Статистика финансовой деятельности предприятия

Отчисления  от прибыли предприятий в фонды  и резервы вышестоящих организаций (консорциумов, холдингов) обусловлены  экономической стратегией объединений. Нормативы этих платежей устанавливаются  органами управления вышестоящих организаций  с учетом финансового состояния  каждого предприятия. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после  уплаты налогов и других платежей в бюджет, централизованные фонды  и резервы вышестоящей организации, является чистой прибылью (в макроэкономических расчетах, в частности в СНС, отличие  чистой прибыли от валовой прибыли  трактуется иначе: прибыль до вычета потребления основного капитала называется валовой, после вычета потребления  основного капитала – чистой).

Предприятия определяют направления, объемы и характер использования чистой прибыли. На крупных  и средних предприятиях, как правило, формируются фонды развития производства, фонд накопления, фонд социального  развития и фонд материального поощрения. Для того чтобы застраховаться от рисков предприятия, нередко создают  резервный (рисковой) фонд, размер которого, как показала практика, должен быть не менее 15% от объема уставного фонда. Из образуемых на предприятиях фондов выделяются средства на стимулирование заинтересованности работников в результатах труда, выплаты дивидендов по акциям, приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних предприятий, благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства.

У предприятий  с иностранными инвестициями после  уплаты взносов в соответствующие  фонды оставшаяся часть прибыли  подлежит распределению между учредителями – российскими и иностранными. После уплаты налога на доходы в распоряжении каждого участника остается чистый доход.

 

1.3 Показатели рентабельности

 

Различные стороны производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия  находят свое отражение в системе  показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и рентабельности, а также  валового дохода – выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В условиях рыночной экономики основу экономического развития предприятия  образует прибыль. Показатели прибыли  становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий  как самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным показателем  эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для  самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства  и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства  предприятия перед бюджетом, банками  и другими организациями. Рассчитывают несколько показателей прибыли.

Наряду  с абсолютным показателем объема прибыли в финансовой статистике широко применяется относительный показатель – рентабельность, который в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей: роста объема производства и производительности, снижения себестоимости и др. Различают три показателя рентабельности: общая рентабельность, рентабельность реализованной продукции, рентабельность капитала.

Общая рентабельность определяется по формуле:

 

 

где П_б – общая сумма балансовой прибыли;

Ф – среднегодовая стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Показатель  рентабельности реализованной продукции отражает эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

 

 

где П_рп – прибыль от реализации продукции;

С – полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность  конкретного вида продукции зависит  от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство. Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности  использования производственного  потенциала, результатов непромышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

Дебиторская задолженность – задолженность по расчетам с покупателями за товар, работы и услуги, с бюджетом, с дочерними предприятиями и с другими дебиторами (например, задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам). При превышении дебиторской задолженности над кредиторской следует привлекать дополнительные денежные средства, поэтому из общей дебиторской задолженности отдельно учитывается задолженность свыше 3 месяцев. Из общей задолженности покупателей указывается задолженность по векселям полученным и задолженность государственных заказчиков по оплате за поставленную продукцию.

Кредиторская  задолженность – задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с бюджетными и внебюджетными фондами, с подрядчиками и поставщиками за поступившие материальные ценности и с другими кредиторами. Систематическое превышение кредиторской задолженности над дебиторской означает, что предприятие (организация) неплатежеспособно.

Комплексный анализ на основе системы показателей  финансовой статистики предприятий (организаций) позволяет хозяйствующим субъектам, во-первых, всесторонне характеризовать  состояние и потребность в  денежных средствах, а во-вторых, прогнозировать.

Доходы от долевого участия в  других предприятиях; прибыль от страховой  деятельности; прочие доходы от внереализационных  операций; суммы отчислений в резервный  фонд и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено  законодательством; льготы по налогу на прибыль.

Общие схемы формирования и использования  прибыли и чистого дохода представлены на рис. 1 и 2.

Как уже говорилось, прибыль является основным показателем, характеризующим  финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Однако по одному этому  показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованных выводов  об уровне рентабельности. Прибыль  может быть прибылью разных по масштабам  деятельности и размерам вложенного капитала предприятий. Соответственно и степень относительной весомости  этой суммы будет неодинаковой. Поэтому  при анализе рентабельности используют показатели, характеризующие размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат. Чаще всего анализ рентабельности проводится по показателям:

Рентабельности производства, рассчитанной как отношение балансовой прибыли  к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств (запасов и  затрат);

Рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия.

Рентабельность продукции необходимо анализировать в динамике за ряд  лет, выявляя влияние соответствующих факторов.

 

 

 

2. Исследование финансовых предприятий по Самарской области

 

2.1 Общие финансовые показатели  работы организаций

 

Финансовый  результат на предприятии является качественным показателем деятельности как руководства предприятия, так  и всего коллектива предприятия. Ответственность возникает по поводу всех тех рисков, которые принимает  на себя предприятие в условиях рынка. Принцип ответственности предприятий  за результаты своей финансовой деятельности реализуется в случае образования  убытков, неспособности предприятия  удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров, работ, услуг и  обеспечивать финансирование производственного  процесса.

Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстат РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам  и по всему народному хозяйству  в целом, в данном случае Самарской  области.

Рассмотрим  основные финансовые показатели работы предприятий, за период с 2000 г. по 2008 г. (табл. 1).

 

Таблица 1. Финансовые показатели работы организаций

	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008
Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности организаций, млн. руб.	20018	22762	8063	18331	36749	50365	64736	111668	123969
Удельный вес убыточных организаций  в общем количестве организаций, %	34,1	33,1	39,7	37,7	33,3	33,1	31,6	24,3	20,8
Сумма убытка убыточных организаций, млн. руб.	3354	7061	10983	10187	10673	11713	16260	14172	28565
Сумма прибыли прибыльных организаций, млн. руб.	23371	29823	19047	28518	47422	62078	80996	125840	152535

 

В данной таблице и графике описываются финансовые работы организации: сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности организаций, удельный вес убыточных организаций в общем количестве организаций, сумма убытка убыточных организаций и сумма прибыли прибыльных организаций. Был выбран период с 2000 по 2008 год. По диаграмме видно, что 2000 по 2001 г. сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности организаций немного увеличился, а в 2002 г. резко спал. Но в последующих годах начал интенсивно расти. Т.е. в 2002 г. он составлял меньше 20000 млн. руб. а к 2008 г. составил более 120000 млн. руб. Удельный вес убыточных организаций в общем количестве организаций на 2000 г. составлял менее 35%, колебался и почти не изменялся до 2004 г., в последующих годах начал уменьшаться, и к 2008 г. составил 20,8%.

Сумма убытка убыточных организациях на 2000 г. составлял 3354 млн. руб., все время рос, и к 2008 г. составил 28565 млн. руб. Сумма прибыли прибыльных организациях в периоде с 2002 г. по 2003 г. составлял 20000 млн. руб. и менее, и уже с 2004 прибыль в организациях начала стремительно расти, на 2008 г. увеличилась в 6 раз, и составило более 150000 млн. руб.

Можно составить  вывод: в период с 2000 г. по 2001 г. финансовый показатель был удовлетворителен, с 2002 г. по 2003 г. был спад, в последующих годах до 2008 г. сальдированный финансовый результат деятельности организаций, удельный вес, сумма убытка и сумма прибыли увеличивалась в достаточно высоком темпе.

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности организации по видам экономической  деятельности (в фактически действовавших ценах; миллионов рублей).

Проведем  исследование данных по сальдированному  финансовому результату деятельности организации по видам экономической деятельности.

Темпы изменения  сальдированного финансового результата отчетного периода по сравнению  с соответствующим периодом предыдущего  года рассчитаны по сопоставимому кругу  организаций с учетом корректировки  данных соответствующего периода предыдущего  года, исходя из изменений учетной  политики, законодательных актов  и др.

В данной таблице и рисунку мы описываем сальдированный результат (прибыль, минус, убыток) деятельности организации по видам экономической деятельности. Был выбран период с 2005 по 2008 г.

Сельское  хозяйство, охота и лесное хозяйство  на 2005 год составлял убыток -711 млн. руб., уже в 2006 г. –5 млн. руб., а к 2008 г. стал приносить хорошую прибыль государству 1708 млн. руб. Рыболовство и рыбоводство на 2005 г. приносил небольшую прибыль в 1 млн. руб., к 2008 г. ненамного увеличился в 11 раз, и составил 11 млн. руб. Добыча полезных ископаемых на начальный год составлял достаточно высокую прибыль 17010 млн. руб., в 2007 увеличился почти в 2 раза, но в 2008 г. опять спал, и сумма составила чуть меньше изначальной. Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых с 2005 по 2008 г. практически не изменился, был 16968 млн. руб., стал 16197 млн. руб.

Добыча  полезных ископаемых составил на начальный  период, прибыль 42 млн. руб., к 2008 г. увеличился в 3 раза. Обрабатывающее производство на начальный период составило 20528 млн. руб. прибыли, к 2008 г. тоже немного увеличился, и составило 24282 млн. руб. Производство пищевых продуктов, включая табак и напитки на 2005 г. 357 млн. руб. к концу периода уменьшился в 1,5 раза. Текстильное и швейное производство на 2005 г. приносило прибыль в размере 53 млн. руб., а в 2008 г. приносило небольшой убыток в размере -3 млн. руб. Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви на начало периода, т.е. на 2005 г. приносило убыток составляющий -127 млн. руб., к 2008 г. убыток уменьшился до -3 млн. руб. Обработка древесины и производства изделий из дерева на начало периода 2005 г. составляло прибыль 2 млн. руб., в 2007 г. 47 млн. руб., к концу периода произошел спад, и приносило данное производство убыток -31 млн. руб. Целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность на начало периода приносило 71 млн. руб., к концу периода 246 млн. руб. Производство кокса и нефтепродуктов приносило прибыль в 2005 г. 6133 млн. руб., к концу периода немного уменьшился и приносило прибыль в размере 4498 млн. руб.