Имущественный налог с физических лиц

Контрольная работа на тему

« Имущественный налог с физических лиц»

  Содержание

Введение 

1. Понятие имущественного налога с физических лиц
1. Экономическое содержание и структура налога на имущество физических лиц.
2. Плательщики имущественного налога с физических лиц.
3. Объекты налогообложения.
4. Ставки имущественного налога с физических лиц.
5. Налоговая база.
6. Порядок исчисления и уплаты налога
7. Льготы по налогу с физических лиц

2. Практическая часть 

 Заключение 

 Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     В начале XIX в. отмечалось, что государство ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства. Эта взаимосвязь "гражданин-государство" наиболее основательно осуществляется посредством механизма, определяемого налоговым правом. Закрепление Конституцией Российской Федерации права частной собственности как одного из гарантированных государством прав гражданина неизбежно привлекло "внимание" налогового права к отношениям владения имуществом гражданами.

    В настоящее  время все физические лица должны уплачивать установленные законом налоги. Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства.

  Задачи налоговой системы - обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода, создания благоприятных условий для развития предпринимательства, реализации социальных программ.

  Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. И не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе транспортным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например акцизы), но основными налогами, которые уплачивают практически все граждане, является подоходный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц. С экономической точки зрения налог с физического лица - отчуждение в пользу государства (муниципального образования) части принадлежащего ему на праве собственности имущества. Обязанности по уплате налогов возникают у физического лица при наличии у него объекта налогообложения.

   Все налоги и сборы с физических лиц взимаются в соответствии Налоговым Кодексом РФ поэтому это не препятствует гражданам в реализации ими прав, оговоренных Конституцией РФ.

  В данной работе я рассматриваю имущественный налог с физических лиц.

   Этот налог является одним из самых обсуждаемых в народе налогов, так как за свою историю он перетерпел множество изменений, связанных определением налоговой базы, предоставлением льгот и множеством иных тонкостей и особенностей уплаты этого налога, которые будут освещены в этой работе и в заключении рассмотрены на конкретном примере.

   Множество вопросов и проблем возникает у граждан в связи с незнанием этих особенностей налога на имущество физических лиц. А “незнание законов не освобождает от ответственности”. Наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досканально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина.

  Все вышесказанное подтверждает актуальность исследования налога на имущество физических лиц.

  Целью данной работы является изучение понятия налога на имущество физических лиц и решение задач по данной теме.

  Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие частные задачи:

- показать экономическое  содержание и структуру налога  на имущество физических лиц;

- дать определения следующим  понятиям: плательщики, объект налогообложения,  налоговая база, льготы, ставка, порядок  исчисления и уплаты налога;

- в практической части  решить две задачи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие налога на имущество с физических лиц

Закон Российской Федерации  “О налоге на имущество физических лиц” был принят 9 декабря 1991 г. До него в советский период действовало  налогообложение принадлежащего гражданам  имущества лишь по отдельным его  видам, в сущности единичным: это  налоги с владельцев строений и налог  с владельцев транспортных средств. До 50 — 60-х гг. существовали и налоги с владельцев скота, налогообложение  земли. Поскольку перечень объектов налогообложения был ограниченным, обобщающее их наименование и единый нормативный акт отсутствовали; регулирование производилось отдельными нормативными актами по конкретным видам  имущества.

Поимущественные налоги действовали в царской России (например, квартирный налог, налог с наследства). В настоящее время они взимаются в зарубежных странах со стоимости движимого и недвижимого имущества, обычно по невысоким ставкам, в системе местного налогообложения. Особенность имущественных налогов состоит в том, что их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода. Рассматриваемый Закон как единый акт установил налогообложение имущества граждан, охватывающее разнообразные его виды. Выделены были в порядке исключения автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, налогообложение которых регулируется особым нормативным актом.

Затем круг объектов налога на имущество по действующему законодательству был существенно заужен. Объектами  налогообложения выступало только недвижимое имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения. Это изменение остается в силе и по сей день.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, то есть данный вид налога устанавливается  Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязателен для физических лиц к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Иначе говоря, для того чтобы налог действовал, он должен быть узаконен на местном уровне. Для этого местный представительный орган (например, муниципальная администрация) принимает соответствующее решение о взимании налога на имущество с физических лиц.

По общему правилу основные элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая  база) устанавливаются на федеральном  уровне — в НК РФ или ином федеральном  законе.

На местах определяются налоговые  ставки, порядок и сроки уплаты налога. Также могут быть установлены  налоговые льготы в дополнение к  уже установленным НК РФ, основания  и порядок их применения.

Основным нормативным  правовым актом, регулирующим порядок  взимания налога на имущество физических лиц, является Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на становление  имущество физических лиц» (с изм. и доп. от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)

 

1.1. Экономическое  содержание и структура налога  на имущество физических лиц.

Налоги на имущество физических лиц являются общеобязательными  местными налогами, которые уплачивают собственники имущества (как граждане РФ, так и иностранные подданные  и лица без гражданства). Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

После подоходного налога второй по значению налог с населения - налог на имущество физических лиц - играет весьма важную роль в налоговой  системе РФ, так как охватывает более 20-ти млн. налогоплательщиков, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество выполняет  не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности  граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет  уменьшить имущественную дифференциацию населения. Налог на имущество в  определенной степени является дополнением  к НДФЛ, что вполне оправданно, так  как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев  уклоняются от налогообложения доходов, но в то же время у них возникает  обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Основанием для взимания налога на имущество, переходящего в  порядке следования или дарения (в редакции НК РФ - налога на наследование и дарение) является признание полученного  наследства или дара в качестве дополнительно  дохода физического лица. Чем дальше степень родства между наследодателем и наследником, тем меньше наследство является приобретением через собственный  труд, тем выше, соответственно, должен быть размер взимаемого налога.

Во многих странах действует  развитая система имущественного обложения  на местном уровне, охватывающая как  собственно имущество, так и его  движения в форме продажи, наследования и дарения. О роли имущественных  налогов говорит тот факт, что  в отдельных странах их доля в  общих налоговых поступлениях достигает 13 % (Великобритания, Япония, США), а на местном уровне - до 100 % (Великобритания).

В настоящее время в  Российской Федерации к числу  взимаемых с физических лиц имущественных  налогов относятся: налог на имущество; налог на наследование или дарение; транспортный налог. По каждому из перечисленных  налогов на федеральном уровне принят закон, в соответствии с которым  и регулируется налогообложение  населения.

 

1.2. Плательщики  имущественного налога с физических  лиц.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества  признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке  определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в  общей долевой собственности  физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они несут  равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

 

1.3. Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение  и сооружение;

7) доля в праве общей  собственности на имущество, указанное  в пунктах 1 - 6.

 

1.4. Налоговая база.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и  сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость  объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и  сооружений, признаваемых объектами  налогообложения и расположенных  на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

 

1.5. Ставки имущественного налога с физических лиц.

Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости  объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения 

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно)  

До 0,1 процента (включительно)

 

Свыше 300 000 рублей до 500 000

рублей (включительно)  

Свыше 0,1 до 0,3 процента

(включительно)

 

Свыше 500 000 рублей  

Свыше 0,3 до 2,0 процента

(включительно)

 

 

1.6 Льготы по налогу с физических лиц

От уплаты налогов на имущество  физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

- Герои Советского Союза  и Герои Российской Федерации,  а также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп,  инвалиды с детства;

- участники гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых операций по  защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских  частях, штабах и учреждениях,  входивших в состав действующей  армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного  состава Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел  и государственной безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав  действующей армии в период  Великой Отечественной войны,  либо лица, находившиеся в этот  период в городах, участие в  обороне которых засчитывается  этим лицам в выслугу лет  для назначения пенсии на льготных  условиях, установленных для военнослужащих  частей действующей армии;