Методология науки налогового права

Конкретно-социологические  исследования нацелены на изучение социальной обусловленности государственно-правовых институтов, эффективности их действия, раскрытие их взаимодействия с другими социальными институтами, определение оптимальных путей совершенствования политико-правового механизма в стране.⁸

Частнонаучные (специальные) методы:

С помощью частнонаучных (специальных) методов исследования, свойственных конкретным отраслям научного знания, можно достигнуть определенного углубления познания государственно-правовых явлений. Они обогащают всеобщий и общенаучные методы, конкретизируя их применительно к особенностям изучения политико-юридической действительности.⁹

Среди них можно выделить следующие наиболее важные виды:

1) метод социального  эксперимента - организация практической  проверки действия на конкретной  территории либо в ограниченный  период времени новых, проектируемых  норм, обновленной системы регулирования для определения целесообразности и эффективности предполагаемых мер. Он применялся, например, для проверки действенности создания в стране суда присяжных, введения свободных экономических зон с льготным таможенным и налоговым режимами;

2) статистический метод  - системно-количественные способы  получения, обработки, анализа  и обнародования количественных  данных о состоянии и динамике  развития тех или иных государственно-правовых  явлений.

Среди форм обработки  количественных материалов можно отметить массовые статистические наблюдения, методы группировок, средних величин, индексов и другие приемы сводной обработки статистических данных и их анализ.

Статистический анализ особенно эффективен в тех сферах государственно-правовой жизни, которые характеризуются массовидностью, устойчивым характером и повторяемостью (борьба с преступностью, учет общественного мнения о действующем законодательстве и практике его применения, правотворческий процесс и др.). Его цель - установление общих и устойчивых количественных показателей, исключение всего случайного, второстепенного;

3) метод моделирования  - исследование государственно-правовых  категорий (норм, институтов, функций,  процессов) с помощью создания  моделей, т.е. идеального воспроизведения  в сознании объективно существующих объектов, подлежащих изучению. Он может существовать как самостоятельный метод, а также входить в систему приемов, используемых в процессе конкретных социологических исследований государственно-правовых явлений;

4) математический метод связан с использованием количественно-цифровых характеристик и применяется главным образом в криминалистике, при производстве разного рода судебных и иных правовых экспертиз;

5) ряд теоретиков выделяют  в качестве самостоятельного  метода так называемый кибернетический. Он сводится в основном к использованию как технических возможностей кибернетики, компьютерной технологии, так и ее понятий - прямая и обратная связь, оптимальность и т.д. Такой метод применяется для разработки автоматизированных систем управления, получения, обработки, хранения и поиска правовой информации, определения эффективности правового регулирования, систематизированного учета нормативных актов и т.д. Как видно, методы научного познания государства и права многообразны и все они в совокупности складываются в цельное системное образование, называемое общим методом юридической науки. Все методы тесно связаны между собой, взаимно дополняют друг друга и лишь в совокупности, тесном взаимодействии позволяют успешно и эффективно решать теоретические проблемы государства и права.

Вывод:

Методология юридической науки - это обусловленная философским мировоззрением система теоретических принципов, логических приемов и специальных методов исследования, которые применяются для получения новых знаний.

Методы, используемые в  юридической науке, многообразны.

Они разделяются на три самостоятельные группы: 1) философский (общемировоззренческий) метод; 2) общенаучные методы; 3) частнонаучные (специальные) методы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Наука налогового права как составная часть науки финансового права

 

Наука налогового права как составная часть  науки финансового права изучает  нормы налогового права и соответствующую  правоприменительную практику с  целью выработки практических рекомендаций по совершенствованию правового регулирования отношений в сфере налогообложения.

По сути данная наука, являясь одним из важнейших  разделов науки финансового права, представляет собой систему знаний и идей в области налогового права.

Предметную  близость с наукой налогового права  проявляет наука о налогах (налоговедение), в свою очередь являющаяся составной частью финансовой науки. ¹⁰

Наука налогового права, также как и наука финансового  права, по отношению к действующему законодательству о налогах и  сборах выполняет следующие функции:

- аналитическую;

- критическую;

- конструктивную.

Аналитическая функция состоит в комментировании, классификации правовых норм и в их систематизации.

Критическая функция  заключается в выявлении недостатков  в действующем законодательстве, установлении несоответствий правовых норм потребностям практики.

Конструктивная функция правовой науки способствует образованию новых норм и правовых институтов.

Наука налогового права включает в себя следующие  составные элементы:

- предмет;

- нормативную  и эмпирическую базу;

- методы исследования (методологию);

- теоретическая базу (основные понятия и теории);

- библиографию.

Предметом науки  налогового права как составной  части предмета науки финансового  права, в первую очередь является подотрасль финансового права - налоговое право.

Наука налогового права исследует также закономерности и тенденции развития данной подотрасли.

Особое внимание в науке финансового права  стало уделяться проблемам унификации налогового и гражданского, налогового и бюджетного законодательства и т.д.

Помимо этого, предмет налогового права включает в себя также и налоговые правоотношения.

Нормативную и  эмпирическую базу науки налогового права составляют соответственно акты законодательства о налогах и  сборах, а также практика его применения.

Методология науки  налогового права включает методы, которые используются в науке для познания ее предмета и достижения целей проводимых исследований.¹¹

Основные понятия  и теории науки налогового права (теоретическая база) являются результатом  интеллектуальной деятельности исследователей, научные интересы которых, лежат в соответствующей области знаний.

Библиография  науки налогового права представляет собой свод научных трудов, учебной  и специальной литературы, а также  публикаций в периодической печати по проблемам налогового права.

Вывод:

Наука налогового права как составная часть науки финансового права изучает нормы налогового права и соответствующую правоприменительную практику с целью выработки практических рекомендаций по совершенствованию правового регулирования отношений в сфере налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ МЕТОДОЛОГИИ НАУКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА

 

2.1. Практика применения методов исследования в науке налогового права

 

Изучение науки налогового права приводит к пониманию между  различными, на первый взгляд не связанными явлениями. Слово «метод» происходит от греческого «methodos», что буквально означает «путь к чему-либо». Поэтому метод в самом широком смысле можно определить как деятельность, направленную на достижение какой-либо цели. Метод науки налогового права, с одной стороны, отражает уже познанные законы исследуемой сферы, а с другой – выступает как средство последующего познания. Таким образом, метод одновременно является и результатом процесса исследования, и его предпосылкой. Сохраняя свойства и законы изучаемого объекта, он в то же время несет на себе отпечаток целесообразной деятельности познающего его субъекта. Объективное переходит в субъективное, и наоборот.

Обычно метод исследования формируется на базе определенной методологии, которая включает в себя мировоззренческий подход, исследование предмета, структуры и места данной науки в общей системе знаний и собственно метод. В ходе процесса познания происходит постоянное взаимодействие предмета и метода. Предмет предполагает определенный метод исследования, а метод формирует предмет.

На разных этапах развития в науке налогового права использовались различные методы исследования. Первым методом, который использовала наука налогового права, была формальная логика. Формальная логика – это изучение мысли с точки зрения ее структуры, формы. Чтобы пройти путь от разрозненных фактов к выработке стратегически правильного решения, необходимо провести методологически верный анализ.

Методология науки налогового права – это общий подход к изучению экономических явлений, единое понимание действительности, единая философская основа. Методологию необходимо отличать от методов – совокупностью приемов исследования в науке и воспроизведения их в системе категорий и законов.

В целях осуществления  регулятивного воздействия на поведение  участников налоговых отношений, наука  налогового права использует определенную совокупность правовых средств и  способов. Речь идет о методах правового  регулирования, которые во взаимосвязи с его предметом позволяют определить место в рамках системы права той или иной её составной части. Трудно не согласиться с мнением авторов, отмечающих в целом единство используемых в регулятивных целях правовых средств, обусловленное самой природой права.¹² Вместе с тем специфика тех или иных общественных отношений предопределяет необходимость преобладания определенных методов в их регулировании.

Властный характер распределительно-денежных отношений, возникающих в процессе организации и осуществления государством налоговых изъятий у физических лиц и организаций, как правило, исключает равенство участников налоговых отношений.

Преобладающим методом  правового регулирования в указанной  сфере становится метод власти – подчинения (или императивный метод), для которого характерна зависимость одной стороны отношений от юридически выраженной воли другой стороны.

При этом в качестве властной стороны выступает публичный  субъект, уполномоченный выражать волю государства либо муниципального образования.

Таким образом, наука налогового права использует метод административно-правового регулирования, традиционно противопоставляемого гражданско-правовому методу равенства сторон.

При этом указанный метод  не может рассматриваться в качестве специфического способа воздействия именно на налоговые отношения, поскольку характерен для отраслей публично-правового цикла в целом. Вместе с тем имеются некоторые особенности его проявления в регулировании налоговых отношений.

Налоговые нормы призваны обеспечить властное перераспределение в пользу государства и муниципальных образований части внутреннего валового продукта путем налоговых изъятий. Выражая волю в односторонне-властном порядке, налоговые органы и иные публичные субъекты налоговых отношений требуют исполнения налоговых обязанностей другой стороной, представленной, прежде всего, налогоплательщиками.

Причем особенно важно  подчеркнуть, что обязанная сторона  находится лишь в функциональной зависимости от властного субъекта и организационно не подчинена ему. Наиболее ярко это проявляется во взаимоотношениях налоговых органов с физическими лицами или организациями по поводу взыскания с последних недоимок по налогам, пеней или штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.¹³

Вместе с тем выступающему в роли властного субъекта налоговому органу в налоговом отношении может противостоять не только физическое или юридическое лицо, но и государственный орган. Речь идет, например, об органах, осуществляющих регистрацию места жительства физических лиц, учет и регистрацию имущества и сделок с ним и др.¹⁴ В соответствии с налоговым законодательством указанные субъекты обязаны представлять необходимую информацию в налоговый орган по месту своего нахождения. Однако и в этом случае их связь с налоговыми органами носит лишь функциональный характер. Более того, предусмотренные налоговым законом обязанности юридически зависимого в данном отношении регистрирующего органа возникают за пределами предоставленных этому органу властных полномочий в рамках его административно-правового статуса. Речь идет о наделении регистрирующего органа налоговой правосубъектностью независимо от объема и характера предоставленных ему полномочий властного характера в сфере его основной деятельности.