Налоговые системы зарубежных стран

Конкурентный потенциал системы налогообложения США задействован в весьма значительной степени через два основных инструмента:

        прогрессивное налогообложение доходов корпораций, которое предполагает увеличение ставок налога на прибыль при росте налогооблагаемой базы;

        использование налогов на сверхприбыль, то есть специальных ставок налога (которые могут достигать до 90%) в случае, если прибыль хозяйствующего субъекта значительно выше среднеотраслевой.

Практическая реализация фискальной функции в налоговой системе США характеризуется в первую очередь тем, что в ее основе лежит налогообложе­ние физических лиц (населения). При этом основ­ными видами налогов являются:

        подоходный налог, за счет которого формиру­ется более 40 % доходов федерального бюджета и примерно такая же доля налоговых доходов штатов;

        отчисления в фонды социального страхования, которые в равных долях делают наниматель (юри­дическое лицо-субъект хозяйствования) и рабочие (этот платеж населения составляет более 15 % до­ходов федерального бюджета).

Необходимо отметить и то, что в условиях пере­носа основного налогового бремени на население представляется объективно оправданной сложная система исчисления соответствующего налогооблагаемого дохода, включающая возможность исключения (полного или частичного) определенных видов доходов, скользящий необлагаемый минимум дохо­да, ряд индивидуальных (для отдельных категорий населения) налоговых льгот, а также специфическая шкала ставок налога, три ступени которой предпола­гают их повышение, а четвертая (для самых высоких доходов) — понижение с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов.

При этом налогообложение юридических лиц (хо­зяйствующих субъектов) в рассматриваемой систе­ме ограничено применением таких налогов, как:

        налог на прибыль корпораций (около 9 % до­ходов федерального бюджета и в среднем не более 5 % доходов бюджетов штатов);

        налог на доходы от продаж и капитальных ак­тивов;

        налог штатов на деловую активность, опреде­ляемую размерами капитала и оборотом.

Последние два налога не имеют существенного финансового значения, а несут регулирующую на­грузку.

Налогообложение собственности (имущества) в рассматриваемой системе носит в основном регио­нальный характер, причем объектом налогообложе­ния является имущество юридических лиц; личное имущество населения для целей собственного по­требления налогом не облагается. Федеральный на­лог (по ставке до 50% стоимости) применяется толь­ко в отношении имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Важной характерной чертой системы налогообло­жения США является незначительная роль, которую играют в ней акцизы: федеральными акцизными сборами облагается ограниченное количество видов товаров и услуг, а ставка налога с продаж по отдель­ным штатам колеблется от 0 до 8 %.

В рамках вышесказанного можно дать следующие рекомендации по оптимизации налоговой системы США:

        Переложение части расходов с федерального на региональные и местные бюджеты в связи с ростом финансовой базы последних;

        Увеличение роли акцизов в формировании бюджетов за счет роста налогов на товары не первой необходимости;

        Увеличение налогов на игорный бизнес и развлечения в крупных городах в целях пополнения бюджетов городов;

        Стремление к усреднению ставок налога на прибыль корпораций в разных штатах во избежание перемещения капитала между ними;

        Решение вопроса о взимании налогов с личных доходов граждан, живущих и работающих в разных городах или штатах.

Так как нефтедобывающая отрасль занимает большую долю в экономике США (впрочем, как и в России), необходимо отметить те преобразования в налогообложении, которые позволят отрасли развиваться более интенсивно и повысить ее эффективность. Следует планомерно переходить от налогообложения производства и переработки нефти к принятому в мировой практике налогообложению розничной торговли. Это позволит увеличить налоговые сборы и упростить налоговое администрирование, сделать более гибким налогообложение топлива, предназначенного для различных потребителей. Кроме того, так как розничная торговля находится «ближе» к конечным потребителям, повысится доля налоговых платежей в денежной форме.

Список литературы

1.      Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 1999.

2.      Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.В. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

3.      Черник Д. Г., Починок А.П., Морозов В. П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

4.      Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001.

5.      Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности. // США. Канада. Экономика. Политика. Культура. – 2000. - №8. - С. 18-36.