Уклонение от уплаты сумм налогов и сборов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задачи:

1) С., будучи руководителем одного из предприятий утаил валютную выручку в результате совершенной сделки в размере 300 базовых величин. Через три месяца С. удалось скрыть валюту в сумме 400 базовых величин, а еще спустя пять месяцев по другой сделке С. не возвратил валюту в эквиваленте 450 базовых величин. Оцените действия С., составьте типовую программу расследования данного преступления.

Действия С. В данном случае характеризуются  как уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного  занижения налоговой базы либо путем  уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений. Если проверяющие органы будут проверять весь период налогообложения (то есть данные за последний год), то действия С. Будут квалифицироваться по ст. 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь, так как сокрытая сумма суммарно превышает одну тысячу базовых величин. В этом случае можно говорить о крупном размере ущерба (в тысячу и более раз превышающую размер базовой величины). Данное деяние наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

Если же под  проверку попадет часть периода (например, последнее полугодие), то действия С. будут квалифицироваться по п.7 ст. 13.6. Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь как неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно и влекут наложение штрафа в размере от двадцати до шестидесяти базовых величин.

 

 

Типовая программа расследования  данного преступления может выглядеть  следующим образом:

1) Начало расследования. 

Для начала расследования характерны две типичные ситуации. Первая – получение исходной информации о налоговом преступлении в результате оперативно-розыскных мероприятий; вторая – получение исходной информации из открытых и официальных источников. Проводится предварительная проверка.

2) Выемка и осмотр документов.

Наиболее предпочтительные способ получения документов – выемка, которая позволяет обеспечить полноту  изымаемых документов, предотвратить  их возможное уничтожение или  фальсификацию. Изымаемые документы обязательно должны быть осмотрены и проанализированы.

3) Осмотр помещения и участков  местности.

Во время такого осмотра можно  обнаружить неучтенное сырье, продукцию, товары, оборудование или транспорт, не состоящий на балансе организации.

4) Обыск.

Обыск преследует цель не только обнаружить доказательства по делу но и имущество, на которое может быть наложен арест для обеспечения возмещения материального ущерба, исков и штрафов.

5) Допрос.

Проводящий допрос следователь  должен хорошо разбираться в системе документооборота организации, в которой совершено налоговое преступление. Тактически целесообразно начинать допрос с исследования доказанного эпизода, предварительно подготовив перечень вопросов.

6) Опрос.

Иногда целесообразно также  опросить сотрудников организации, возможных свидетелей.

 

2)  Заместитель директора страховой компании Г. был привлечен к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 235 УК за то, что дал указание перечислить полученные компанией средства от ЗАО в счет погашения долга страховой компании перед банком. При этом указанные средства Г. разместил на счете своей страховой компании, зная, что они присвоены руководителем ЗАО – С.  Дайте правовую оценку действий Г. Составьте план расследования.

Действия заместителя страховой  компании Г. являются преступными и  квалифицируются как легализация материальных ценностей, приобретенных преступным путем, а именно как совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом, приобретенными заведомо преступным путем, использование указанных материальных ценностей для осуществления предпринимательской или иной хозяйственной деятельности с целью утаивания или искажения природы, происхождения, местонахождения, размещения, движения или действительной принадлежности указанных материальных ценностей или соотносимых с ними прав и наказываются штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью со штрафом, или лишением свободы на срок от двух до четырех лет со штрафом или без штрафа и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Приблизительный план расследования  может выглядеть следующим образом:

1) Установление обстоятельств дела:

- предприятие или организация,  с чьей экономической деятельностью связано преступление;

- обстоятельства и обстановка  содеянного;

- круг лиц, участвовавших в  деятельности, в связи с которой  совершено преступление, их корыстная  заинтересованность в содеянном;

- лица, допустившие нарушение правил соответствующей деятельности, их профессиональная, социальная, уголовно-правовая характеристика;

- характеристика наступивших последствий.

2) Допрос.

Допрос осуществляется с целью  выявления лиц, причастных к совершенному преступлению, их отношения к содеянному и корыстных мотивов.

3) Обыск.

Обыск преследует цель не только обнаружить доказательства по делу но и имущество, на которое может быть наложен  арест для обеспечения возмещения материального ущерба, исков и  штрафов.

4)  Выемка и осмотр документов.

Наиболее предпочтительные способ получения документов – выемка, которая позволяет обеспечить полноту  изымаемых документов, предотвратить  их возможное уничтожение или  фальсификацию. Изымаемые документы  обязательно должны быть осмотрены  и проанализированы.

5) Опрос.

Производится опрос работников страховой компании и ЗАО с  целью выявления свидетелей и  возможных участников преступления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

1. Витрянский В. Несостоятельность (банкротство) предприятий // Законность 1993. № 6/7. С. 9-13; 18-23.

2. Ищенко Е.П.  Криминология: Учебник. М., 2005. – 474с.

3. Кодекс об административных правонарушениях Республики Беларусь от 21 апреля 2003 г. N 194-З

4. Колб Б.И. Состав преступления  и понятие банкротства// Законность. 1998. № 1. С.47-48.

5.  Налоговое право: Учебник / Под. ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003.

6. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г.  Пепеляева. М., 1995. С.168-172.

7. Тимофеев, А. М. Налоговые преступления: уголовно-правовой и кри-

минологические аспекты / А. М. Тимофеев / Шадринск, 2010.

8. Уголовный кодекс Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. N 275-З

9. Уголовное право. Особенная часть: Учебник для вузов / Под ред. И.Я. Козаченко, З.А. Незнамовой, Г.П. Новоселова. - М., 1998.