Меры совершенствования методов учета НОП по НДФЛ

Действующее законодательство имеет свои недостатки и достоинства.

Далее приведены  основные проблемы налогообложения  доходов физических лиц, существующие в настоящее время:

1. Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума.
2. Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной лукавой системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пропагандистского сравнения успехов нашей системы хозяйствования с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере, нелюбовь граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов.
3. В РФ  отсутствует  действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы. Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу на либерализацию рынка, всей экономики, в основе которой лежит современный маржинализм.
4. Увеличение сборов по НДФЛ больше обусловлено увеличением ставки по налогу на 1% для малоимущих, нежели поступлениями от богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, минимизируя и платы по налогу на прибыль, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства. В конечном итоге наращивание собственности у современных российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом.
5. Налоговые органы в РФ в силу их недостаточной развитости и компетентности пока не способны обеспечить выполнение налогового законодательства по полной собираемости налогов, что приводит к  выполнению плана наполнения бюджета отнюдь не за счет высоких доходов состоятельных граждан, а за счет оплаты труда, в основном, бюджетников, военных, служащих административных органов, особенно после отмены у них в 2002 и 2003 годах льгот, работников государственных предприятий, налоговые агенты которых сами без вмешательства налоговых органов перечисляют налог, собираемый у источника выплаты дохода, в бюджет, а также путем переложения налогового бремени на менее состоятельных потребителей через косвенные налоги, такие как НДС, акцизы, налог с продаж и др.

 

3.2 Международный  опыт исчисления НДФЛ.

 

 

Почти во всех странах базой для исчисления налога является совокупный годовой  доход, в который засчитываются  доходы от разных источников. Обычно в  налоговую базу включаются: заработная плата работника по найму, дополнительные выплаты, доплаты, премиальные и  другие вознаграждения. В последнее  время развитые страны включают в  налоговую базу льготы и блага  в товарно-материальной форме в  виде привилегий на право пользования  какими-либо объектами. В Австралии  и Новой Зеландии в налоговую  базу включаются предоставление компанией  безвозмездно автотранспорта, жилища, питания, займа по льготной ставке, товаров со скидкой в цене и  т.д. Налогом облагаются условные доходы от владения домом , в котором проживает налогоплательщик и его семья (в скандинавских странах, Бельгии, Греции, Италии, Нидерландах и т.д.), пенсии во всех странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР, кроме Турции), выплаты по безработице (в Австралии, Люксембурге, Норвегии, Великобритании, Финляндии и в некоторых других странах ).

В мировой  практике ставки подоходного налога, как правило, построены по сложной  прогрессии.

В последние  годы в мировой практике налогообложения  происходит снижение максимальных и  минимальных ставок и сокращение групп доходов, облагаемых по определенной ставке.

Например, в США до 80-х годов действовало 25 различных групп обложения налогом  по ставкам от 14 до 70%. В настоящее  время действует только две ставки - 15% и 39,6%, в Великобритании тоже две  – 25% и 40%.

В странах  Европы и Америки основным вычетом  из совокупного дохода является не облагаемый налогом минимум. Этот постулат вытекает из принципа обложения налогом  «чистого» дохода, то есть не должна облагаться налогом сумма, необходимая (в минимальном размере) на поддержание  здоровья  и жизнедеятельности  граждан .

Особенностью  этих скидок является то, что они  определяются в фиксированных абсолютных суммах или в процентах от дохода. Их величина не связана с какими-либо фактическими расходами налогоплательщика.

В мировой  практике применяются и другие вычеты и скидки, связанные с расходами  налогоплательщика на цели, определенные законодательством. Например, почти  во всех странах предоставляются  вычеты, связанные с расходами  на детей.

Таким образом , стандартные вычеты в суммах 3000 руб., 1000 руб., 500 руб., и 400 руб., применяемые в российском налоговом законодательстве, представляют собой не облагаемый налогом минимум доходов для определенных социальных групп граждан и не в полной мере отвечают мировой практике ни по их размерам, ни по кругу налогоплательщиков, которому они предоставляются. Это вынужденная мера, так как наша экономика только начинает перестраиваться в рыночную, и уровень жизни россиянина чем в странах Европы и Америки.               

 

 

 

 

Заключение

 

В ходе данной работы были сделаны следующие выводы:

Налог на доходы физических лиц является прямым налогом  с личных доходов граждан. Это  самый массовый налог, который используется, как и все налоги и сборы в качестве источника формирования бюджета. Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.

 Главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его. Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения.

Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет  может отдаваться либо экономической  эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения.

На данный момент ставки по НДФЛ различают  35, 15, 30, 13, 9%. Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма полученного  дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом, имеющая форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического  лица».

1-НДФЛ  «Налоговая карточка по учету  доходов и налога на доходы  физических лиц» является первичным  документом для учета налоговыми  агентами по каждому физическому  лицу.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее  того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату  дохода или сумма дохода была перечислена  на банковский счет работника.

По форме  выплаты расходы на оплату труда  подразделяются на: выплаты, осуществляемые в денежной форме; выплаты, осуществляемые в натуральной форме; оплату в  пользу работников.

Выплаты, осуществляемые в денежной форме, являются основным способом оплаты труда.

Синтетический учет доходов, начисленных в пользу физических лиц организацией – налоговым  агентом, ведется на счетах расчетов: сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; сч.75 «Расчеты с учредителями»; сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Также НДФЛ уплачивается с материальной выгоды, с дивидендов, с дохода в натуральной  форме и др. 

 

 

 

 

 

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

 

1. Конституция РФ. Принята 12 декабря 1993 года.
2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009. - 480с.;
3. Гражданский кодекс РФ.
4. Трудовой кодекс РФ.
5. Приказ ФНС РФ от 5.03.2004 № БГ-3-08/73 «О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц»ч.2 НК РФ». // Экономика и жизнь. 2004. №11
6. Патентный закон (с изменениями, внесенными Федеральными законами от 27.12.2000 № 150-ФЗ, от 30.12.2001 № 194-ФЗ, от 24.12.2002 № 176-ФЗ);
7. Собрание законодательства РФ, от 07.08.2000, № 32, ст.3341;
8. "Российская газета", № 97, 31.05.2002;
9. "Российская газета", № 95, 06.05.2008;
10. Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2;
11. . Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001.;
12. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.;
13. Корсун Т.И. "Налогообложение коммерческой деятельности". Практическое пособие. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 384с.;
14. Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 352с.;
15. Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2002. - 480с.;
16. Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.;
17. Пепеляева С.Г. "Основы налогового права". Учебно-методическое пособие. - М., 1995. - 198с.;
18. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2005. - 174с.;
19. Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ". - М.: "Юристъ", 2008. - 187с.
20. Олейникова И. Н. Налоговая система РФ. – Таганрог: Издательство ТРТУ, 2003г. – 94с
21. Шаталов С. Налоговый кодекс: каким ему быть? // Экономика и жизнь – 2003г. - №17 – с. 2-3
22. Новиков А. И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник – 2002г. - №9 – с. 66-72
23. Черник Д. Очередной этап налоговой реформы // Налоги – 2001г. - №8 – с. 4-6
24. Дмитриева О. Упрямый кодекс // Московские новости – 2004г. - №16 – с. 11
25. Пансков В. Г. Организационные вопросы Налоговой реформы // Финансы – 2003г. - №1 – с. 33-37
26. Новикова А. И. Налоговая статистика и прогнозирование // Налоговый вестник – 2001г. - №11 – с. 37-39
27. Бабаев М.Р.  Тютюриков А.Г. Налоги и налогообложение // Финансы и статистика – 2004г.
28. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение // Инфра-М – 2004г.
29. Нефедов Н.А. Налогообложение в России // Финансы и статистика – 2004г.
30. Евстигнеев Е.С. Основы налогообложения и налогового законодательства // Питер – 2004г.
31. Шаталов С.Ю. Российская система налогообложения // МЦФЭР – 2003г.
32. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц // Экзамен – 2005г.
33. Налоги и налогообложение : учебник для студентов вузов/под редакцией профессора Г.Б. Поляка – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-399с.

 

 

 

Приложение А

 

 

Заявление на стандартны вычеты.

 

                                                                               Главному бухгалтеру

                                                   ЗАО "Техсервис"

                                               Ивановой И.И.

                                           От инженера

                                                                      Егоров Алексей Викторович

 

 

 

 

Заявление

Настоящим сообщаю, что имею одного ребенка в возрасте 5 лет. Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 1000 (тысяча) рублей на ребенка.

Копию Свидетельства о рождении прилагаю.

 

 

 

 

 

 

 

_____________/_____________/              «__»___________201_г.                                                         

(подпись, расшифровка подписи)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                           

 

Продолжение приложения А

 

                                                                               Главному бухгалтеру

                                                   ЗАО «Техсервис»

                                               Ивановой И.И.

                                           От инженера

                                                                      Егоров Алексей Викторович

 

 

 

 

Заявление

Прошу предоставить мне каждый год  работы в организации стандартный  налоговый вычет по Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 400 (четырехсот) рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_____________/_____________/                «__»___________201_г.                                             

(подпись, расшифровка подписи)