где данный термин применён впервые, это означает «за рубежом»).

С юридической точки зрения оффшорная компания - это полноправный участник рынка и способен совершать сделки наравне с остальными предприятиями. Важнейшая особенность подобной компании - её нерезидентский статус, поскольку она не способна быть резидентом своей официальной юрисдикции в большинстве случаев, ведь центр контроля и управления находится за рубежом.

Оффшорная компания может иметь за рубежом резидентные представительства и филиалы, и офис компании, хотя обычно подобного офиса просто не существует. Оффшорному бизнесу присуще действовать под прикрытием номинальных директоров и владельцев, которые формально значатся на этих ролях.

Реальное управление выполняют настоящий владелец или же его представитель. Регистрация оффшорной компании обычно совершается в небольших государствах и прочих территориях с особым государственным статусом (в основном в островных и карликовых государствах, полуколониях и колониях). В это же время оффшорные зоны открывают и вполне респектабельные страны типа Нидерландов, Швейцарии или Ирландии.

Оффшорный бизнес поступательно развивается, «налоговые гавани» «стремятся предоставить оффшорным инвесторам новые возможности и льготы. В этой сфере ощущается довольно острая конкуренция за привлечение капитала». Ряд стран-лидеров мировой экономики имеют законодательство, разрешающее совершать операции оффшорного типа. В то же время некоторые страны имеют «антиоффшорное» законодательство.

Типология оффшорных зон строится на основе фактора видов юрисдикции, отличающих одну зону от другой. Тут можно различить:

1) небольшие независимые государства, многие из которых в недавнем  прошлом были колониями;

2)обособленные территории, обладающие  особым государственно-правовым  статусом - самоуправляющиеся владения  метрополии, арендованные территории  или государственные образования  имеющие статус колонии;

3) специальные экономические зоны, районы портов и аэропортов;

4) независимые государства и  территории, не имеющие какого-либо  особого статуса, но делающие  ставку на приток капиталов  из-за рубежа.

Существует стереотипный блок услуг3предоставляемых оффшорной зоной: регистрация не резидентских и освобождённых компаний, создание оффшорных структур других типов - предпринимательских партнерств, оффшорных трастов, специализированных оффшорных компаний - банков, страховых фирм, инвестиционных учреждений. Как правило, в стандартный пакет оффшорных услуг входит институт номинальных владельцев и директоров.

Типология оффшорных зон может быть также построена на юридических тонкостях функционирования оффшорных компаний и оффшорных зон:

а) возможностях, связанных с номинальным владением или выпуском акций на предъявителя;

б) условиях регистрации и текущей деятельности компаний - минимальном оплаченном капитале, ежегодных официальных сборах и других затратах;

в) требованиях к минимальному количеству и национальности владельцев, директоров и секретаря месту и порядку собраний акционеров и советов директоров;

г) возможностях связи, транспортных условиях и временном поясе;

д) требованиях к ведению бухгалтерских книг, правилах аудита и т.д.

Важнейшим фактором классификации «налоговых гаваней» является также характеристика соответствующих льгот, которые предоставляются оффшорными юрисдикциями:

1) юрисдикции, где доходы не облагаются  никакими налогами с целью  притока капиталов;

2) налоговые гавани, отличающиеся  льготным налогообложением отдельных  видов деятельности, например, банковской;

3) оффшорные зоны с существенно  пониженным уровнем ставок налогообложения  доходов;

4) территории и государства со  специальным (льготным) налогообложением  холдинговых компаний;

5) государства с высоким уровнем  налогообложения, которым предприятиям-нерезидентам предоставляются льготы;

6) государства, применяющие территориальный  принцип налогообложения.

Первый тип оффшорных зон свойственен таким карликовым островным государствам, как Багамские, Бермудские, Каймановы острова. Налоговая юрисдикция второго типа наблюдается в таких странах и территориях, как Вирджинские, Канарские, Нидерландские Антильские острова, Гибралтар) Иордания, Либерия, Лихтенштейн, Монако, Черногория, Ингушетия в России.

Здесь предоставляется возможность полного освобождения от налогообложения доходов компаний, которые зарегистрированы в данной стране, но осуществляют деятельность за её пределами. Причём такие компании не имеют права нарушать соответствующее законодательство, что и составляет отличие первого типа «налоговой гавани» от другого:»При нарушении каких - либо обязательных условий деятельности возможно налогообложение доходов, а также применение штрафных санкций за нарушение налогового и гражданского права».

Пониженными ставками облагают доходы ряд стран и территорий, которые применяют комбинированный порядок обложения двойственный как третьему типу, так и второму, т.е. для одних видов доходов предусматривается полное освобождение от налогообложения с других видов доходов, устанавливается пониженный уровень ставок. Кроме ряда стран, названных выше, такой порядок свойственен Бельгии, Кипру, Израилю, Мальте, Швейцарии, ряд стран, где действуют свободные экономические зоны, существует льготное налогообложение иностранных компаний, действующих в данной стране (например, Венгрия).

Специальный режим налогообложения холдинговых компаний практикуется в таких странах, как Австрия, Германия, Дания, Испания, Люксембург, Нидерланды, Великобритания, Франция, Швейцария. Юрисдикция пятого типа, предусматривающая при определенных условиях, что зарегистрированная в стране иностранная компания не может считаться резидентом, отличает такие страны и территории, как Барбадос, Гибралтар, Гренада, Ирландия, Сингапур.

Наконец, к шестой группе относятся Коста-Рика, Гонконг, Ливан, Малайзия, Панама, Южно-Африканская республика. Здесь действует принцип территориальности обложения доходов. Как правило, в каждой «налоговой гавани», например, в Сингапуре, действует несколько типов налоговых юрисдикции.

Таким образом, оффшорная зона - это территория или государство, заинтересованные в регистрации в нём иностранных компаний и для этого гарантирующие особенно низкие, вплоть до отмены, налоговые ставки, отсутствие жёсткого валютного контроля за иностранным капиталом.

 

 

1.2. Эволюция  оффшорных зон в различных регионах мира

 

Начало развития оффшорных зон произошло в середине XX в., когда большее число британских колоний и зависимых территорий начали получать полную или сравнительную независимость от соединенных островов. По причине множества исторических, экономических и политических факторов часть колоний в свое налоговое законодательство ввели определенные положения, послужившие основой регистрации компаний, реализовывающих за их пределами свою деятельность. Подобные государства, не имели, как правило, военных расходов и содержали в себе минимальное число государственных служащих, что дозволяло им вести льготную политику по налогообложению.

На середину 80- и 90-х гг. пришелся пик оффшорной индустрии прошлого века. В качестве причин этого можно выделить следующие:

• тенденция к постепенно увеличивающемуся глобальному росту мировой экономики;

• развитие процессов глобализации и интернационализации бизнеса, ослабление торговых барьеров благодаря деятельности ВТО;

• глобальное ослабление контроля над обменом валют;

• нестабильность мировой экономики вследствие долговых и валютных кризисов в Латинской Америке, Азии, в странах с переходной экономикой;

• тенденция к снижению степени регулирования государством рыночных механизмов в промышленно развитых государствах.

Кроме того, существовали и продолжают существовать глобальные налоговые катализаторы, которые влияют на рост оффшорного бизнеса в мире. Они включают в себя:

• сохранение во многих странах высокого уровня ставок налогообложения;

• рост эффективности сбора налогов и успешные налоговые реформы в промышленно развитых государствах;

стремительное развитие сети международных соглашений об избегании двойного налогообложения.

В условиях глобализации мировой экономики влияние налоговой системы каждой страны на экономические системы других стран резко возросло. Это объясняется тем, что вследствие развития информационных технологий финансовый капитал приобрел большую мобильность, то есть способность легко перемещаться из одного государства в другое, в зависимости от степени благоприятности условий в данных государствах. В результате размер налогового бремени стал одним из важнейших факторов конкуренции между странами за привлечение финансовых ресурсов. Ученые-финансисты даже вводили специальное понятие «глобальная налоговая паутина». [5]Оно дает представление о том, как изменение налогового законодательства одной страны мира ведет к перетеканию финансовых средств, изменению инвестиционных предпочтений и другим неналоговым последствиям во всем мировом хозяйстве.