Налоги и налоговая система

Достоинством Налогового кодекса  РФ является закрепление всех пяти стадий налогового производства. При  этом его процессуальные нормы не повторяют дословно положения УПК  РСФСР, ГПК РСФСР и КоАП, хотя используют ту же юридическую терминологию. При  всех положительных моментах регламентации  налогового производства справедливо  будет отметить и некоторую неопределенность, недоговоренность отдельных положений, касающихся процессуальных действий уполномоченных должностных лиц налогового органа.

Стадии налогового производства:

1) возбуждение дела в ходе  налоговой проверки;

2) рассмотрение дела;

3) вынесения решения по делу;

4) исполнение принятого решения;

5) обжалование и пересмотр принятого  решения.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает  процессуального порядка фиксации обнаруженного налогового правонарушения и возбуждения дела о налоговом  правонарушении, предусматривая в то же время общепринятый порядок установления фактических обстоятельств и  сбора доказательств в присутствии  понятых. Таким образом, законодательство разрешает принятие устного решения  о возбуждении дела о налоговом  правонарушении. Это нарушает установленный  Налоговым кодексом РФ принцип презумпции невиновности, ибо для того чтобы  доказывать вину налогоплательщика  и осуществлять процессуальные действия, следует документально зафиксировать  наличие факта налогового нарушения.

Однако знание налогового законодательства просто необходимо для ведения любой  предпринимательской деятельности, поскольку каждый предприниматель  обязан выплачивать определенные налоги и неоднократно подвергается проверкам. Главным источником сведений о налоговом  законодательстве является Налоговый  кодекс РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей. Первая часть НК РФ, посвященная общим принципам налогообложения, вступила в силу с 1 января 1999 года. Так, этот раздел кодекса регулирует наиболее общие вопросы, к примеру, виды налогов и сборов, которые взимаются в РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых инспекторов, ответственность за нарушения, обжалование решений контролирующих органов и многие другие важные вопросы.

Как видим, эта часть Налогового кодекса РФ будет полезна каждому, кто хотел бы защитить себя от произвола  или лучше узнать о своих правах и обязанностях.

Вторая часть НК РФ, в которой  подробно указываются особенности  сбора каждого из налогов, вступила в силу с 1 января 2001 года. Изначально Налоговый кодекс вступил в силу лишь с четырьмя главами, однако с 2001 практически ежегодно НК РФ дополнялся - вводились новые главы, регулирующие те или иные сферы налогообложения.

Так, например, в январе 2005 года действуют  главы, которые регулируют процесс  уплаты водного налога, земельного налога и госпошлины, с 2002 года –  такие важные для предпринимательской  деятельности главы, как налог с  продаж, налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог  и т. д.

Стоит отметить, что кодекс регулирует правоотношения практически во всех сферах хозяйственной деятельности и общественной жизни, включая и  специальный налоговый режим.

Транспортный налог, налог с  продаж, налог на имущество организаций  и многие другие налоги и сборы  – Налоговый кодекс РФ подробнейшим образом описывает особенности  и специфику уплаты важнейших  для общественной жизни налогов, регулируя и координируя процесс  налогообложения.

Совет Федерации одобрил  закон о создании консолидированных  групп налогоплательщиков по налогу на прибыль, который вступил в  силу с 1 января 2012г. Изменения вносятся в первую и вторую части Налогового кодекса РФ. 

2 декабря 2011 года, Президент России Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон принят Государственной думой 18 ноября 2009 года и одобрен Советом Федерации 25 ноября 2009 года, сообщает пресс-служба Кремля.

Федеральным законом предусматривается  освобождение от обложения налогом  на добавленную стоимость операций по реализации коммунальных услуг, предоставляемых  управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными  потребительскими кооперативами, а  также работ (услуг) по содержанию и  ремонту общего имущества в многоквартирном  доме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги олицетворяют собой  ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием  денежных доходов государства (бюджетных  и внебюджетных фондов), необходимых  ему для выполнения собственных  функций. Как составная часть  экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся  к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо  обусловлены потребностями поступательного  развития общества.

В этой связи особое значение приобретает максимизация использования  возможностей налогообложения для  реализации финансового потенциала регионов Российской Федерации, определения  перспектив совершенствования стратегии  развития налоговой политики страны.

Несмотря на предпринимаемые  в рамках налоговой реформы действия, выраженные в снижении налоговой  нагрузки на экономику, осуществлении  важных мероприятий по упрощению  налоговой системы страны путем  установления закрытого перечня  налогов, сокращении числа и унификации налоговых баз, правил и порядка  уплаты конкретных налогов, формирование налоговой политики страны на долгосрочный период еще не закончено. В системе  налоговых отношений существуют значительные проблемы, многие из которых  не решены. К ним относятся и  многочисленные проблемы налогового администрирования, исчисления и уплаты конкретных видов  налогов. Нет единой позиции по вопросу  целесообразности дальнейшего снижения налоговой нагрузки, нет конкретных решений по вопросу налогового стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности в стране, по налогообложению  недвижимости. При осуществлении  попыток стимулирования российских налогоплательщиков нет четко определенной системы. Проводимые мероприятия разрознены и не позволяют добиваться существенного  изменения сложившегося положения  в инновационном развитии экономики. Нет четкой позиции в решении  важнейшего для страны вопроса налогообложения  малого и среднего бизнеса.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана  в 1991 году, когда в декабре этого  года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Главной  целью налоговой реформы в  России была провозглашена всемерная  поддержка становления рыночных отношений.

Налоговый кодекс - это единый взаимосвязанный и комплексный документ, который учитывает всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг.»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. федер. закона от 29.12. 2009 г. № 383-ФЗ // СЗ РФ. - 1998. - № 31. – Ст. 3823; Российская газета.-2009.-№ 255.
3. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – Ростов Н/Д Феникс, 2004.- С. 486.
4. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России. - М.:Финансы, 2007.- С 185;
5. Крохина Ю.А Налоговое право России. – М.: Норма, 2005. -720с.
6. Кузнецова Н.Г. Налоговое право России.- Ростов Н/Д: МарТ, 2003. -256с.
7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 304 с.
8. «Налоги в рыночной экономике» Черник Д.Г. – издательство: Финансы, ЮНИТИ 1997г.
9. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению [Текст] / А.Починок // Право.- 2009.- №2.- С. 8-15
10. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. Налоги и налогообложение, 2007
11. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения  [Текст] / Д.Черник. М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.
12. finansy.ru
13. kadis.ru
14. pravo.vuzlib.net
15. www.buhvesti.ru

 

 

¹ Налоговый Кодекс РФ ст. 8

² Налоговый Кодекс РФ ст. 9

³ Батоги – это крепкие палки примерно длиной 60 см

⁴ Налоговый Кодекс РФ ст. 119

⁵ Утратил силу с 01.01. 2005 г. На основании ФЗ от 29.07.2009 № 95

⁶ Алехип А.П., Козлов Ю.М. Административное право ч. 1 Учебник М., «ТЕИС», 1995, с.261

⁷ Финансовое право Учебник./Отв. Ред Н.И. Химичева, М., Юристь 1999. с. 33