Контрольная работа по "Основам налогового права"

 

В  нашем  случае  при  отгрузке  продукции  на  сумму 590000 рублей   первым  был момент отгрузки.

Сумма  НДС  составит  590000 / 1,18*0,18 = 90000  рублей.

 

При получении  аванса  первым  наступает момент  оплаты.

Следовательно,  сумма  НДС  с  предоплаты  составляет

120000/1,18*0,18 = 18305 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг). При этом вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении материалов, производятся в полном объеме.

 Кроме того, в соответствии  с п. 9 Правил ведения журналов  учета полученных и выставленных  счетов-фактур, книг покупок и  книг продаж при расчетах по  налогу на добавленную стоимость,  утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, при приобретении материалов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет материалов.

Поэтому вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам производится в полном объеме после оплаты продавцу всей стоимости этих материалов с учетом налога на добавленную стоимость.

 

Следовательно,  подлежит уплате  в  бюджет

90000+18305 = 108305 рублей.

 

 

Задача № 9.

Организация осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием игровых автоматов. Ставка налога установлена в размере 1500 руб. за единицу. В игровом зале установлено пять игровых автоматов, а 18 января был установлен шестой. Один автомат выбыл 5 февраля и два автомата были установлены 10 февраля. Рассчитать налог на игорный бизнес за январь и февраль.

 

Решение:

 

Порядок  исчисления  и  уплаты  налога  на прибыль  определяется  главой  29 НК  РФ.

 В  соответствии  с   п. 3 и 4 ст. 370 НК РФ

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Исходя  из этого  определим  количество  объектов налогообложения

Показатель	Значение  показателя
	январь	февраль
Количество  игровых  автоматов  на начало периода	5	6
Поступило  до 15-го  числа	0	2
Поступило после  15-числа	1	0
Выбыло  до  15 числа	0	1
Выбыло после  15-го  числа	0	0
Количество  игровых  автоматов  на конец периода	6	7
Ставка  налога, руб.	1500	1500
Сумма  налога, руб.	5*1500+1500*1* 1/2 = 8250	(6-1)*1500+2*1500 +1*1500*1/2 = 11250

 

 

Задача № 12.

Организация за текущий  год реализовала товаров на 2 800 000 рублей (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 рублей, в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 31 000 рублей. Был реализован автомобиль 23 мая по цене 470 000 рублей, первоначальная стоимость – 960 000 рублей, сумма амортизации 490 000, срок эксплуатации – 2 года, срок полезного использования 10 лет.

За предшествующий период организация имеет сумму неперенесённого  убытка в размере 250 000 рублей.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

 

Решение:

 

Порядок  исчисления  налога  на  прибыль  определяется главой  25 НК РФ.

Доходы  от  реализации составили  2 800 000 рублей.

В  соответствии  с  п.  4 ст. 263 НК РФ «Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации».

Следовательно, сумма  расходов на  выплату  призов, которую  можно  учесть  при расчете  налогооблагаемой  прибыли, составляет

2800000*1/100 = 28000 рублей.

Следовательно, сумма  расходов  по  основной   деятельности, учитываемая при  расчете  налогооблагаемой  прибыли, составит

(1900000-31000)+28000 = 1897000  рублей.

Прибыль  от  продаж    

2800000-1897000 = 903000  руб. 

 

Прибыль  от  реализации автомобиля  определяется  как  разница  между  ценой  его  реализации и  размером  остаточной  стоимости.

Сумма   реализации  - 470000 рублей

Остаточная  стоимость 960000-490000 = 470000  руб.

Финансовый  результат  от   реализации  автомобиля   =

470000-470000 = 0 рублей

 

 

 В соответствии  со  ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

 Налогоплательщик  вправе перенести на текущий  налоговый период сумму полученного  в предыдущем налоговом периоде  убытка.

 

Налогооблагаемая прибыль

903000+0-250000 = 653000  рублей.

Ставка  налога  на прибыль  в  соответствии  со ст.  284 НК РФ  - 20%.

 

Подлежит   уплате   в  бюджет

653000*20/100 = 130600  руб.

 

Задача № 13.

Исчислите сумму страховых взносов  в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного  социального страхования РФ, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования за 2010 и 2011 годы.

Организация – работодатель начислила штатному сотруднику за год  заработной платы в сумме 500 000 рублей. Сумма выплаченного пособия по временной нетрудоспособности – 12 000 рублей. Кроме того, сумма единовременной материальной помощи, выплаченная в сентябре, составила – 5 000 рублей, в связи с рождением ребёнка, в течение первого года жизни.

 

Решение:

 

Страховые взносы  начисляются  в  соответствии  с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Ставки страховых взносов   в 2010 г. составляли

- Пенсионный  фонд  РФ  - 20%

- Фонд  социального   страхования  - 2,9%

- ФФОМС  - 1,1%

- ТФОМС  - 2,0%.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются

 В 2011 г. 

- Пенсионный  фонд  РФ  - 26%

- Фонд  социального   страхования  - 2,9%

- ФФОМС  - 3,1%

- ТФОМС  - 2,0%.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

 

В  соответствии с  п. 1 ст. 7 ФЗ-212

1. Объектом обложения  страховыми взносами для плательщиков  страховых взносов, указанных  в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

Следовательно,  пособие  по временной   нетрудоспособности,  а  также  единовременная  материальная  помощь,  выплаченная  в  связи  с  рождением  ребенка,  объектом  обложения  не  является.

Так как  фактически начисленная  сумма  заработной  платы  выше  предельной  величины, то  страховые  взносы  будут начисляться  в  предельно  установленной  величины.

Сумма страховых взносов  составляет 

 В 2010 г.

- Пенсионный  фонд  РФ  415000*20/100 = 83000  руб.

- Фонд  социального   страхования  415000* 2,9/100 = 12035 руб.

- ФФОМС  - 415000* 1,1 /100 = 4565  руб.

- ТФОМС  -  415000 *2,0/ 100 = . 8300  руб.

Итого 83000+12035+4565+8300 = 107900  руб.

 В 2011 г. 

- Пенсионный  фонд  РФ  - 463000*26/100 = 120380  руб.

- Фонд  социального   страхования  - 463000*2,9/100 = 13427  руб.

- ФФОМС  - 463000* 3,1/100 = 14353 руб.

- ТФОМС  - 463000*2,0/100 = . 9260  руб.

Итого 120380+13427+14353+9260 = 157420  руб.

 

 

 

 

8. Понятие взаимозависимых  лиц. Налоговые последствия.

 

Понятие   взаимозависимых  лиц  дается в  ст. 20 и в ст. 105.1 НК РФ.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения  между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация  непосредственно и (или) косвенно  участвует в другой организации,  и суммарная доля такого участия  составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое  лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в  соответствии с семейным законодательством  Российской Федерации в брачных  отношениях, отношениях родства  или свойства, усыновителя и усыновленного,  а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей  статьи, если отношения между этими  лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

В соответствии со  ст. 105.1  взаимозависимыми признаются  лица:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;