Сегодня, как правило,
финансовые контролеры практически
не занимаются выявлением
нарушением и злоупотреблений
уже после их совершения. Видимо,
наиболее оптимальной структурой
службы финансового контроллинга
является такая: отдел финансовых контролеров,
отдел финансовых расследований и отдел
конъюнктуры цен.
В настоящее время
компании крайне неохотно обращаются
за помощью в правоохранительные
органы для привлечения к уголовной
ответственности мошенников, поскольку
возможная огласка может серьезно сказаться
на деловой репутации фирмы. Это связано
с тем, что внутрикорпоративный мошенник,
чтобы себя обезопасить, зачастую собирает
компромат на все руководство компании.
Когда начинаются разборки, он достает
свою папочку и ехидно говорит: «А вы что,
лучше?» Руководство предприятия предпочитает
вопрос решить «по тихому». Хотя автор
знает примеры, когда руководители СБ
«дочек» получают плановые задания по
количеству дел и статьям, по которым эти
дела должны быть возбуждены (при этом
каждый год должен быть прирост. Это наглядный
пример российского идиотизма в сфере
безопасности бизнеса: если СБ работает,
то показатель должен сокращаться, а не
расти).
Для выявления корпоративных
махинаций и ответственных за
них лиц проводят финансовые расследования
(на Западе это направление называют
forensic research). По сравнению с обычным аудитом
и контроллингом эта деятельность обладает
определенной спецификой и требует особой
методики. Как правило, лица, совершающие
махинации с корпоративными финансами,
обладают высоким уровнем профессиональной
подготовки, как в экономической, так и
в учетной областях. Это позволяет им заранее
достаточно точно предугадать, какие шаги
будут предприняты подразделениями системы
внутреннего контроля в дальнейшем, и
принять меры по сокрытию предполагаемых
улик.
Выявление финансовых
злоупотреблений и установление
причастных к ним лиц требует
совместной работы не только
специалистов в области бухучета,
финансов и аудита, но и криминалистов,
владеющих методами криминалистических
исследований. Именно результаты криминалистов,
которые иногда кажутся руководству фирмы
несущественными, позволяют специалистам,
проводящим финансовые расследования,
перенести игру на «другое поле», где мошенник
не ориентируется и не имеет преимуществ
заблаговременной подготовки
Складской рай для
мошенников.
Исследования показали,
что 60% складских злоупотреблений
связаны с внутрикорпоративным
мошенничеством. Существует два
типа складского мошенничества:
банальное воровство и фиктивные отгрузки.
Некоторые практические советы по предупреждению
подобных злоупотреблений.
Наибольший интерес у
мошенников-сбытовиков вызывает
неучтенная продукция, поскольку
вероятность обращения собственника
в правоохранительные органы по факту
пропажи неучтенки весьма незначительна.
Поэтому, чем меньше сбытовики, обслуживающий
персонал и сотрудники охраны склада знают
об общей структуре финансовых и товарно-сырьевых
потоках фирмы, тем лучше.
Прежде, чем брать на
работу сотрудника отдела сбыта и завскладом,
необходимо собрать о них максимум информации.
Кладезем сведений о людях, нанимаемых
на материально-ответственные должности,
является их предыдущее место работы.
Эмпирическим путем определено, что наиболее
содержательные и полные комментарии
насчет особенностей характера и профессиональных
качеств претендента, как правило, дают
три источника: непосредственный начальник,
подчиненный и офис-менеджер компании.
Склонности человека ко лжи и воровству
можно выявить при помощи детектора лжи,
графологической экспертизы и психологических
тестов (широкое поле деятельности службы
кадров как одного из элементов системы
внутреннего контроля). Хороший канал
получения информации – под легендой,
что компания исповедует принципы высокой
корпоративной культуры, интересуется
тем, как живут семьи сотрудников, днями
рождений их детей – зайти к потенциальному
завскладом в гости. Истинная цель визита
– проверить, насколько «упакован» кандидат
на должность
Руководителям СБ тех
компаний, в которых отделы сбыта
и снабжения уже укомплектованы, можно
посоветовать не реже раза в год внедрять
в складские службы «кротов» (желательно
общительных и проверенных людей на должности
грузчиков). Практика показывает, что нередко
складское воровство зиждется на круговой
поруке и уже через две-три недели лжегрузчик
сможет предоставить достаточно информации
для того, чтобы сделать выводы о чистоплотности
службы сбыта компании.
Так, по мнению специалистов,
грамотно оформленная материальная
ответственность сотрудников позволяет
не только снизить уровень внутрифирменного
мошенничества на складе, но и существенно
упростить процедуру складского учета.
По словам эксперта, достаточно зафиксировать
в трудовых соглашениях с завскладом,
сбытовиками и грузчиками размеры финансовых
санкций за пропажу товара и ни один мошенник
на складе не приживется. Такой подход
стимулирует работников к самостоятельному
и дотошному учету складских остатков
при пересменках. Классика жанра – ежедневное
снятие складских остатков, еженедельная
плановая инвентаризация и внеплановые
проверки по мере надобности.
Необходимо помнить,
что мероприятия, направленные
на минимизацию внутрикорпоративного
мошенничества на складах, вряд
ли будут эффективны, если они
будут простой формальностью
(как впрочем и любые другие мероприятия
системы внутреннего контроля). Сбытовики
и завхозы за версту учуют, к примеру, инвентаризацию
складских запасов, проводимую для галочки
(классика жанра –документ инвентаризационной
комиссии одного из северных предприятий,
члены которой сумели посчитать в декабре
месяце при четырехметровом снеге 2400 тонн
труб, а в апреле, когда снег растаял, выяснилось
что труб нет, а подписи членов комиссии
есть). Мало написать должностную инструкцию
(скажем, как должен вести себя завскладом,
если на склад доставлен некачественный
товар). Нужно еще и проконтролировать,
действительно ли завскладом ее выполняет.
Эффективным инструментом контроля могут
быть следующие действия руководителя
компании, которому ничто не мешает неожиданно
для сотрудников завезти на склад, к примеру,
собственный бракованный товар, представив
его как продукцию условного контрагента,
и предложить откат, чтобы брак взяли.
Таким образом, можно убить двух зайцев.
Во-первых, узнать выполняют ли сотрудники
предписания. Во-вторых, создать прецедент,
после которого, в случае возникновения
аналогичной ситуации, сотрудники усомнятся,
действительно ли им предлагают откат
или это руководство их проверяет.
А что в остатке?
Для того, чтобы система внутреннего
контроля действительно работала
и создавала надежный заслон мошенникам
необходимы следующие обязательные условия.
Во-первых, если ворует руководитель, то
в 100% случаев то же самое будут делать
его подчиненные, не считая при этом, что
совершают какое-то преступление. Топ-менеджмент,
который, казалось бы должен стоять на
страже интересов компании, зачастую использует
свое служебное положение в корыстных
целях и следовательно, теряет моральное
право спросить с подчиненного. Последние
данные по внутрикорпоративным мошенничествам
в США (2005 год) свидетельствуют, что среднестатистический
не чистый на руку топ-менеджер, в среднем,
крадет у своей фирмы 1 млн долларов; менеджер
среднего звена – 200 тысяч, а рядовой сотрудник
– около 75 тысяч долларов. Департамент
финансового консультирования аудиторской
компании «Deloitte» (декабрь 2006 года) провел
онлайновое исследование методов, применяемых
американскими корпорациями для борьбы
с финансовым мошенничеством. Несмотря
на ужесточение регулирующего законодательства,
последовавшего за чередой корпоративных
скандалов, подход компаний остается весьма
формальным. 75% из них подтвердили наличие
программ, позволяющих фиксировать и предотвращать
факты корпоративного мошенничества,
однако лишь 13% имеют полноценные группы
реагирования, способные проводить внутрикорпоративные
расследования всех таких случаев.
Во-вторых, необходима лояльность
сотрудников подразделений системы
внутреннего контроля, которая будет
обеспечена::
- если сотрудник будет
уверен в собственном завтрашнем
дне в компании;
- если сотрудник будет уверен
в завтрашнем дне и, разумеется, в более
дальней перспективе самой компании;
- если работник будет
убежден, что его упорный и
честный труд на благо фирмы
будет замечен и оценен по
достоинству как в виде карьерного
роста, так и в виде роста его доходов.
А.Антюхов приводит весьма
примечательный реальный пример.
Едет по МКАД заместитель гендиректора
московской компании и бьет
крутой «Мерседес». Вытаскивают
его из машины и говорят:
«Ну что, парень, ты «приехал».
Тысяч на тридцать. Ты нас не ищи,
мы тебя сами найдем дня через три, а пока
квартиру готовь к продаже. Приезжает
он работу и просит помощи. А один из учредителей
отвечает: «А что ты плачешься? Мы тебе
что, зарплату маленькую платим? Нормальную.
Не умеешь баранку крутить, так найми водителя».
И отказали замгендиректора. До этого
он вполне честно и добросовестно десять
лет работал на предприятии. Как воспринял
такой отказ человек, занимающий не последнюю
должность в фирме? «Ах вы, сволочи, я вас
и от налоговой полиции, и от налоговой
инспекции спасал, и все финансы на мне,
и все кредиты через меня. А когда речь
зашла о моей шкуре, вы ко мне задом повернулись?».
Конечно, он нашел деньги и решил эту проблему.
А потом за полгода украл у фирмы шестнадцатью
платежками около шести миллионов долларов.
Мужика не посадили, учредители сами не
захотели доводить дело до суда.
> В начало страницы