Функционально-стоимостной анализ производственной деятельности предприятия (района)

TW = ТP PW

TW= Т 9,50(9,60) : W 158,00(139,00) = Т 9,50(9,60) Р 185,00(170,00) * Р 185,00(17,00): W 158,00(139,00)

TW 0,06(0,07) = ТP 0,05 (0,06) * PW 1,17 (1,22);

∆ TW (-0,01) → ∆TР (-0,01) →∆ РW (-0,05)

Это означает, что трудоемкость снизилась на 0,01 руб./чел.-ч.:

• За счет изменения затрат труда на 1руб. ДМЗ произошло снижение на 0,01 руб. или на 8,68%.

Т Р РW - T Р0 РW = 0,05*1,17–0,06* 1,17= -0,01(-8,68%)

• За счёт снижения материалоемкости на 0,00руб. или на 4,26%.

T Р 0 РW- T Р 0 РW 0= 0,06*1,17–0,06* 1,22= -0,00(-4,26%)

где  Tw - анализируемое значение производительности;

        Tw 0 - базисное значение производительности.

Отсюда    ∆TW =(- 0,01)+(-0,00)=- 0,01

 

3) изменение трудоемкости за счет использования фонда оплаты труда TW

TW = TFFW

TW = Т 9,50(9,60) : W 158,00(139,00)= Т 9,50(9,60):F 91,00(82,00) *

* F 91,00(82,00):W 158,00(139,00)

TW 0,06(0,07) = TF 0,10(0,12) * FW 0,58(0,59)

∆ TW (-0,01) → ∆TF (-0,01) →∆ FW (-0,00)

Это означает, что трудоемкость снизилась на 0,01 руб./чел.-ч.:

• За счет изменения затрат труда на 1руб, произошло  снижение на 0,01руб. или на 10,57%.

Т F FW - Т F0 FW = 0,10*0,58–0,12* 0,58=- 0,01(-10,57%)

• За счёт изменения оплаты труда на 1 руб., произошло снижение  на 0,00руб. или на 2,37%.

Т F 0  FW- Т F 0 FW 0= 0,12*0,58–0,12* 0,59= -0,00(-2,37%)

где  TW - анализируемое значение производительности;

        TW 0 - базисное значение производительности.

Отсюда    ∆ TW = (-0,01)+(-0,00)= - 0,01

Показателей экономической эффективности

К показателям экономической эффективности производства относятся валовой доход D = W - Р и чистый доход C = W - (Р + F). Их изменение рассматривается как в абсолютных, так и в относительных показателях на единицу затрат труда, на 1 руб. фондов, на 1 руб. денежно - материальных затрат и на 1 руб. оплаты труда (табл. 4).

Валовой доход увеличился на 4,00 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий или на (-12,90)%, чистый доход снизился на 5,00тыс. руб. или на (4,42) %. Это произошло за счёт снижения затрат труда  на 0,10тыс. руб. на 100 га сельхозугодий или на (-1,04)%, увеличения  основных производственных средств на 46,00тыс. руб. на 100 га сельхозугодий или на 12,37%, при увеличении ДМЗ на 15,00 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий или на 8,82% (табл. 1).

 

1) D = W-P=158,00(139,00)-185(170,00)=-27,00(-31,00);

- на единицу затрат труда  произошло увеличение на 0,39

- на 1 руб. фондов произошло увеличение  на 0,02

- на 1 руб. валовой продукции произошло  увеличение на 0,05

- на 1 руб. ДМЗ произошло увеличение 0,04

2) C = W-(P + F)= 158,00(139,00)-( 185(170,00)+91,00(82,00))=

=-118,00(-113,00);

- на  единицу затрат труда произошло  снижение на 0,65

- на 1руб. фондов произошло увеличение 0,02

- на 1 руб. ДМЗ 0,03

- на 1 руб. валовой продукции  произошло  увеличение на 0,07

3)Z=P+F=185,00(170,00)+91,00(82,00)= 276,00(252,00)

Результаты любого производства зависят от объективных и субъективных факторов. Наличие ресурсов - объективный фактор, а уровень организации его использования - субъективный. Сопоставляя нормативное и фактическое значение результативного показателя можно определить абсолютное и относительное отклонение.

∆W = Wn -W

∆W - показывает, на сколько отличается фактическое значение от нормативного. Абсолютное отклонение позволяет судить об уровне организации использования ресурса, т.е. позволяет определить влияние субъективного фактора, так как WTn складывается из объективной и субъективной оценки.

Если ∆W  < 0 - это недополученная продукция, т.е. резервы увеличения результативного показателя за счёт повышения уровня организации использования ресурса (субъективных факторов) без увеличения объёма самого ресурса (объективных факторов).

Если ∆W > 0 - это означает превышение фактически полученной продукции над нормативной за счёт более высокого уровня организации использования ресурсов на данном предприятии.

В производстве продукции в сельскохозяйственных предприятиях принимают участие различные производственные ресурсы: трудовые (Т), основные средства (S), денежно - материальные затраты (оборотные средства (Р), оплата труда (F). Уровни организации их использования отличаются между собой. На результат они оказывают различное действие. Используя систему различных первичных обобщающих показателей, можно рассчитать нормативное значение результативного показателя - производство продукции, при использовании каждого производственного ресурса, определить резервы производства и сопоставить их между собой.

Wn = WTn * Т - по использованию трудовых ресурсов;

Wn = WSn * S - по использованию основных фондов;

Wn = WPn * Р - по использованию денежно - материальных средств;

Wn = WFn * F - по использованию фонда оплаты труда.

Производственный ресурс, по которому достигается максимальный резерв роста производства продукции, называется максимизирующим производственным ресурсом. Это означает, что данный производственный ресурс не является дефицитным и не сдерживает рост производства продукции. По данным таблицы 5 таковым является наличие трудовых ресурсов. Без увеличения трудовых ресурсов, только за счёт улучшения организации их использования, можно довести производства продукции на 100 га сельхозугодий до 380,00 тыс. руб., т.е. увеличить на 222 тыс. руб. или на 58,42%.

Производственный ресурс, по которому достигается минимальный резерв роста производства продукции, называется минимизирующим. Это означает, что данный ресурс является дефицитным и без увеличения его наличия увеличить производства продукции невозможно. Таковым являются фонд оплаты труда (табл. 5). Норматив производства продукции при фактическом фонде оплаты труда и среднем (нормативном) уровне организации их использования составил 150,35тыс. руб. на 100 га сельхозугодий. Это означает, что уровень использования фонда оплаты труда выше среднеобластного (нормативного), что данный ресурс дефицитный. Чтобы увеличить производство продукции необходимо увеличить фонд оплаты труда.

Кроме резервов роста производства продукции при комплексном анализе можно определить резервы экономии затрат производственных ресурсов на фактический объём производства продукции.

Данные (табл. 5 п. 2 ) свидетельствуют, что на фактический объём производимой продукции в хозяйстве затратили на 5,55тыс. руб. или на 140,51%меньше, чем требовалось затратить на этот объём при средней (нормативной) производительности труда, основных фондов на 60,42тыс. руб. на 100га сельхозугодий или на 16,90%меньше. Денежно — материальных затрат произведено на 9,95тыс. руб. 100га сельхозугодий или на 5,69%меньше, чем можно затратить по нормативу на фактически произведённый объём продукции, а оплата труда на 4,63тыс. руб. на 100га сельхозугодий или на 4,84%больше.

Затраты труда всегда определяли уровень развития общества. Поэтому при комплексном анализе используя те же первичные показатели, можно определить резервы снижения затрат любого производственного ресурса на фактический объём производства при фактическом наличии других производственных ресурсов. При различной фондовооружённости, денежно - материальных затратах и оплате труда при одних и тех же затратах труда можно произвести различные объёмы продукции.

Данные (табл. 5, п. 3) свидетельствуют, что при фактических трудовых ресурсах и на фактический объём производимой продукции затрачено больше на 5,55тыс. чел.-ч. или 140,51% затрат труда, на 4,88тыс. руб. или 105,74% основных фондов, денежно - материальных средств на 5,33тыс. руб. или на 127,57%, фонда оплаты труда на 5,74тыс. руб. или на 152,75% на каждые 100га сельхозугодий чем нужно затратить при фактическом объёме производства продукции и нормативных уровнях использования данных производственных ресурсов и фактического их наличия. Иными словами нормативное значение затрат труда (Tn)при нормативной трудоёмкости (TWn ) нормативных значениях TSn , TPn , TFn , и при фактической производимой продукции различаются между собой.

Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий трудовыми ресурсами является одним из важнейших факторов использования производственного потенциала предприятий. Используя первичные показатели и систему моделей можно рассчитать нормативные значения производства продукции и затрат производственных ресурсов при фактических затратах труда.

Wn = WTn* Т - стоимость продукции;

Sn = STn* Т - основные фонды;

Pn = PTn* Т  - денежно - материальные затраты

Fn =FTn* Т - фонд оплаты труда.

Рассчитав отклонения фактических значений производства продукции и затрат производственных ресурсов, можно определить резервы роста производства продукции (+) и экономию (+) ресурсов при фактических затратах труда.

Данные (табл. 5, п. 4) свидетельствуют, что резерв роста производства продукции составляет 222 тыс. руб. на 100га сельхозугодий или 58,42% от нормативного значения, основных фондов использовали на 442,05тыс. руб. меньше или 51,40% от норматива, денежно - материальных средств на 236,00тыс. руб. или 56,06% от норматива и фонд оплаты труда на 139,00 тыс. руб. или 60,43% от норматива.

 

 

1.2.Использование мультипликативных факторных моделей

 

Главным методом  моделирования здесь  является метод  присоединения, т.е. в правой части уравнения последовательно присоединяются  объемные показатели  размеров факторов  или ресурсов, для которых нужно определить  степень  их влияния  на результат, исходя из  правил  построения индексных моделей. Результативный признак  и последующий фактор  должны быть объемными показателями.(Приложение Б)

У = А1

У – выручка от реализации продукции, тыс. руб.

А1 – выручка от реализации молока, тыс. руб.

Используем метод присоединения

У= А1* А2: А2

А2- объем реализации продукции, ц.

У= А1:А2* А2 -2х факторная  мультипликативная модель

Х1 =А1:А2=0,33 (0,33)

Х1- цена реализации 1 центнера молока, руб.

Цена  1 центнера молока анализируемого периода  изменилась  по сравнению с  базовым периодом (0,80%), она отразилась на выручке от реализации, произошло увеличение  на 27,62 (0,90%).

У= А1: А2* А2 :А3:*А3-3х факторная  мультипликативная модель

Х2 =А2:А3= 0,85 (0,81)

Х2-уровень товарности тыс. руб./ц.

Уровень товарности анализируемого периода увеличился по сравнению с базовым  на 0,04 (4,82%), он  положительно отразился на выручке от реализации, произошло увеличение на 158,58 (5,18%).

У= А1: А2* А2 :А3:*А3 :А4 *А4-4х факторная  мультипликативная модель

Х3 =А3:А4

Х3-продуктивность  1 коровы, ц.

Продуктивность коров анализируемого периода увеличилась по сравнению с базовым на 1,07 (7,02%), это отразилось положительным увеличением на выручке, она составила 215,63(7,04%)

Х4=А4

Х4- поголовье коров.

Поголовье коров  в анализируемом периоде  увеличилось на 2коровы по сравнению с базовым, это положительно отразилось на выручке, произошло увеличение на 8,17 (0,27%).

Вообще влияние всех факторов положительно отразилось на  выручке, она увеличилась на 410,00 (13,38%), большее влияние оказало увеличение продуктивности коров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3.Использование аддитивных факторных моделей

 

Определяем влияние факторов на  все затраты, используя аддитивную факторную модель (Приложение В), путем сложения всех затрат. 

У = Х1 + Х2+ Х3 + Х4

У – всего затрат

У =4319,000 (3922,000) руб.

Все затраты увеличились на 397,000 (10,122%) руб. это произошло за счет:

Х1 – оплаты труда

Х1 = 1069,000 (1072,000) руб.

dx1- удельного веса оплаты труда при учете всех затрат

dx1=0,248 (0,273)

К1- величины всех затрат  на оплату труда

К1=4,040 (3,659)

Произошло снижение в анализируемом периоде по сравнению  с базовым на 3,000 руб.(0,076%); удельный вес при учете всех затрат снизился на 100,978 (2,575%); а величина результативного признака увеличилась на 409,121 (10,431%).

Х2 – стоимости кормов

Х2 = 1961,000 (1663,000) руб.

dx2- удельного веса стоимости кормов при учете всех затрат

dx2=0,454 (0,424)

К2- величины всех затрат  на стоимость кормов

К2=2,202 (2,358)  

Произошло снижение в анализируемом периоде по сравнению  с базовым на 3,00 руб.; удельный вес при учете всех затрат увеличился на 0,030; а величина результативного признака снизилась на 0,156.

Х3– амортизация

Х3 = 1961,000(1663,000) руб.

dx3- удельный вес амортизации при учете всех затрат

dx3=0,058(0,227).

К3- величина всех затрат  на амортизацию

К3=17,345(4,412).

Произошло снижение в анализируемом периоде по сравнению  с базовым на 640,00 руб.(16,318%); удельный вес при учете всех затрат снизился на 185,668(4,734%); а величина результативного признака увеличилась на 11498,044(293,168%).

Х4 – прочих затрат

Х4 = 1040,000(298,000) руб.

dx4- удельного веса прочих затрат при учете всех затрат

dx4=0,241(0,076)

К4- величины всех затрат  на прочие затраты

Произошло увеличение в анализируемом периоде по сравнению  с базовым на 742,00 (18,919%) руб.; удельный вес при учете всех затрат увеличился на 2255,906 (57,519%); а величина результативного признака снизилась на 2684,440 (68,446%).

Из выше перечисленного видно, что все затраты увеличились на 397,000руб за счет увеличения  прочих затрат (742,000 руб.) и стоимости кормов (298,000 руб.) и произошло снижение за  счет  амортизации (640,000руб.) и не значительного снижения оплаты труда (3,000руб.).