Правовое регулирование деятельности Пенсионного фонда РФ

Плательщики взносов - индивидуальные предприниматели - это граждане, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В соответствии с ГК РФ (ст. ст. 17, 21, 26, 27) предпринимательскую деятельность вправе осуществлять гражданин, достигший определенного возраста (как правило, это возраст 18 лет или, в исключительных случаях, возраст с 14 до 18 лет (при наличии письменного согласия законных представителей (родителей, усыновителей или попечителя), соответствующий другим условиям ГК РФ.

Плательщики взносов - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, - это российские и иностранные граждане, а также лица без гражданства, производящие выплаты и вознаграждения другим гражданам (п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

Ко второй категории относятся самозанятые граждане:

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой.

Если предприниматель  нанимает работников, то он является плательщиком взносов по двум основаниям: как производящий выплаты гражданам и как самостоятельный плательщик взносов с собственных доходов. На обязанность уплаты взносов по каждому основанию указано в ч. 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ.

Для организаций и  предпринимателей, которые платят гражданам, объектом обложения взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Кроме этого, объектом обложения  взносами являются выплаты:

- по договорам авторского заказа;

- по договорам об отчуждении  исключительного права на произведения  науки, литературы, искусства;

- по издательским лицензионным  договорам;

- по лицензионным договорам  о предоставлении права использования  произведения науки, литературы, искусства.

Для физических лиц, не являющихся предпринимателями, объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения гражданам по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Базу для начисления страховых взносов такие плательщики определяют как сумму указанных выплат и вознаграждений за расчетный период за исключением сумм, которые не подлежат обложению и указаны в ст. 9 Закона 212-ФЗ.

С 2012 года тариф страховых взносов делится не только на страховую и накопительную части трудовой пенсии, но и на солидарную и индивидуальную части.

Солидарная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете ПФР денежных средств в целях:

- выплаты в фиксированном базовом  размере трудовой пенсии;

- выплаты социального пособия  на погребение умерших пенсионеров,  не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти;

- в иных целях, предусмотренных  законодательством РФ об обязательном  пенсионном страховании, не связанных  с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

Другими словами, солидарная часть тарифа - это выплаты в «общий котел».

Индивидуальная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица. Эта часть взносов учитывается на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть индивидуального лицевого счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

В 2011 году совокупная ставка страховых взносов составляла 34%, в том числе 26% работодатели платили в ПФР, 2,9% - в ФСС РФ, 3,1 и 2% - в ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, соответственно.

Начиная с 2012 года ставка страховых  взносов в ПФР уменьшилась  с 26 до 22%. При этом была проиндексирована и облагаемая страховыми взносами база каждого работника, т.е. предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Базовая сумма составляет 415 тыс. руб. и подлежит ежегодной индексации с 2011 года на коэффициент роста средней заработной платы по стране. Базовая сумма выросла с 463 тыс. в 2011 году до 512 тыс. руб. в 2012 году. Кроме этого, для обычных, производящих выплаты физическим лицам страхователей на период 2012 - 2013 годов установлен дополнительный страховой тариф. Если выплаты превысят базовую величину (512 тыс. руб.), то возникает еще один, дополнительный, тариф в размере 10%, который весь относится к солидарной части отчислений в ПФР.

Налогоплательщики, применяющие  специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения (УСН), ЕСХН, переведенные на уплату ЕНВД) и ранее освобожденные от уплаты ЕСН, с 2010 года являются плательщиками страховых взносов. Чтобы смягчить болезненный в финансовом отношении переход на уплату взносов, законодатель предусмотрел для этих страхователей переходный период. В 2010 году они платили взносы только в ПФР по пониженной ставке (14%).

На период с 2011 по 2027 год  для отдельных категорий страхователей также сохранены пониженные тарифы взносов. Перечень таких плательщиков взносов приведен в ст. 58 Закона N 212-ФЗ. В частности, в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для организаций и предпринимателей, применяющих УСН.

Тарифы страховых взносов  дифференцированы по возрасту застрахованных лиц. С 2012 года за работников 1966 г.р. и старше страховые взносы начисляют и перечисляют только на страховую часть трудовой пенсии в размере 22% для доходов в пределах базовой суммы 512 тыс. руб. Из 22% тарифа 16% - это индивидуальная часть, а 6% - солидарная часть.

Для работников 1967 г.р. и моложе финансирование страховой части пенсии осуществляется из расчета 16% (в том числе 10% - индивидуальная часть, 6% - солидарная), а накопительной, соответственно, - из 6% страховых взносов с выплат до 512 тыс. руб. Свыше этой суммы за все возрастные категории застрахованных работников работодатель платит в ПФР 10%, которые являются солидарной частью тарифа.

Самозанятые граждане платят взносы в ПФР, исходя из стоимости  страхового года. Она зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законодательством на 1 января года, за который уплачиваются страховые взносы.

Сумма взносов равна  стоимости страхового года, которая  рассчитывается как произведение МРОТ на тариф страховых взносов по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году).

Стоимость страхового года в 2012 году составляет 17208,25 руб. (4611 руб. x 12 x 31,5%), в том числе в ПФР - 14386,32 руб. (4611 руб. x 26% x 12), в ФФОМС - 2821,93 руб. (4611 руб. x 5,1% x 12).

Порядок инвестирования средств пенсионных накоплений и передачи этих средств в негосударственные пенсионные фонды в соответствии с заявлениями застрахованных лиц урегулирован положениями федеральных законов от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» и от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах». Федеральный закон от 24.07.2002 № 111-ФЗ установил правовые основы отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, определил особенности правового положения, права, обязанности и ответственность субъектов и участников отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, а также установил основы государственного регулирования контроля и надзора в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений. Кроме того, указанный федеральный закон закрепил за Пенсионным фондом Российской Федерации новые права и обязанности как субъекта отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений.

Федеральным законом  от 07.05.1998 № 75-ФЗ определены полномочия и компетенция негосударственных  пенсионных фондов как субъектов  правоотношений в области обязательного  пенсионного страхования.

Федеральным законом  от 23.12.2003 № 185-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», вступившим в силу с 1 января 2004 года, изменен порядок регистрации страхователей в органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации) и исключена обязанность страхователя сообщать в территориальные органы ПФР сведения о принятом в установленном порядке решении о ликвидации (реорганизации) организации, об изменении учредительных документов и учетных реквизитов организации, места ее нахождения. Согласно нормам действующего законодательства эта информация представляется в территориальные органы ПФР соответствующими налоговыми органами, в которых работодатели и самозанятые работники регистрируются в качестве налогоплательщиков.

Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 «О системе  и структуре федеральных органов  исполнительной власти» координация  деятельности по вопросам внебюджетных фондов, в том числе Пенсионного фонда Российской Федерации, возложена на Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации.

В развитие вышеназванного Указа Президента Российской Федерации  постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 321 было утверждено Положение о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, в котором уточнены функции и полномочия Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, в том числе в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации.

Особого внимания заслуживает  Федеральный закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные  акты Российской Федерации и признании  утратившими силу некоторых законодательных  актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Указанным федеральным  законом внесены значительные изменения  в законодательство Российской Федерации, затрагивающие, в том числе, вопросы  деятельности Пенсионного фонда  Российской Федерации.

Основным нововведением  этого федерального закона является изменение порядка предоставления льгот гражданам, имеющим на них  право, путем их предоставления либо в виде набора социальных услуг, либо в денежном выражении (монетизация  льгот). Функции по выплате этих сумм (ежемесячных денежных выплат) возложены на Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Важное значение в  области поддержки лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, имеет постановление Правительства Российской Федерации от 01.04.2005 № 176 «Об утверждении Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда пенсионерам, являющимся получателями трудовых пенсий по старости и по инвалидности и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту отдыха на территории Российской Федерации и обратно», принятое во исполнение статьи 34 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Указанными Правилами определены порядок и условия предоставления названной компенсации лицам, имеющим на нее право.

Необходимо также отметить, что в развитие положений статей 7 и 39 Конституции Российской Федерации приняты Федеральные законы от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» и от 30.04.2008 № 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», которые частично вступают в силу с 1 октября 2008 года.

Федеральные законы разработаны  в целях повышения уровня пенсионного  обеспечения лиц, застрахованных в  системе обязательного пенсионного  страхования, за счет введения механизма  уплаты ими добровольных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также предоставления государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, которая осуществляется за счет средств фонда национального благосостояния, образованного в составе федерального бюджета.

Право на получение государственной  поддержки в виде софинансирования дополнительных страховых взносов  имеют лица, вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию  в целях уплаты дополнительных страховых  взносов (в сумме не менее 2000 рублей в год) в период с 1 октября 2008 года до 1 октября 2013 года. Государственная поддержка формирования пенсионных накоплений будет осуществляться в течение 10 лет, начиная с года, следующего за годом уплаты застрахованным лицом дополнительных страховых взносов.