Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Введение…………………………………………..……………………………3  

1  Понятие налога……………………………………………………………...6

1.1 Уплата налогов и налогообложение……………………………………...6

2 Уклонение от уплаты налогов с организации…………………….……….9

2.1 Объект преступления………………………………………………………9

2.2 Объективная и субъективная стороны преступления…………………..10

2.2.1 Способы уклонений от уплаты  налогов……………………………….13

2.3 Ответственность за совершение  налоговых преступлений …………...17

Заключение……………………………………………………………………23

Глоссарий………………………………………………………………...……26

Список использованных источников………………………………………..29

Приложения………...…………………………………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Законодательство России о налогах и сборах – это  непрерывно меняющийся и многотысячный  массив нормативных правовых документов, включающий федеральные законы о вопросах налогообложения, законодательство субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах. Общественные отношения, возникающие в связи с взиманием налогов с налогоплательщиков, называются налоговыми правоотношениями и регулируются нормами отдельной отрасли права – налоговым правом. Задачей налогового законодательства является защита прав и законных интересов налогоплательщиков, с одной стороны, и государства – с другой.

В Конституции РФ в статье 57 сказано, что: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Ответственность за осуществление  фискальных преступлений устанавливается во всех состояниях. Связи оплатой налогов считаются везде также важными и охраняемыми. Законодательство России налогов и собирание - массив, что меняются непрерывно и много тысяч нормативных юридических документов, которые он включает федеральные законы о вопросах наложения налогов, законодательстве предметов Российской Федерации и нормативных юридических записок представительных органов местной автономии о налогах и собирании. Общественные связи, которые появляются в связи со взиманием налогов налогов налогоплательщиков, называются в юридических фискальных связях и отрегулированы процедурой ветви, отделенной от права – налоговым правом. Задание налогового законодательства - защита прав и законных интересов налогоплательщиков, с одной стороны, и состояние – с другой.

Поэтому вопросы, связанные  с квалификацией действий людей, которые прячут или которые снижают  налоговую базу, налоговые декларации (вычисления,), которые отклоняются  от представления, или которые вносят фальшивые настоящие новости в верную науку как с точки зрения теории, и практику применения закона преступник.

Уход oт оплаты налогов, связанной с занижениием дохода, в России делал себе явление масс. Минимизация дохода и другие объекты наложения налогов, преувеличение цены на берег реализованного производства. Разрушение документов, двойная бухгалтерия из-за двойной бухгалтерии, когда в отличных банках открываются какие-то исчислимые счета, на которых оно не общается в фискальных органах, утаивание передачи собственности в аренду - все это арсенала тех, которых старается предотвращать оплата налогов, которая жаждет, мгновенно богатеть, накапливать капитал.

Чтобы предотвращать  наложение налогов, создаются коммерческие параллельные структуры, дочерние компании, общество соломы. Неисчерпаемый источник тенистых денег - управление финансовой активности без записи в фискальных органах, также с использованием фальшивых обязательных условий и прессой или без представления равновесия в ревизии в государственной фискальной инспекции.  Общественная опасность уклонения от уплаты налогов, сборов выражается в причинении материального ущерба государственным фискальным интересам в результате: нет налога в государственный бюджет в крупном или особо крупном размере. При определении размера такого ущерба необходимо понимать не величину самого объекта налогообложения сокрытого или заниженного виновным, а сумму налога, которую ему следовало уплатить.

Субъективная сторона  уклонения от уплаты налогов, сборов, характеризуется умышленной формой вины в виде прямого умысла. Лицо осознает, что скрывает или занижает налоговую базу либо не подает налоговую декларацию (расчет) или вносит в нее заведомо ложные сведения, предвидит, что в результате его действий в государственный бюджет не будет уплачена сумма налога в крупном либо особо крупном размерах, и желает действовать подобным образом. При этом необходимо установить обстоятельства, указывающие, что лицо сознательно нарушило требования налогового законодательства, правила ведения бухгалтерского учета, а не в результате арифметической ошибки или неправильного понимания нормативных актов.

Таким образом, дефект налоговым  носителем долгов существенная вещь, платеж законно установленных пошлин которой, предполагает стрелять в состоянии  материального ущерба.

Между тем, темы деятельности предприятия, избегающего платежа обязательных платежей в общественных свободных оборотных средствах, таким образом, ломают наиболее значительную функцию пошлин - налогового (бюджетную). Посредством этой функции главная общественная встреча пошлин - осуществляется образование денежных ресурсов состояния. Кроме того подразделение выгодной стороны общественного бюджета на базе твердой коллекции изменяет состояние - наиболее большая экономическая тема.

Уголовный кодекс содержит преступно - правило закона, предоставляя ответственность в преступлениях, совершенных в сфере налогообложения, физические и юридические тела. В группе этих преступлений относится: побег гражданина от налогового платежа (статья 198 Уголовные кодексы Российской Федерации) и побег платежа пошлин на организации (статья 199 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Таким образом, корыстность  таких налоговых преступлений состоит, что каналы квитанции средств  денег с выгодной стороны бюджета  всех уровней останавливаются и, таким образом он торпедируется бюджетный и общественная налоговая политика, правительство и темы федерации теряют одно из наиболее эффективных средств управления экономики – средства денег. Их отсутствие бюджета, сначала, затрагивает социальную сферу, развитие культуры, беседу ветвей передовой технологии экономики, армию, тела поддержания порядка, провоцирует социальную интенсивность и политическую нестабильность.  

 

  1  Понятие налога

 

Налоги являются основным источником доходов любого бюджета. Они подразделяются: прямые и косвенные. Данное деление предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, а окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путём надбавки к цене.

Цель восприятия налога - гарантия расходов на социальные нужды вообще, а не некоторого конкретного лица. Другими словами, цель сбора налогов, а, поэтому, и полная задача законодательства в налоговых вопросах – чтобы искать ресурсы на покрытии полных расходов и он справедливый, распределяют необходимые обязанности оплаты¹.

1.1 Уплата налогов  и налогообложение

Для регулирования налоговых  отношений государство разрабатывает  налоговое право, которое представляет собой совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания, связанный с возникновением, функционированием, изменением и прекращением налоговых отношений. Возникновение налоговых правоотношений возможно лишь при наличии налогового закона. Налоговый закон - это правовой акт высшего органа законодательной власти, который обязывает юридических лиц и граждан уплачивать в бюджет платежи в виде налогов в определенном размере и в точно фиксированные сроки².     

Система налогообложения Российской Федерации включает различные типы налога, которые обязанные заплатить организациям: НДС, налог прибыли, налог к собственности, и много других вещей. Согласно налоговым законам организация, учреждение, предприятие обязанное заплатить в бюджете государству эти налоги в сроках, определенных в законе. Кроме того, налоговые предъявители обязанные поставить отчеты о финансовой и деловой активности организации. Предмет данного преступления также - неоплаченный налог.

Основание для вычисления налогов от юридического лица - бухгалтерские документы, отражающие данные о доходах и расходах организаций, или объектах налогообложения. Эти документы должны содержать заслуживающую доверия информацию о доходах и организационных расходах, необходимых для правильного вычисления налогов. Список данных о доходах и расходах, которые подвергаются включению в бухгалтерские документы для вычисления налоговой основы, составлен регулирующими юридическими действиями. 

Причина по расчету налогов юридического лица - бухгалтерские документы, отражающие данные о доходах и расходах организаций, или целях налогообложения. Эти документы должны содержать информацию заслуживающую доверие о доходах и организационных расходах, необходимых для справедливого расчета налогов. Список данных о доходах и расходах, которые подвергаются включению в бухгалтерских документах для расчета налоговой базы, сделан юридическими регулирующими акциями. В соответствии со статьей 23 Сторон первого Налогового Кодекса Российской Федерации (Российские Федерации НK) налогоплательщик вовлечен: ведя учет в установленном заказе доходы (расходы) и цели налогообложения, делая доклады по финансовой деятельности³.

Согласно ст. 9 закона «О бухгалтерском  учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учет.

Если сообщение бухгалтерского учета сделано в соблюдении всех правил, установленных законодательством, ее считают подлинной. Проводя, с грубыми нарушениями, присутствием в бухгалтерской документации не представления данных о фактах, не отражение в сообщениях об истинном размере объектов налогообложения при определенных условиях может свидетельствовать, чтобы обдумать уклонение от оплаты налогов.

Очевидно, деформированные данные признают в бухгалтерские документы, если последние подготовлены к представлению  в налоговых отделах и выпущены в надлежащем заказе. Данные, основанные на преднамеренном искажении или игнорировании фактов, например, недооценили данные по добавленному доходу, очевидно, искажены. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  Уклонение от уплаты  налогов с организации

 

Уголовным кодексом РФ предусмотрена  уголовная ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Они входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или каким-либо другим лицом, которое обязано их уплачивать, если указанные деяния привели к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды средств в значительных размерах⁴.

Отрицательные следствия  фискальных нарушений отличный платежа  налогов может приносить с  собой, например, короткое получение  из-за казначейства фискального собирания, сокращения выгодной части бюджета  и роста его дефицита; нарушение  законов соревнования рынка из-за нарушителей предприятий появляется в исключительном положении; нарушение правила общественного правосудия относительно тех, которые он оплачивает регулярно налоги - добавочный фискальный груз.

 

2.1. Объект преступления

 

Прямое дополнение этого  преступления - связи с общественностью в сфере государственного регулирования налогообложения и формирования выгодной части государственного бюджета. Государство налоговой политикой должно затронуть курс и результаты выполненной деятельности предприятия, таким образом чтобы обеспечить сохранение стимула, чтобы работать, капиталовложения, расширение изготовления. При получении формирования бюджета средств и согласно их расходу в отдельных направлениях запланирован. Создание барьеров для запланированной квитанции налогов в бюджете угрожает его выступлению и финансовому обслуживанию государственных программ, уменьшает эффективность налоговой политики как регулирование фактора деловых активностей государства.

Предмет данного преступления - налоги, сбор, другие обязательные платежи, которые заплачены и правоохранительные органы и физических лиц. Начальная форма исполнения мысли по преступлению - нарушение правил бухгалтерского учета.

Объект уклонения от оплаты налогов нужно отличить от объекта налогообложения. Объекты обстоятельств налогообложения, с которым присутствием в плательщике налоговые законы соединяют возникновение налогового обязательства, признают. У каждого налога или сбора есть независимый объект налогообложения. 

 

2.2  Объективная и субъективная стороны преступления

 

Объективная сторона  преступления характеризуется совокупностью  трёх признаков:

закон - уклонение от оплаты налогов, сбора, другие обязательные платежи, которые включены в систему налогообложения;

социально опасные последствия  в форме фактического недопоступления в бюджете или государственных доверительных фондах денег в значительных размерах; большие или особенно большие размеры.

Объективная сторона  данного преступления характеризуется  внешняя показами действий преступника, какая цель - уклонение от оплаты в бюджете должных налогов и других неналоговых платежей.

У преступной деятельности может быть разнообразный характер: неотражение или частичное отражение  в регистрации, данной данные по прибывшим (реализованным) товарам и полученной выгоде; исполнение неправильных передач в бухгалтерском учете; оцени слишком высоко затратной части или неблагоразумную ссылку на расходах выполненных отдельных экономических операций; ложное информационное предоставление о привилегиях под налогообложением; неблагоразумный показ или сокращение к платежу НДС по Основному капиталу, помещенному в операцию относительно сделанного и реализованного производства, имеющего привилегии на налогообложении данным налогом; проведение финансовой и деловой активности и предоставляя бухгалтерских документов без ее показа ⁵.