Налоговая отчетность о едином налоге на вмененный доход

Коэффициент К1, соответствует индексу потребительских цен на товары (работы, услуги) в России. Данный коэффициент на календарный год устанавливает Минэкономразвития России ежегодно, не позднее 20 ноября. На 2013 год установлен коэффициент-дефлятор K1, нужный для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход равный 1,569.

 Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. В том случае, если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и или, допустим, не вступили в силу в данном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действующие в предыдущем календарном году.

В случае, если во время  налогового периода у налогоплательщика произошло какое-либо изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Плательщикам единого налога на вмененный доход можно уменьшать исчисленную сумму налога на размер уплачиваемых "обязательных" пенсионных взносов, на сумму больничных, выплаченных работникам, занятым в данных видах предпринимательской деятельности, и на сумму фиксированных платежей в Пенсионный фонд, которые предприниматели платят за себя. Но суммарное снижение единого налога не может превысить его половину.

2.2 Особенности ведения налогового и бухгалтерского учета

Согласно п. 5 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ плательщики  единого налога на вмененный доход  должны соблюдать общие правила  ведения расчетных и кассовых операций. Учитывают кассовые операции в соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка РФ. Решение Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40.

При выполнении расчетов наличными деньгами организации должны иметь контрольно-кассовую технику (ККТ) и вести кассовую книгу по установленной форме. Также у фирм действует обязанность сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, которые устанавливают кредитные учреждения, в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

KKТ (контрольно-кассовые машины, имеющие фискальную память, электронно-вычислительные машины, также персональные, программно-технические комплексы) должны использоваться организациями и индивидуальными предпринимателями при наличных денежных расчетах, а также расчетах с использованием платежных карт в тех случаях, когда осуществлена продажа товаров, происходит выполнение работ или услуг.

Есть виды деятельности ,которым разрешено не применять ККТ.

Фирмы, которые ведут раздельный учет обязательств и хозяйственных операций  и совмещают "вмененную" и "общережимную" деятельность.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с деятельностью, переведенной на уплату единого налога, иную деятельность, ведут раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств.

Организации, которые используют ЕНВД, также как и другие фирмы, организовывают свое ведение бухгалтерии в соответствии с определенными правилами и требованиями российского законодательства. Но введение бухгалтерии при едином налоге на вмененный доход имеет некоторые особенности. Во-первых, это связано с базированием ЕНВД на величинах, которые устанавливает государство, а не на финансовой отчетности. Это дает организациям, которые используют эту схему, чуть больше свободы, но при этом обладает особенностью : наделяет определенной ответственностью. Примером могут быть торговые организации, которые были переведены на ЕНВД, и которые обязуются к использованию контрольно-кассовых аппаратов для работы с наличными. Более того, специально для этих компаний устанавливается лимит наличных в кассе, при этом излишки должны быть сданы в банк на расчетный счет организации.  
 
Из-за более сложной формы ведения бухгалтерии в организациях, использующих ЕНВД, многие компании для снижения налоговых рисков, а также оптимизации ведения бухгалтерского учета, прибегают к использованию услуг независимого аудитора. Проведенный аудит независимым специалистом может помочь найти возможные ошибки или неточности при их зарождении, и уже в будущем они не должны и не будут учитываться в  учете предприятия.

Организации, переведенные на уплату ЕНВД, сдают в налоговые  инспекции сводный баланс, включающий в себя отражение всех хозяйственных  операций, которые были произведены за этот отчетный период. А отчет о финансовых результатах целесообразно представлять отдельно по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели  сдают в налоговые органы декларацию о доходах, полученных за налоговый период, без учета показателей по деятельности, переведенной на уплату единого налога.

2.3 Преимущества и недостатки применения единого налога на вмененный доход на предприятии

Одним из способов оптимизации налогообложения  является создание положительных и благоприятных условий для развития малого предпринимательства.

Ряд нововведений, действительно, изменил  эту систему в лучшую сторону. Но при этом многие изменения подействовали не очень благоприятно. 
Главное преимущество данной системы – освобождение от уплаты четырех налогов, в которые входят: 
1)    для организаций – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, единый социальный налог (ЕСН); 
2)    для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налог на имущество, ЕСН. 
Данные налоги являются более сложными для использования, определяют основную налоговую нагрузку, и по ним обязательного ведение сложного налогового и бухгалтерского учета. Замена уплаты этих налогов уплатой единого налога составляет суть ЕНВД. 
Итогом замены целого ряда налогов единственным является экономия времени по заполнению сложных деклараций, и также значительное сокращение общего документооборота, упрощение порядка ведения бухгалтерского и налогового учета. 
Но это преимущество уплаты одного налога вместо четырех может выглядеть и оцениваться, как недостаток, ели говорить о предприятиях, которые должны совмещать ЕНВД с общим режимом налогообложения. Таким образом, у  многопрофильных организаций растет количество уплачиваемых налогов и они должны организовать ведение раздельного учета, а это означает необходимость дополнительных трудозатрат , ведение более детального сложного аналитического учета. 
Но еще можно к положительным сторонам в системе налогообложения в виде ЕНВД отнести применение корректирующих коэффициентов. Коэффициенты К1 и К2 позволяют выявить влияние разных внешних условий (факторов) на общую сумму получаемого дохода, и снизить также размер налоговой базы по налогу. 
К1 – это коэффициент-дефлятор. С помощью него можно учитывать изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде.

К2 – это корректирующий коэффициент  базовой доходности, с помощью которого учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности: 
-набор товаров (работ, услуг); 
-сезонность; 
-режим работы; 
-величину доходов; 
- особенности места ведения предпринимательской деятельности и др. 
В числе таких факторов  и место ведения деятельности. Например, условия деятельности зависит от размера города и эти условия несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, у автостоянки, расположенной в крупном городе, доход конечно больше, чем у автостоянки, которая находится в поселке городского типа.

К положительным чертам режима ЕНВД можно отнести учет фактического периода работы. Так, значение коэффициента К2 может быть изменено, если налогоплательщик  занимался определенным видом деятельности в течение неполного налогового периода (например, только два месяца из трех).Также, К2 может меняться при работе с санитарными днями;  с выходными днями; согласно графику, который утвержден , а также в случае временной нетрудоспособности, аварийной ситуации,  ремонта и т.п. При этом, отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни следует подтвердить документально . 
К положительным моментам данной системы можно отнести системы упрощенную форму отчетности плательщиков ЕНВД, а конкретно – налоговая декларация. Эта налоговая декларация по ЕНВД имеет пять страниц. Если знать величину физических показателей и базовый доход ,значение К1 и К2, то заполнить ее абсолютно несложно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сравнительная характеристика (таблица)

 

	УСН	ЕНВД
Налогоплательщики	ИП и организации
Налоговая база	Доходы и расходы  организации	Вмененный доход
Ставка налога	1) 6% для объекта  «доходы»; 2) 15% для объекта  «доходы минус расходы» (в некоторых  регионов для определенных видов  деятельности ставка может быть  от 5 до 15%); Или минимальный  налог 1% от дохода, если 15% от разницы  между доходами и расходами меньше, чем 1% от дохода.	15%
Нужно ли вести налоговый  учет	Нужно, независимо от организационно-правовой формы	Нет
Нужно ли сдавать  налоговую декларацию	Годовая налоговая  декларация сдается: 1) для организаций  – в срок до 31 марта следующего  года; 2) для ИП –  в срок до 30 апреля следующего  года.	Ежеквартальная  налоговая декларация сдается в  срок до 20 числа первого месяца, следующего на кварталом.
Сроки уплаты налога	Авансовые платежи  – ежеквартально до 25 числа первого  месяца, следующего за кварталом. Окончательный платеж по итогам года: 1) для организаций  – в срок до 31 марта следующего  года; 2) для ИП –  в срок до30 апреля следующего  года.	Ежеквартально - не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом.

 

       Заключение

В первой части денной работы были рассмотрены основные понятия налога на вмененный доходи его сущность. 
Этот налог представляет собой особую систему экономических отношений. ЕНВД обладает больше фискальным характером ,который выражен целью государства решить проблему недобора налогов ,что является очень актуальным для нашего времени. 
Использование этой системы должно помочь увеличить налоговые поступления, как минимум в пятикратном размере.

После того ,как ввели единый налог на вмененный доход предпринимательская деятельность попала в более благоприятную среду и это может исключить какие-либо правонарушения и ошибки.

Единый  налог помогает ликвидировать неэффективную  работу налоговых органов по проверке огромных видов плательщиков и также  помогает укрепить контроль за крупными и средними налогоплательщиками.

В заключительной части были рассмотрены плюсы  и минусы единого налога на вмененный  доход. Данный налог помогает ликвидировать  обязательность приобретения патента ,предоставляет простоту в расчете налога , охватывает многие предприятия просто формой налогообложения и стимулирует развитие бизнеса.

С помощью  вышеизложенного можно сделать  вывод ,что закон «О едином налоге на вмененный доход» является важным для понижения налогового бремени для субъектов предпринимательства. 
 

 

 

 

Список использованной литературы

1.Нормативно-правовые акты:

2.Налоговый Кодекс Российской Федерации

3.ФЗ «О внесении изменений во вторую часть налогового кодекса РФ» от 22.07.2008г. N 155-ФЗ

4.ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" ФЗ от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ (в ред. от 29.03.2009г.)

Учебная литература:

5.Черемисина С.В., Тюленева Н.А., Земцов А.А. «Бухгалтерский и налоговый учет» (2010,672с.)

6. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет» 2-е издание перераб. и доп.- М.:2011.-504с.

7. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение : теория и практика» (2011г.)

8. Романовский М.В. «Налоги и налогообложение»(2010г.)

9.Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД (под ред.   «Бератор»2013г.)

10. Бородин В.А. «Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов» (2012,528с.)

11.Касьянова Г.Ю. «Отчетность  бухгалтерская и налоговая»-М.-«Инфа-М»,2012г.

12 Рогуленко Т.М. «Теория бухгалтерского учета»,2013г.

13. Бардина И.В. "Бухгалтерское дело",2012г.

14. Соколов Я.В. «Управленческий  учет»,2011г.