Конрольная работа по "Биология"

              Министерство образования и науки  РТ

                               ГБОУ НПО ПУ-12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                    Выполнила: Салчак Ч .В.

                                                                                                                    Проверил:  Лопсан Ю.Б.

                                                                                                           Село: Тоора-хем  2012-2013г.

 Глава 1:       

 К вредным условиям труда относятся условия среды и трудового процесса, воздействие которых на работающего при определенных условиях (интенсивность, длительность и др.) может вызвать профессиональное заболевание, временное или стойкое снижение работоспособности, повысить частоту соматических и инфекционных заболеваний, привести к нарушению здоровья потомства. В соответствии с трудовым законодательством РФ если работник занят на работах с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, то он имеет право на определенные выплаты, компенсирующие работу в условиях, отличных от нормальных. Что представляют собой эти выплаты? В каком размере предоставляются доплаты и компенсации? На что следует обратить внимание при налогообложении выплат за "вредность"?

 

Перечень работ с вредными, опасными условиями труда определяется Правительством РФ с учетом мнения трехсторонней  комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Основанием для установления повышенных тарифных ставок и предоставления компенсаций работникам являются результаты аттестации рабочих мест, которая  проводится в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 N 569 "Об утверждении Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда"

<1> Приказ вступил в силу  с 01.09.2008, до этой даты при  проведении аттестации следовало  руководствоваться Постановлением  Минтрудсоцразвития России от 14.03.1997 N 12 "О проведении аттестации рабочих мест по условиям труда".

 

Трудовым кодексом за работу с вредными условиями труда предусмотрены  доплаты и компенсации. Разберем подробно, что представляют собой  эти выплаты.

Доплаты за вредные условия труда

Согласно ст. 147 ТК РФ оплата труда  работников, занятых на работах с  вредными, опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере  по сравнению с тарифными ставками или окладами, предусмотренными для  аналогичных работ с нормальными  условиями, и не ниже размеров, установленных  законами и иными нормативными актами.

Размеры доплат за вредные и опасные  условия труда должны быть указаны  в трудовом договоре, кроме того, перечень таких работ, рабочих мест и конкретные размеры доплат рекомендуется  включать в локальные нормативные  акты, коллективные договоры организации.

Примечание. В ст. 282 ТК РФ запрещена работа по совместительству лицам, работа которых связана с вредными, опасными условия труда, если их основная работа уже связана с такими же условиями труда.

На практике также встречаются  случаи, когда доплаты за вредные  условия труда работникам устанавливаются  в абсолютных суммах, а не в процентах  от часовой тарифной ставки. Главным условием осуществления доплат в абсолютном выражении является закрепление данного положения в трудовых и коллективном договорах организации. Трудовой кодекс не содержит ограничения на способы установления повышенной оплаты труда, то есть организация имеет право производить такие выплаты как в процентном отношении, так и в абсолютных суммах.

Пример 1. Работнику литейного производства Зиновьеву И.Н. согласно трудовому  договору установлена доплата за работу во вредных условиях труда  в размере 20% от месячного оклада. Оклад работника составляет 12 000 руб., также коллективным договором  ему положена премия в размере 40% от оклада.

Рассчитаем зарплату Зиновьеву  И.Н. за май 2008 г.

Премия по итогам месяца составит 4800 руб. (12 000 руб. x 40%).

Доплата за вредные условия труда - 2400 руб. (12 000 руб. x 20%).

Общая сумма выплат, начисленных  Зиновьеву И.Н. за май, - 19 200 руб. (12 000 + 4800 + 2400).

С начисленной зарплаты следует  удержать НДФЛ. Предположим, что стандартные  налоговые вычеты работнику не положены, следовательно, сумма НДФЛ составит 2496 руб. (19 200 руб. x 13%).

Сумма к выплате - 16 704 руб. (19 200 - 2496).

Рассмотрим пример с доплатой за "вредность", установленной в  абсолютном выражении.

Пример 2. Оклад Коробова С.П. составляет 12 000 руб. В соответствии с коллективным договором ему положена премия в  размере 40% от оклада, и согласно трудовому  договору ему установлена доплата  за работу во вредных условиях труда  в размере 3000 руб. пропорционально  отработанному времени. Допустим, в  рассматриваемом периоде Коробов  С.П. отработал период не полностью: в мае 2008 г. - 20 рабочих дней, из них  рабочим отработано 18.

Рассчитаем сумму выплат Коробову С.П. за май:

- оклад за отработанное время  - 10 800 руб. (12 000 руб. / 20 дн. x 18 дн.);

- премия по итогам месяца - 4320 руб. (10 800 руб. x 40%);

- доплата за вредные условия  труда - 2700 руб. (3000 руб. / 20 дн.).

Общая сумма зарплаты за май составила 17 820 руб. (10 800 + 4320 + 2700).Как правильно  установить доплату и начислять  заработную плату работникам, занятым  на вредных производствах, с учетом сокращенного рабочего дня? Следует  учитывать, что работникам, занятым  во вредных производствах, ч. 1 ст. 92 ТК РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего дня - не более 36 часов в неделю. Также ч. 2 ст. 94 ТК РФ установлены ограничения по продолжительности ежедневной рабочей смены во вредных и (или) опасных условиях труда, максимальная продолжительность смены не может превышать:

- 8 часов - при 36-часовой рабочей  неделе;

- 6 часов - при 30-часовой неделе.

Названная статья Трудового кодекса  содержит оговорку, что коллективным договором может быть предусмотрено  увеличение продолжительности ежедневной работы (смены) по сравнению с продолжительностью ежедневной работы (смены), установленной  ч. 2 настоящей статьи для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, при  условии соблюдения предельной еженедельной продолжительности рабочего времени (ч. 1 ст. 92 ТК РФ) и гигиенических нормативов условий труда, установленных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Рассмотрим на примере расчет зарплаты работнику, занятому на вредном производстве.

Пример 3. Месячная тарифная ставка работника, работающего в нормальных условиях труда, составляет 12 000 руб. Такая же тарифная ставка устанавливается рабочим  вредных производств при работе в режиме сокращенной рабочей недели. Кроме этого, для них предусмотрена доплата в размере 20% от месячной тарифной ставки.

Начисления за полностью отработанный месяц работнику, занятому на вредном  производстве, составят 14 400 руб. (12 000 + 2400).В каком размере производить  доплаты? Статьей 147 ТК РФ предусмотрено, что доплата должна быть выше, чем  тарифные ставки (оклады), установленные  для работ с нормальными условиями  труда, но не ниже размеров, определенных законодательством. Согласно ч. 2 ст. 147 ТК РФ минимальные размеры повышения оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, и условия указанного повышения устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. На сегодняшний день Правительством РФ такой порядок не установлен. Можно воспользоваться Типовым положением об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда (далее - Типовое положение), утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 N 387/22-78.Согласно Типовому положению доплаты за вредные и опасные условия труда производятся в процентах к тарифной ставке или окладу в следующих размерах.Наименование условий.

Примечание. Типовым положением регламентировано, что размер доплат на работах с  тяжелыми и вредными условиями труда  не может превышать 12%, а на работах  с особо тяжелыми и вредными условиями  труда - 24% тарифной ставки (оклада). Однако согласно действующей норме ч. 3 ст. 147 ТК РФ конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются самим работодателем с учетом мнения представительного органа работников, и их верхний предел законодателем никак не ограничен. То есть в рамках трудового, коллективного договоров, локальных нормативных актов размеры повышения оплаты труда этой категории работников могут быть увеличены.

Если размер доплат превышает 24%, как  в таком случае учитывать суммы  доплат при определении налоговой  базы по налогу на прибыль? При определении  налогооблагаемой базы по прибыли в  расчет принимаются только экономически обоснованные расходы, понесенные организацией. Доплаты за вредные условия труда  учитываются в составе расходов на оплату труда (согласно п. 25 ст. 255 НК РФ), их размеры устанавливаются  трудовыми договорами между работодателем  и работниками, максимальным размером заработная плата работников не ограничивается в соответствии со ст. 132 ТК РФ. Следовательно, данные доплаты являются экономически обоснованными расходами и включаются в расчет налогооблагаемой базы по прибыли, к ним не применяются  п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ и они подлежат обложению НДФЛ и ЕСН в общем порядке.

Арбитры ФАС УО поддержали налогоплательщика  в вопросе отнесения доплат за вредные условия к расходам на оплату труда в Постановлении от 14.05.2007 N Ф09-3430/07-С2.

Компенсации за вредные условия  труда

Помимо доплат за вредные условия  труда работникам положены еще и  компенсации за "вредность", выплачиваемые  им работодателем согласно ст. 219 ТК РФ. Каждый работник, занятый на работах  с вредными, опасными условиями труда, имеет право на компенсации, установленные  законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором. Согласно ст. 219 ТК РФ размеры компенсаций, условия  их предоставления определяются Правительством РФ с учетом мнение

трехсторонней комиссии по регулированию  социально-трудовых отношений, но до сих  пор этот порядок не утвержден.

Компенсации за работу во вредных  условиях труда, предусмотренные ст. 219 ТК РФ и установленные коллективным и трудовыми договорами, не признаются объектом обложения:

- единым социальным налогом (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);

- налогом на доходы физических  лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ);

- страховыми взносами на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не  начисляются страховые взносы  в Фонд социального страхования  Российской Федерации, утвержденного  Постановлением Правительства РФ  от 07.07.1999 N 765);

- страховыми взносами на обязательное  пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном  страховании в Российской Федерации").

В ст. 164 ТК РФ дано понятие компенсации. Это денежные выплаты, установленные  в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими  трудовых или иных обязанностей, предусмотренных  ТК РФ и другими федеральными законами.

Между тем не всегда на практике легко  отличить компенсации (ст. 219 ТК РФ) от доплат за "вредность" (ст. ст. 146, 147 ТК РФ), которые выплачиваются работодателем  своим работникам сверх вознаграждения за труд. В связи с этим между  налогоплательщиками и налоговыми органами часто возникают споры  о правомерности отнесения на необлагаемые компенсационные выплаты  части сумм, выплачиваемых работникам.

Порядок установления размеров компенсаций  работникам, занятым во вредных и (или) опасных условиях труда, в настоящее  время разрабатывается Министерством  здравоохранения и социального  развития РФ, и до его утверждения  размеры компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах  с вредными и (или) опасными условиями  труда, определяются коллективным или  трудовыми договорами. Поэтому Минфин в Письме от 03.04.2007 N 03-04-06-02/57 высказал мнение о том, что компенсационные  выплаты работникам, занятым на тяжелых  работах,

работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми  при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в размере, установленном коллективным договором, учитываются в составе расходов на оплату труда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса. Аналогичная позиция изложена Минфином в Письмах от 27.04.2004 N 04-04-04/53 и от 28.12.2005 N 03-05-01-04/405.

В свою очередь, ВАС РФ в Информационном письме от 14.03.2006 N 106 разъяснил, что в  Налоговом кодексе не содержится определения понятия компенсационных  выплат, связанных с выполнением  трудовых обязанностей, поэтому на основании п. 1 ст. 11 НК РФ ВАС РФ обратился  к Трудовому кодексу.

Трудовой кодекс содержит два вида компенсационных выплат:

- первый вид компенсаций - денежные  выплаты, предусмотренные ст. 164 ТК  РФ, установленные в целях возмещения  работникам затрат, связанных с  исполнением ими трудовых или  иных предусмотренных федеральным  законом обязанностей. Указанные  выплаты не входят в систему  оплаты труда и производятся  работнику в качестве компенсации  его затрат, связанных с выполнением  трудовых обязанностей;

- второй вид компенсаций определен  ст. 129 ТК РФ. На основании этой  статьи заработная плата работников  состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения  за труд и выплат компенсационного  и стимулирующего характера. При  этом компенсации в смысле  ст. 129 ТК РФ являются элементами  оплаты труда и не призваны  возместить физическим лицам  конкретные затраты, связанные  с непосредственным выполнением  трудовых обязанностей.