Значение актов Конституционного суда Р.Ф. в регулировании налоговых отношений

Юридическая сила и место в иерархической структуре источников налогового права:⁸

- решения КС РФ являются  обязательными для всех правоприменителей;  как акт конституционного контроля представляет разновидность судебной практики;

- решения, являясь  актами правосудия, обладают определенными характеристиками правоприменительного акта и одновременно приобретают черты нормативно-правового акта.

По юридической силе решения Конституционного Суда Российской Федерации как источники налогового права стоят выше федеральных законов о налогах и сборах. Однако нет оснований все решения КС РФ ставить на один уровень с конституционными нормами, обладающими высшей юридической силой. К таковым относятся лишь акты толкования норм Конституции РФ.

Правовые позиции КС РФ, с одной стороны, придают решениям КС РФ юридические (нормативно-правовые) качества источников права, а с другой – предопределяют специфику данного вида правовых источников.

Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации – аргументированные, получившие обоснование в процедуре конституционного правосудия оценки и представление по вопросам права в рамках решения, принятого по итогам рассмотрения конкретного дела.

Основные характеристики позиций Конституционного Суда Российской Федерации:⁹

- итогово-обощающий характер;

- оценочная, аксиологическая  природа правовых позиции;

- правовые позиции  КС РФ – результат истолкования  конкретных положений налогового  законодательства, итог выявления конституционного смысла рассматриваемых положений;

- концептуальный характер;

- общий характер;

- юридическая обязательность;

- правовые позиции  КС РФ находятся в сложных  взаимосвязях с корреспондирующими им правовыми позициями законодателя.

Виды правовых позиций:

1) по юридической форме  – в рамках постановлений

или определений;

2) по видам налогов  – правовые позиции в области  федеральных, региональных, местных  налогов;

3) по сферам налоговых  отношений – в сферах установления  налогов, исполнения обязанности  по уплате налога и сбора,  налогового контроля.

Виды решений Конституционного Суда Российской Федерации:

1) решения КС РФ  по обоснованию и толкованию  принципов налогообложения;

2) решения по вопросу  толкования ст. 57 Конституции РФ о законном установлении налогов и сборов;

3) решения о недопустимости  придания обратной силы актам законодательства о налогах и сборах;

4) решения о ясности  и определенности правового регулирования  в сфере налогообложения как  необходимом условии соблюдения ст. 19 Конституции РФ;

5) публично-правовой характер  налогов и решения КС РФ  об ответственности за налоговые правонарушения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

Выполнив анализ предложенных источников по выбранной теме, изучив и  обобщив необходимый материал, в заключении можно сформулировать основные выводы теоретического и практического характера, сделанные мной по результатам данного исследования.

Традиционно российская правовая наука не относит судебные акты к числу источников той или  иной отрасли (подотрасли) российского  права. Однако невозможно полностью  исключить судебные акты из системы актов, влияющих на поведение субъектов налоговых отношений. Особенно это касается актов Конституционного Суда РФ. Конституционный суд РФ, толкуя нормы Конституции РФ – акта высшей юридической силы, вырабатывает правовую позицию по применению тех или иных законодательных норм, которая является своеобразной формой нормотворчества. Особенно сильно правовые позиции Конституционного суда РФ оказывают влияние на формирование принципов налогового права, касающихся процесса законодательного установления и введения налогов, вопросов налогового федерализма, защиты прав налогоплательщиков и др. 
Среди ученых до сих пор продолжаются дискуссии о правовом характере и роли актов Конституционного Суда РФ в правовом регулировании тех или иных отношений. Тем не менее, большинство авторов склоняется к тому, что постановления и определения Конституционного суда РФ, имеющие окончательный характер и содержащие итоги проверки конституционности тех или иных правовых норм, а также толкование конституционно-правового смысла тех или иных положений налогового законодательства, должны быть отнесены к числу источников налогового права36. Следует согласиться с такой позицией, имея ввиду, что акты Конституционного Суда РФ не только признают не подлежащей применению ту или иную законодательную норму, но и оказывают сильнейшее воздействие на поведение участников налоговых отношений, а значит тем самым выступают в роли регулятора этих отношений.

Что касается актов Высшего  арбитражного и Верховного судов  РФ, то обзоры судебной практики и постановления пленумов указанных судебных органов определяют направления и основы единообразного применения норм налогового законодательства и, естественно, не могут не учитываться налогоплательщиками и налоговыми органами при рассмотрении конкретных судебных дел. Тем не менее, акты этих судебных инстанций более подвержены изменениям, нежели акты Конституционного Суда РФ, и могут, в свою очередь, подвергнуться судебному контролю со стороны последнего.

Кроме того, немалую роль в системе судебных актов играют и решения конституционных и уставных судов субъектов РФ по вопросам, касающимся взимания региональных и местных налогов и сборов, которые также как и акты Конституционного Суда РФ имеют характер окончательно принятых решений по вопросам соответствия норм законов субъектов РФ и актов органов местного самоуправления конституциям (уставам) субъектов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

1. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 16 мая 2003 г. // Рос. газ. 2003. 17 мая. С. 2.
2. // Налоговое планирование, 2009, №4. - С.17-30. 
   Гражданский кодекс РФ: ФЗ от 30.11.94г. №51-ФЗ. // Собр. законодательства РФ. - 1994.
3. Налоговый кодекс РФ: ФЗ от 31.06.2008г. №146-ФЗ. // Собр. законодательства РФ. - 2008.
4. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право, 2011, №12. - С.30-35.
5. Конституция РФ: офиц. текст. - М.: Приор, 2010. - 32с.
6. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юр.инфор., 2009. - 214с. 
   Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2011, №10. - С.45-50.
7. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. - 240с.
8. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2009, №10. - С.2-5.
9. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс РФ в 2010г. // Все о налогах, 2009, №11. - С.7-15.
10. Симкова Н.В. Специальные налоговые режимы. - Ставрополь: СКСИ, 2009. - 124с.

 

 

 

¹ Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2011, №10. - С.45-50. 

² Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право, 2011, №12. - С.30-35.

³ Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2009, №10. - С.2-5. 

⁴ Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2011, №10. - С.45-50

⁵ Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2009, №10. - С.2-5. 

⁶ Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс РФ в 2010г. // Все о налогах, 2009, №11. - С.7-15.

⁷ Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право, 2011, №12. - С.30-35.

⁸ Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2011, №10. - С.45-50

⁹ Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2009, №10. - С.2-5.