Контрольная работа по дисциплине «Налоговое преступление»

ГБОУ ВПО

«СУРГУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

         ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА-ЮГРЫ»

Заочное отделение

Кафедра Налоги и налогообложение

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоговое преступление»

2 вариант

                                                     

 

 

 

 

 

                                                                 Выполнил: студент 21-03з. гр. 5 курса

     налоги и налогообложение 

                                                                Фамилия Сиротина

                                                                Имя         Евгения

                                                                Отчество Юрьевна

                                                                 Проверил: Егоров А.С.  

 

 

Сургут 2014 год

Содержание:

1.Понятие уклонения от  уплаты налогов и сборов с  организаций (ст. 199 УК РФ)…………………………………………………………………………………3

2.Способы и средства  уклонения от уплаты налогов. Момент окончания преступления……………………………………………………………………..8

3.Тест…………………………………………………………………………….10

4. Провести обзор и анализ 4-5 примеров из судебной практики по налоговым преступлениям (не ранее 2009 г.)……………………………………………..12

5.Список использованных  источников…………………………………….…20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Понятие  уклонения от уплаты налогов  и сборов с организаций (ст. 199 УК РФ).

Понятие "уклонение" следует понимать как незаконное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) осознанное и желаемое пользование, владение и распоряжение денежными средствами, которые к установленному законодательством сроку должны были быть перечислены в государственный бюджет. Термин "уклонение" означает не только само действие (бездействие), но и его результат, и налоговое преступление заключается именно в фактической неуплате налога, притом что к такому результату привели направленные на его достижение действия (бездействие), перечисленные в соответствующей статье Уголовного кодекса РФ.

Уклонение от уплаты налогов и сборов представляет собой форму уменьшения налоговых и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно или неосторожно избегает уплаты налога или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства. Уклонение от уплаты налогов связано с невыполнением виновным определенных норм налогового законодательства. В связи с этим следует обратить внимание, что по делам об указанных налоговых преступлениях, в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого, обвинительном заключении и приговоре должно быть обязательно указано, какие конкретно нормы налогового законодательства, действовавшего на момент совершения преступления, нарушены обвиняемым, осужденным.

Поскольку в соответствии с положениями статьи 8 Налогового кодекса РФ уплата налогов представляет собой отчуждение принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, то уклонение от уплаты налогов является умышленным удержанием в своей собственности части имущества, принадлежащего другому собственнику - государству или муниципальному образованию.

Мы согласны с мнением, что основанием для криминализации подобного вида налоговых преступлений должен все же стать не факт уклонения от уплаты налога, а факт неуплаты налога, как это принято в уголовном законодательстве многих стран.

Объект преступления. В отличие от предыдущей редакции УК РФ объектом уклонения признаются только налоги и сборы (в том числе таможенные платежи).

Способы уклонения от уплаты налогов

Способы, используемые для избежания уплаты налогов или снижения их размеров, достаточно разнообразны и многочисленны. В настоящее время известно более двухсот способов. Все многообразие налоговых преступлений и способов их совершения можно объединить в следующие группы и виды.

1.Полное или частичное неотражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета: осуществление сделок без документального оформления, неоприходование товарно-материальных ценностей, неоприходование денежной выручки в кассу. Широкое распространение получила практика использования операций с рублевой и валютной наличностью, не фиксируемой в бухгалтерском учете и отчетности - "черного нала".

2.Использование необоснованных изъятий и скидок: отнесение на издержки производства затрат, не предусмотренных законодательством; отнесение на издержки производства затрат в размерах, превышающих установленные законодательством; незаконное использование налоговых льгот.  
Достаточно часто преступниками применяется незаконное использование налоговых льгот, предоставленных предприятиям, на которых число работающих инвалидов составляет не менее 50%. В этом случае составляются фиктивные документы о приеме на работу инвалидов, фактически не работающих на предприятии.

3.Искажение экономических показателей, позволяющее уменьшить размер налогооблагаемой базы; завышение стоимости приобретенного сырья, топлива, услуг, относимых на издержки производства и обращения; отнесение на издержки производства расходов в размерах, превышающих действительные; отнесение на издержки производства расходов, не имеющих места в действительности. 
Например, самый распространенный способ занижения налогооблагаемой прибыли (дохода) - это неправомерное отнесение на себестоимость разного рода затрат и расходов, а также неотражение или неправильное отражение курсовых разниц по оприходованной валюте; неотражение или неправильное отражение результатов переоценки имущества предприятия; отнесение затрат по ремонту на себестоимость при наличии сформированного ремонтного фонда; неправильное списание убытков; невключение в облагаемую базу внереализационных доходов предприятия, которые тем не менее нашли свое отражение в бухгалтерском учете, но не на тех балансовых счетах; иные счетные ошибки при расчете налогооблагаемой прибыли в сторону уменьшения последней.

4.Искажение объекта налогообложения: занижение объема (стоимости) реализованной продукции, работ, услуг. Это один из самых распространенных способов уклонения от уплаты налогов, при котором в учетном регистре предпринимателя отражается реализация только части партии товара. Обычно все записи составлены верно (род и наименование товара, цена за единицу и т.п.). Имеется различие лишь в объеме реализованной продукции, отраженной в учете.

5.Маскировка объекта налогообложения: фиктивный бартер; лжеэкспорт; фиктивная сдача в аренду основных средств; подмена объекта налогообложения.  
В целях маскировки объекта налогообложения преступниками используются положения законодательства, согласно которому не подлежат налогообложению средства, объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности. В целях неуплаты налогов составляются фиктивные договоры о совместной деятельности, но не предпринимаются реальные действия по ее осуществлению.

6.Нарушение порядка учета экономических показателей: отражение цифровых результаты финансово-хозяйственной деятельности в ненадлежащих счетах бухгалтерского учета. 
К числу неявных признаков налоговых преступлений относятся: несоблюдение правил ведения и учета отчетности, нарушение правил ведения кассовых операций, нарушение правил списания товарно-материальных ценностей, нарушение правил документооборота и технологической дисциплины. К явным признакам налоговых преступлений относятся: полное несоответствие реальной хозяйственной операции ее документальному отражению, несоответствие записей в отчетных документах.

7.Использование особых отношений со специально созданными посредническими аффилированными фирмами, в том числе зарегистрированными в оффшорных зонах. Массовое использование руководителями крупных предприятий сложных схем сокрытия доходов с использованием фирм-посредников, кредиторов, поставщиков и потребителей их продукции остается одним из важнейших негативных факторов в налоговой сфере. 

 

Пример

В 1999 году органы налоговой полиции разоблачили организованную группу лиц, занимавшихся регистрацией фирм по утерянным паспортам. Затем была выявлена схема уклонения от уплаты налогов рядом предприятий топливного комплекса России, пользовавшихся услугами таких фиктивных фирм. Поступавшие на их счета средства впоследствии конвертировались и переводились на валютный счет московского представительства оффшорной компании "Финкас энтерпрайсес корпорейшн", зарегистрированной на Багамских островах. Только от одного фиктивного предприятия на счет этой оффшорной компании поступило 32,8 миллиона долларов, которые затем были переведены на счета физических и юридических лиц в других странах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Способы  и средства уклонения от уплаты  налогов. Момент окончания преступления.

Преступление признается оконченным, если в совершенном лицом деянии содержатся все признаки состава преступления, предусмотренного действующим Уголовным кодексом: объект, объективная сторона, субъективная сторона, субъект преступления.

Оконченное преступление отличается от неоконченного одним признаком – наличием общественно опасного последствия, так как неоконченное преступление не доведено до конца, оконченное доведено, и таким концом является наступление общественно опасного последствия. Отсутствие иных элементов состава не влияет на окончание деяния.

Существуют три позиции относительно момента окончания преступления:

• субъективная – преступление окончено исходя из представления об этом субъекта преступления;

• объективная – оконченность преступления определяется исключительно законодателем;

• смешанная – соединяет законодательную формулировку окончания преступления с представлением об этом виновного лица.

Момент окончания преступления зависит от вида состава преступлений:

• в материальных составах преступлений, где наряду с деянием в качестве признака состава преступления обязательно указываются последствия, для признания преступления оконченным необходимо наступление общественно опасных последствий;

• в формальных составах преступления, которые содержат указание только на общественно опасное деяние (действие или бездействие), которое служит основанием ответственности, вне зависимости от наступления тех или иных последствий, которые могут быть вызваны этим деянием, достаточно совершения общественно опасного деяния независимо от наступления последствий такого деяния;

• в усеченных составах – момент окончания преступления законодатель переносит на начало преступной деятельности, внешне напоминающей приготовление или покушение;

• в длящихся составах, где действие или бездействие, сопряженное с последующим длительным невыполнением обязанностей, возложенных на виновного законом под угрозой уголовного преследования. Длящееся преступление начинается с момента совершения преступного действия (бездействия) и кончается вследствие действия самого виновного, направленного к прекращению преступления, или наступления событий, препятствующих совершению преступления. Такого рода преступления характеризуются непрерывным осуществлением состава определенного преступного деяния и совершаются в течение относительно длительного периода времени;

• в продолжаемом преступлении, которое складывается из ряда тождественных преступных действий, направленных к общей цели и составляющих в своей совокупности единое преступление. Началом продолжаемого преступления надлежит считать совершение первого действия из числа несколькихтождественных действий, составляющих одно продолжаемое преступление, а концом – момент совершения последнего преступного действия.

Значение признания преступления оконченным:

• влияет на квалификацию деяния;

• позволяет отграничить от неоконченного преступления;

• позволяет правильно решить вопросы применения давности и амнистии.

Задание 1

1.Что является крупным размером уклонения от уплаты налогов и (или) сборов для организации:

• сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2млн.рублей
• сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 6млн.рублей
• сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 1млн.рублей
• сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах двух финансовых лет подряд более 2млн.рублей

2.В какой срок налоговым органом в соответствии с п.3 ст.32 НК РФ (действующая редакция), необходимо направлять в органы внутренних дел материалы, содержащие признаки налоговых преступлений:

• в течение10 рабочих дней

• в течение 3 календарных дней

• в течение 3 рабочих дней

• в течение 10 календарных дней.

3.В каких случаях лицо может быть освобождено от уголовной ответственности по ст.198, 199 УК РФ:

• Лицо, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

• Лицо, впервые совершившее преступление, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.