Налоговые правонарушения

Непредставление налогоплательщиком в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту  учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2  статьи 119 Налогового Кодекса РФ,

влечет взыскание  штрафа в размере 5 процентов суммы  налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение  более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации

влечет взыскание  штрафа в размере 30 процентов суммы  налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы  налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

 

Грубое нарушение правил учета  доходов и расходов и объектов налогообложения

Грубое нарушение  организацией правил учета доходов  и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение  одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2  статьи 120 Налогового Кодекса РФ,

влечет взыскание  штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Те же деяния, если они совершены в течение  более одного налогового периода,

влекут взыскание  штрафа в размере пятнадцати тысяч  рублей.

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой  базы,

влекут взыскание  штрафа в размере десяти процентов  от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

 

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

Неуплата или  неполная уплата сумм налога (сбора) в  результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия)

влечет взыскание  штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

 Деяния, предусмотренные  пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса  РФ, совершенные умышленно,

влекут взыскание  штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора)¹¹.

 

 

Невыполнение налоговым агентом  обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию  и перечислению налоговым агентом,

влечет взыскание  штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

 

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Несоблюдение  установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест,

влечет взыскание  штрафа в размере 10 тысяч рублей.

 

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах,

влечет взыскание  штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

 Непредставление  налоговому органу сведений о  налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 Налогового Кодекса РФ,

влечет взыскание  штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 

 

Ответственность свидетеля

 

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о  налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

влечет взыскание  штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

влечет взыскание  штрафа в размере трех тысяч рублей.

Отказ эксперта, переводчика или  специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление  заведомо ложного перевода

 

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

влечет взыскание  штрафа в размере 500 рублей.

 Дача экспертом  заведомо ложного заключения  или осуществление переводчиком  заведомо ложного перевода

влечет взыскание  штрафа в размере одной тысячи рублей.

 

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

 

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при  отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового Кодекса РФ,

влечет взыскание  штрафа в размере 1000 рублей.

Те же деяния, совершенные повторно в течение  календарного года,

влекут взыскание  штрафа в размере 5000 рублей.

 

Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

 

Нарушение установленных  Налоговым Кодексом РФ порядка регистрации  в налоговых органах игровых  столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка  регистрации изменений количества названных объектов -

влечет взыскание  штрафа в трехкратном размере  ставки налога на игорный бизнес, установленной  для соответствующего объекта налогообложения.

Те же деяния, совершенные более одного раза, -

влекут взыскание  штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

 

 

                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                     Заключение

 

В работе исследованы основные причины  налоговых правонарушений, выявлены и выделены тенденции, наблюдаемые в развитии налоговых правонарушений. Используемые источники позволяют сделать вывод, что данная проблема актуальна и неустанно изучается как экономистами, так и юристами. Наиболее интересные предложения и направления работы в этой области приведены в работе. К сожалению, многие из них носят чисто декларативный характер.

Но налоги – это одна из самых  формализуемых частей общественных договоренностей. Если налоги платятся неохотно и их собираемость невелика, значит, налогоплательщики считают, что сумма, которую они должны отдать на содержание государства, не соответствует его полезности. Собираемость налогов в России далеко не полная. Согласно ст. 57 Конституции РФ, конституционной обязанностью каждого является платить законно установленные налоги и сборы. Невыполнение этой обязанности несет в себе общественную опасность. В России же еще не осознается вся тяжесть и антиобщественный характер неуплаты налогов, деяния, вред от которого должен оцениваться не только ростом дефицита бюджета, а также и тем, что подрываются основы самой рыночной экономики, основы конкуренции, поскольку неплательщики заведомо ставятся в более выгодное положение на рынке товаров и услуг. Бюджет и экономика страдают от недостатка финансовых ресурсов, поэтому государство вынуждено увеличивать ставки налога, расширять налоговую базу, прибегать к новым видам налогов, что ведет страну в экономический тупик.

Переориентация главной функции  налоговой системы с фискальной на стимулирующую, подкрепленная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, позволит без ущерба для экономики в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования для создания предпосылок экономического роста, притока инвестиций, а также, соблюдению налоговой дисциплины. Все это, безусловно, является надежным фундаментом стабильных поступлений в бюджет.

 

                               Источники и литература:

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета.- 1993.- 25 дек.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ в ред. ФЗ от 17.05.2007 г. № 84-ФЗ // СЗ РФ.- 1998.- № 31.- Ст. 3824;
3. Балакирева М.Г. Исполнение обязанности по уплате налога / М. Балакирева // Финансы.- 2007. - № 7. – С.30-32.
4. Баяхчев В.Д. Деньги грязи не боятся / В. Баяхчев, С. Приданов, В. Улейчик // Закон. – 2006.- № 8.- С. 126-133.
5. Бланков А.О. Административная ответственность и правонарушения в сфере предпринимательства / А. Бланков, И. Щеглова // Закон. – 2007. - № 9. – С. 82-85.
6. Бобоев М.Ж. Налоговая политика России на современном этапе / М. Бобоев, В. Кашин // Вопросы экономики. – 2005.-№ 7.- С.54-69.
7. Брызгалин А.Е. Обратная сила налогового законодательства / А. Брызгалин // Главбух.- 2006. - № 15.- С. 56-59.
8. Вестина М.Н. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия / М. Вестина // Финансы.- 2004.- № 4.- С.26-29.
9. Вильчур Н.Р. Привлечение к ответственности за непостановку на налоговый учет / Н. Вильчур // Бухгалтерский учет. – 2007. - № 21. – С. 68-72.
10. Воробьева В.Р. Некоторые аспекты применения норм Налогового кодекса РФ / В. Воробьева // Бухгалтерский учет. Приложение к журналу. – 2006. - № 21. – С. 36-44.

¹ Масленникова А. Культура построения налоговой системы. Проблемы и перспективы. // Финансы. – 2002. - № 3. – С. 40.

² Солопова Н. Налог на прибыль организаций. Налог на добычу полезных ископаемых. // Закон.-2002.№1.-С.114.

³ Ст. 106 Налогового Кодекса Российской Федерации от 16 июля 1998г. № 146-ФЗ

⁴ Ст.111 Налогового Кодекса Российской Федерации от 16 июля 1998г. № 146-ФЗ

⁵ Ст. 113 Налогового Кодекса Российской Федерации от 16 июля 1998г. № 146-ФЗ

⁶ Ст. 114 Налогового Кодекса Российской Федерации от 16 июля 1998г. № 146-ФЗ

⁷ Ст. 115 Налогового Кодекса Российской Федерации от 16 июля 1998г. № 146-ФЗ

 

⁸ Ст. 116 Налогового Кодекса Российской Федерации от 16 июля 1998г. № 146-ФЗ

⁹ Ст. 117 Налогового Кодекса Российской Федерации от 16 июля 1998г. № 146-ФЗ

¹⁰ Ст. 118 Налогового Кодекса Российской Федерации от 16 июля 1998г. № 146-ФЗ

¹¹ Ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации от 16 июля 1998г. № 146-ФЗ