Шпаргалка по "Уголовному праву"

1) по ч. 2 ст. 166 УК РФ – совершение деяния:

– группой лиц по предварительному сговору;

– с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия;

2) по ч. 3 ст. 166 УК РФ – совершение деяния, предусмотренного ч. 1 и 2;

– организованной группой;

– причинившее особо крупный ущерб;

3) по ч. 4 ст. 166 УК РФ – совершение деяния, предусмотренного ч. 1, 2, 3, с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

46. Неправомерные действия  при банкротстве (ст. 195 УК РФ). В данной статье речь идет о противоправных действиях при осуществлении процедуры банкротства, данная норма предусматривает уголовную ответственность за совершение трех деяний, которые отличаются друг от друга объективными и субъективными признаками. Диспозиция в этой части носит бланкетный характер. Для правильного применения данной статьи УК следует изучить ФЗ от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Объект преступления, предусмотренный ч. 1 ст. 195 УК РФ, — установленный порядок признания должника несостоятельным (банкротом), интересы кредиторов.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 195 УК РФ, выражается в следующих действиях (бездействии), совершенных при наличии признаков  банкротства: 1) сокрытие имущества, имущественных  прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях; 2) передача имущества во владение иным лицам; 3) отчуждение или уничтожение имущества; 4) сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также впоследствии в виде крупного ущерба, причинной связи.

Важными признаками рассматриваемого преступления являются: обстановка совершения преступления — наличие признаков банкротства и крупный ущерб как результат совершения неправомерных действий. Крупный ущерб — ущерб на сумму свыше один миллион пятьсот тысяч рублей.

Субъективная сторона  преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 195 УК РФ, характеризуется виной в виде прямого или косвенного умысла. Лицо осознает, что осуществляет сокрытие имущества, имущественных прав и т.д., при наличии признаков банкротства предвидит возможность или неизбежность причинения крупного ущерба кредиторам и желает этого либо сознательно допускает эти последствия или относится к ним безразлично.

Субъект преступления специальный — вменяемое физическое лицо, достигшее возраста шестнадцати лет и обладающее соответствующими полномочиями (в силу закона, решения суда,договора, занимаемой должности) для совершения деяния, указанного в диспозиции ч. 1 ст. 195 УК РФ. Например, руководитель должника, индивидуальный предприниматель.

Объект преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 195 УК РФ, — установленный порядок удовлетворения требований кредиторов при признании лица несостоятельным (банкротом), интересы кредиторов.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 195 УК РФ, выражается в действии, совершенном при наличии признаков банкротства, а именно в неправомерном удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника — юридического лица, а также включает в себя последствия в виде крупного ущерба, причинную связь между действием и последствием.

Субъективная сторона  преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 195 УК РФ, характеризуется виной в виде прямого умысла. Лицо осознает, что неправомерно удовлетворяет имущественные требования отдельных кредиторов за счет имущества должника — юридического лица, при наличии признаков банкротства предвидит возможность или неизбежность причинения крупного ущерба другим кредиторам, и желает этого.

Субъект преступления специальный — руководитель (в том числе арбитражный управляющий, руководитель временной администрации), учредитель (участник) юридического лица либо индивидуальный предприниматель, достигшие возраста 16 лет.

 

 

48. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов с организаций (ст. 199 УК). Согласно закону ответственность наступает за уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.

Квалифицирующие признаки аналогичны предусмотренным в ст. 194 УК.

При этом уклонение от уплаты налогов с организаций признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — пять тысяч.

Статья содержит в себе признаки двух основных составов, различающихся  по предмету и объективной стороне: уклонение от уплаты налогов путем  включения в бухгалтерские документы  заведомо искаженных данных о доходах  или расходах, а также квалифицированных  по признаку неоднократности составов преступления.

Преступление является оконченным, с момента фактической неуплаты налога или страховых взносов.

Предписания статьи раскрываются в упомянутом выше постановлении  Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. № 8 При решении вопросов относительно обратной силы действующей статьи следует учитывать, что она заменила собой ст. 162² и 162³ УК РСФСР. Изменения состоят в следующем: снято специальное указание на противодействие или неисполнение требований органов налоговой службы в целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов; уклонение теперь признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда; установлены только иные квалифицирующие признаки. Возможность освобождения от уголовной ответственности предусмотрена в примечании к ст. 198 УК РФ.

Социально-поведенчески деяние представляет собой распространенный тип экономических неправомерных поступков. Оно нередко осуществляется наряду с частой неуплатой организациями налогов со ссылкой на прямое отсутствие средств или уплатой налогов различными денежными суррогатами, путем зачета и т. п.

Общественная  опасность та же, что и при совершении преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ.

Перечень данных о доходах  и расходах, а также других объектах налогообложения дан в п. 9 постановления  № 8 Пленума Верховного Суда РФ: "Согласно Закону Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) и законодательным актам о конкретных видах налогов к другим объектам налогообложения помимо доходов (прибыли) относятся стоимость определенных товаров, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, доходы от биржевой и страховой деятельности и прочие.

Объективная сторона уклонение от уплаты налогов может выражаться в соответствии с п. 9 постановления № 8 Пленума Верховного Суда РФ как во внесении в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженных сведений, относящихся к этим объектам, так и в умышленном непредставлении в налоговые органы отчетной документации о таких объектах.

Заведомо искаженными признаются специально измененные и ставшие фактически неверными данные относительно величины, доходов, расходов, или льгот, учитываемых при исчислении налогов, а также данные, неверно отражающие фактическое состояние ввиду игнорирования существенно важных сведений.

Заведомо искаженные данные признаются включенными в бухгалтерские документы, если последние подготовлены к представлению в налоговые органы и оформлены в надлежащем порядке.

Объективная сторона уклонения от уплаты страховых, взносов в государственные внебюджетные фонды состоит в действиях (бездействии), искажающих сведения о суммах, подлежащих перечислению либо в невыполнении обязанностей по перечислению указанных взносов.

Как неоднократное уклонение от уплаты налогов с организаций надлежит квалифицировать действия виновного, совершившего два раза и более деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК, независимо от того, был ли он осужден за ранее совершенное деяние являлся исполнителем или соучастником преступления и было ли ранее совершенное деяние оконченным преступлением или покушением на преступление. Основанием для квалификации содеянного по ч. 2 ст. 199 УК является также совершение ранее виновным деяния, предусмотренного ч. 2 ст. 162² УК РСФСР, по признаку "сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах".

Уклонение от уплаты налогов  с организаций не может квалифицироваться  как совершенное неоднократно, если судимость за ранее совершенное  лицом преступление была погашена или  снята, а также если за ранее совершенное преступление лицо было в установленном законом порядке освобождено от уголовной ответственности.

Субъект преступления по п. 10 постановления № 8 Пленума Верховного Суда РФ — руководитель организации налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения.

Действия должностных  лиц органов государственной  власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших уклонению  от уплаты налогов гражданином или  с организации, надлежит квалифицировать  как соучастие в совершении преступления, т. е. по ст. 33 УК и соответствующей части ст. 198 или ст. 199 УК, а если при этом они действовали из корыстной или иной личной заинтересованности, то и по соответствующим статьям УК, предусматривающим ответственность за совершение преступлений против интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления (ст. 285, 290, 292 УК).

Лица, организовавшие совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК, или руководившие этим преступлением  либо склонившие к его совершению руководителя, главного (старшего) бухгалтера организации-налогоплательщика, иных служащих этой организации, или содействовавшие  совершению преступления советами, указаниями и т. п., несут ответственность  как организаторы, подстрекатели или пособники по ст. 33 УК и соответствующей части ст. 199 УК.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что оно совершает общественно опасные действия в целях уклонения от уплаты налогов с организаций и желает наступления последствий в виде неуплаты налогов. 

 

 

47. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК). Закон устанавливает ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды совершенное в крупном размере.

Квалифицирующие признаки: совершение деяния лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также ст. 194 или 199 УК, либо в особо крупном размере. При этом уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Статья 198 содержит основной состав преступления с альтернативными признаками по объективной стороне и предмету. Наступления преступных последствий  не требуется.

Обязательным  условием наступления уголовной  ответственности за уклонение от уплаты налогов или страховых  взносов, которое может выражаться как в действиях, так и в  бездействии, является крупный или  особо крупный размер неуплаченного  налога. Согласно Закону РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с последующими изменениями и дополнениями от представления декларации освобождаются граждане, получающие доходы за выполнение трудовых и приравненных к ним обязанностей только по месту основной работы (службы, учебы), а также получающие доходы хотя и из нескольких источников, но при условии, что их годовой доход не превышает установленную налоговым законодательством сумму, исчисление налога с которой производится по минимальной ставке.

Преступление  может быть совершено в совокупности со ст. 171 и другими статьями УК РФ, например, действиями виновного, занимающегося  предпринимательской деятельностью  без регистрации или без специального разрешения либо с нарушением условий  лицензирования и уклоняющегося  от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности. Возможность освобождения от уголовной  ответственности предусмотрена  в примечании к данной статье.