Налоги и налогообложение Узбекистана

Управляемость. Важно поддерживать равновесие между административной управляемостью и достижением цели, связанно с реализацией принципов налогообложения.

Максимальное упрощение  процесса сбора налогов, т.е. по возможности минимальные затраты на сбор налогов со стороны государства и налогоплательщиков. Необходимо совершенствовать механизм налогообложения путём оптимизации налогов, применения компактных технологий,  бесплатной консультации налоговых органов по вопросам налогообложения.

Сопоставимость налоговых  ставок. Они должны быть сопоставимы со ставками аналогичных налогов в других странах.

 

Вопросы для контроля:

1. Что такое налоги? Дайте определение.
2. Какое воздействие оказывают налоги на экономику страны?
3. Что такое фискальная функция налогов?
4. Что такое экономическая функция налогов?
5. Какое противоречие существует между функциями налогов?
6. Какую роль оказывают налоги в формировании государственного бюджета?
7. Перечислите принципы системы налогообложения?
8. Перечислите принципы налогообложения, принятые в Республике Узбекистан?

 

Задание:

              Напишите реферат на темы:

              1. Налоги как инструмент регулирования  общественного производства.      

2. Достоинства и недостатки отечественной системы налогообложения.

 

Вопросы,  обсуждаемые на семинарском занятии:

1. Экономическая сущность и необходимость налогов.
2. Функции налогов. Их взаимосвязь.
3. Принципы налогообложения в Республике Узбекистан.

Ключевые  слова:

1. Налог – обязательный  платеж, взимаемый государством с хозяйствующих  субъектов и граждан, по ставке, установленной в  законодательном порядке.
2. Бюджет – план государственных доходов и расходов на определенный срок, утвержденная в законодательном порядке.
3. Валовая продукция – обобщающий показатель деятельности предприятия, который характеризует объем произведенных изделий из определенный период.
4. Валовая прибыль от реализации  продукции – разница между чистой выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции.
5. Функция налога- проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
6. Функция перераспредели тельная – использование их налогов для перераспределения полученных доходов физических и юридических лиц.
7. Функция фискальная – взимание налогов в целях формирования финансовых ресурсов (казны) государства, аккумулируемых в бюджетной системе.
8. Функция  экономическая – использование государством налогов, льгот, штрафов для стимулирования и развития экономика                                       

 

                                  Список рекомендуемой литературы:

( 1,2,3,4,5,6,7,9,10,14    ).

 

 

 

Тема №2. Налоговая система Республики Узбекистан.

 

Программная аннотация

 

Налоговая система. Структура налоговой системы  Республики Узбекистан.

Объекты и субъекты налогов. Прямые и косвенные  налоги. Личные и реальные налоги. Республиканские  и местные налоги. Общие и специальные  налоги.

 

ПЛАН:

1. Налоговая система  Республики Узбекистан.
2. Элементы налоговой системы.
3. Классификация налогов.

 

    I. Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов.

По своей  структуре и  принципам построения налоговая система Республика Узбекистан в основном отражает общераспространенные в мертвой практике системы. Практически  все современные системы  используют набор различных налогов, предоставляющих  собой разнообразные формы налоговых  изъятий, в свою очередь, зависят  от источников и форм доходов.

Характерные черты налоговой системы  Республики Узбекистан:                        

• единая централизованная налоговая система под контролем Кабинета Министров;
• наличие законодательной базы, правовых и экономических инструментов, механизмов и методов разрешения возникающих споров;
• высокий уровень организационной работы. Налоговых органов (оснащенность техническими средствами; высокая зарплата, современные связи, полиграфическая база; связи с общественностью, средствами массовой информации);
•    тесная связь налоговых органов с финансовыми органами и банковской системой, особенно в области обмена  информации;
•    максимальная взаимосвязь теории и практики построения и развития системы налогообложения.

 Налоговая  система призвана выполнять следующие  задачи:

• распределение и перераспределение доходов между налогоплательщиками и государством;
• стимулирование или ограничение деятельности осуществляемой в экономической или социальной сфере;
• предоставление льгот определённым слоям населения.

 

II. Раскрытие сущности налоговой системы связано с понятиями элементов и классификации налогов.

Элементы  налога – определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов; отражают их социально-экономическую сущность.

       Каждый налог содержит следующие  элементы: субъект налогообложения,  объект и источник налога, единица  налогообложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы, порядок исчисления налога, способы  взимания налога и сроки уплаты  налога.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги. Основными субъектами налогообложения выступают основные участники производства ВВП:

• наёмные работники;
• хозяйственные субъекты;
• владельцы капитала.

Субъект налога не всегда является реальным плательщиком налога. Существует и такое понятие, как носитель налога, под которым понимается лицо несущее всю тяжесть налогообложения, т.е. фактически уплачивающий налог. Носителями налога являются, например, показатели подакцизных товаров. Акциз включается в цену товара. Если покупатель не перепродаёт, а потребляет такой товар, то он может возместить себе уплаченную сумму акциза. Т.О., конечный потребитель и является носителем акциза.

Субъектами  акциза являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный  товар. Они по сути дела являются сборщиками налога, поскольку в их обязанность  входит исчисление суммы акциза и  перечисление её в бюджет.

          Объект и источник налога. Под объектом налога понимается доход или имущество налогоплательщика, с которого исчисляется налог и которое служит основой для обложения.  К объектам налога относят заработную плату и другие доходы, получаемые гражданами, доход (прибыль) предприятий, оборот от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, землю, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, транспортные средства и другие объекты, установленные законом.

       Источник налога - это доход, в редких случаях – имущество, из которого субъект выплачивает налог. Напрмер, по   налогу  на землю объектом  является земельная площадь, источником – доходы предприятий и граждан. По некоторым налогам объект и источник совпадают (по налогу на доходы предприятий).

          Единица налогообложения. Под единицей налогообложения понимается единица измерения объекта налога (деньги единица дохода, единица земельной площади и т.д.)        

Ставки  налоговые - определённая для дохода (прибыли), имущества, подлежащая перечислению в бюджет в виде налога. Они устанавливаются обычно в процентах к сумме дохода (имущества).       

В Узбекистане, как и в большинстве стран  мира, размеры налоговых ставок устанавливается  высшим законодательным органом  – Олий Мажлисом Республики  Узбекистан. Ежегодно при утверждении бюджета  на предстоящий финансовый год размеры  налоговых ставок уточняются. В целях  оперативного управления экономическими процессами в обществе такие права  могут быть делегированы Кабинетом  Министров Республики Узбекистан или  местным органом управления власти.

В зависимости  от характера связи между налоговой  ставкой и объектом налогообложения  различают твёрдые, долевые ( процентные) ставки.

Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной  сумме на единицу объекта и применяются обычно при обложении отдельных видов имущества налогоплательщика (земля, дом, ценные бумаги и т. д.). Например, ставки по земельному налогу – абсолютная сумма с 1 га или кв. м земельного участка, за пользование природными ресурсами и другие. Для I зоны в г. Самарканде в 1999 году 1кв. м – 3,59 сумов.

Долевые ставки выражаются в определённых долях объекта обложения.  Они  подразделяются на пропорциональные (жёсткие), прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные  ставки – ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения. При пропорциональном налоге, при изменении размера, объекта сумма налога изменяется пропорционально.

 Прогрессивные ставки – ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом действие ведёт шкала ставок, т. е. процент налогообложения повышается с ростом дохода. При регрессивных ставках налогов налогоплательщики с более высокими доходами платят более низкий процент от своих доходов.

 Налоговая база. Объём исчисляемых налогов зависит не только от величины налоговых ставок, но и от размера объекта, к которому будет применена налоговая ставка. Налоговая база – величина дохода или имущества, подлежащего налогообложению, фиксирующая сумму дохода, к которому будет применена налоговая ставка.

Налоговые льготы – это полное, частичное или временное освобождение от налогов, а потом снижение ставок налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Цель:

• сократить размер налогового обязательства субъекта налога;
• отсрочка или рассрочка платежа, что принято называть налоговым предметом.

Выделяют  различные виды льгот: не облагающийся минимум, изъятия, скидки и налоговые  кредиты.

Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, наименьшая часть объекта налога, полностью освобождает от налогообложения. Примером такой налоговой льготы может служить необлагаемый минимум заработной платы, который в установленном законодательством размере освобождается от подоходного налога.

Способы взимания налога. В налоговой практике существует три способа взимания налогов:

• кадастровый;
• до получения владельцам дохода у источника;
• после получения дохода владельцем (по декларации).

Сроки уплаты налога. Законодательством определяются конкретные календарные даты, к моменту или на момент наступления которых плательщики обязаны внести налоговые платежи в бюджет. Конкретно сроки зависят от способов его уплаты. Сроки устанавливаются так, чтобы обеспечить более равномерное поступление налогов в бюджет. За нарушение установленных сроков уплаты налога предусматриваются финансовые санкции.

III. Классификация налогов – группировка налогов обусловленная методом их взимания, характером применяемых ставок, налоговых льгот и т. д. В основу классификации налогов положены различные признаки.

 В  зависимости от объекта обложения  различают прямые и косвенные  налоги.

Прямые  налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара и услуг при реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству.

Объектом  прямых налогов выступает доход (заработная плата, прибыль, проценты и  др.) и стоимость имущества (земли, дома, ценных бумаг и др.) налогоплательщика.

Прямые  налоги подразделяются на реальные и  личные. Реальные налоги взимаются  с отдельных видов имущества  налогоплательщика на основе кадастра, учитывают среднюю, а не действительную доходность плательщика. К ним относятся: поземельный, подомовой, промысловый, на ценные бумаги.

Личные  налоги,  это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые у источника дохода или по декларации. При обложении в отличие от реального объект (доход, имущество) учитывается индивидуально для каждого плательщика, во внимание принимается его финансовое положение. К ним относятся: подоходный налог, на доходы от денежных капиталов, налог на дарения и т. д.