Общая характеристика системы налогов РФ

Введение

Налоги - это один из экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на экономику. Любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности  и организационно- правовой формы  предприятия. Роль налогов в формировании бюджетов государства очень значительна, так как с помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

Опыт налоговой системы  в России говорит о том, что  только законодательная форма дает оптимальную возможность обеспечения  правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой  авторитета правовых норм, придавать  этим отношениям необходимую стабильность и определенность. Так как налоговые  реформы, в сущности, продолжаются и  по сей день, данная тема остаётся актуальной и сегодня, когда и сама правовая система России начинает стабилизироваться.

 

 

 

 

 

1. Общая характеристика  системы налогов РФ

1.1 Понятие, признаки  и виды налогов РФ

Налоги стали важным элементом  экономических и финансовых отношений  уже с появлением государств. Они  обеспечивают государству выполнение возложенных на него сложных и  важных для общества административной, оборонной, хозяйственной функций. Это предопределяет фискальную роль налогов в государстве. Изменяя  объем централизуемых в бюджете  финансовых ресурсов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, тем самым проявляется регулирующая роль налогов. Налоги служат важнейшим  инструментом экономической политики государства, с формированием и  осуществлением которой тесно связано  экономическое и социальное развитие общества.

В литературе можно найти  немало определений налога. Выделим  наиболее существенные его признаки:

– налог взимается государством и формирует специальные фонды  удовлетворения общественных потребностей;

– налог взимается не произвольно, а на основании закона;

– налог – это сбор в денежной или натуральной форме, а отнюдь не личная повинность;

– налог не является платой за какие-либо государственные услуги и не находится в индивидуально  эквивалентной количественной связи  с ними;

– налог – это обязательный сбор, который устанавливается государством в одностороннем порядке и  при необходимости взимается  принудительно.

– Исходя из этих характеристик  можно определить налог как безэквивалентный обязательный сбор, взимаемый государством на законном основании и являющийся источником формирования централизованных государственных фондов. При этом тождественны понятию "налог" исторически сложившиеся и закрепленные нормами русского языка термины "сбор", "пошлина", "платеж", "акциз".

Налогообложение – это  принудительное и безвозмездное  взимание правительством или местными органами власти налогов с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в  качестве средства проведения налоговой  политики.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения  являются: прибыль, доход, стоимость  определенных товаров, добавленная  стоимость продукции, имущество  юридических и физических лиц, передача имущества, отдельные операции, отдельные  виды деятельности, минимальная месячная оплата труда и др.

Основной задачей налогов  выступает формирование денежных доходов  государства на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и  техники, поддержку детей, пожилых  и больных людей, для покрытия расходов на образование, детские дома, на здравоохранение, строительство  государственных сооружений, дорог, защиту окружающей среды. Другая задача налогов состоит в воздействии  через налоги на общественное воспроизводство, поощряя, ограничивая или контролируя  различные процессы.

Налоги – основной источник средств, поступающих в государственную  казну. Одновременно налоги служат одним  из способов регулирования экономических  процессов хозяйственной жизни.

Налоговая система – это  целостное экономическое состоящее  из отдельных частей, объединенных общими задачами и находящихся в  определенной связи между собой.

Г.Б. Поляков дает следующее  исчерпывающее определение налоговой  системы: "Налоговая система –  это совокупность налогов, установленных  законодательной властью и взимаемых  исполнительной властью, а также  методы и принципы построения налогов. Значение и структура этой системы  определяются социально-экономическим  состоянием общества и государства". ¹

По использованию налоги подразделяются на общие и целевые. Общие налоги обезличиваются и поступают  в единую кассу государства; они  предназначены для общегосударственных  мероприятий. Целевые налоги имеют  строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды.

По органу, который взимает  налог и в распоряжение которого он поступает, в Российской Федерации  различают: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов федерации; местные налоги и сборы.

В зависимости от механизма  уплаты налоги и сборы делятся  на прямые и косвенные. Прямые налоги и сборы устанавливаются непосредственно  на доход или имущество. Косвенный  налог – это налог на товары или услуги, входящие в цену товара или тариф на услуги. Владелец товара и услуг включает налоговую сумму  в цену, оплаченную потребителем, и  перечисляет ее государству.

В зависимости от влияния  на мотивы экономического поведения  налогоплательщика налоги делятся  на две группы. К первой группе относят  налоги и сборы, которые не зависят  напрямую от уровня производства, продаж и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью: налог на имущество, регистрационные  и лицензионные сборы, патентный  платеж для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью. Они являются условно постоянными. Их уплаченная сумма аналогична условно постоянным хозяйственным затратам в себестоимости  продукции.

Вторая группа напрямую связана  с деловой активностью налогоплательщиков. К ней относятся НДС, акцизы, налог  на прибыль, таможенные пошлины. Это  условно переменные налоги, они ориентируются  на выравнивание результатов экономического положения путем более высокого изъятия доходов у предприятий-лидеров  и более щадящего налогообложения  хозяйств-аутсайдеров. Основная их тяжесть  падает на средних производителей и  потребителей.²

_______________________________

1.Поляков Г.Б. Налоги и налогообложение – М.:Юрайт, 2012. Скрипниченко В.С. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2011.

2.Кусняк Антон Развитие налоговой системы в России // Бухгалтерские вести от 25 января 2011 С.78-81

Рис. 1. Система налогов  Российской Федерации

За время действия Налогового кодекса РФ состав налогов периодически корректировался при сохранении основных видов налогов. Единственным крайне спорным решением можно считать  исключение в 2005 г. из перечня налогов  таможенных платежей: разумеется, они  весьма специфичны, но это не повод лишать их статуса налогов. С 2010 г. нет в Налоговом кодексе РФ и взносов в государственные социальные фонды.³

В 2011 г. в России взимались  следующие федеральные налоги. Федеральные  налоги – налоги, устанавливаемые  Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории страны. К ним относятся:

1. НДС – косвенный налог,  форма изъятия в бюджет государства  части добавленной стоимости,  которая создаётся на всех  стадиях процесса производства  товаров, работ и услуг и  вносится в бюджет по мере  реализации;

2. акцизы – косвенный  налог на товары и услуги. По  способу взимания акцизы подразделяются  на индивидуальные и универсальные.  Индивидуальные акцизы взимаются  с отдельных товаров по твердым  ставкам с единицы товара. Универсальный  акциз – это налог с оборота,  который взимается со стоимости  товара внутреннего производства, а также с денежного оборота  оказываемых услуг;

3. НДФЛ – один из  видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах  от совокупного дохода физических  лиц без включения в налоговую  базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения.  НДФЛ уплачивается со всех  видов доходов, полученных в  календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме;

4. налог на прибыль  организаций – прямой налог,  взимаемый с прибыли организации.  Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется  как доход от деятельности  компании за минусом суммы  установленных вычетов и скидок;

5. НДПИ – прямой, федеральный  налог, взимаемый с недропользователей. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр – организации и индивидуальные предприниматели;

6. водный налог – налог,  уплачиваемый организациями и  физическими лицами, осуществляющими  специальное и особое водопользование;

7. сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов- объектами  обложения признаются объекты  животного мира и объекты водных  биологических ресурсов в соответствии  с установленным перечнем, – при  изъятии их из среды обитания.;

8. государственная пошлина  сбор, взимаемый c плательщиков, при  их обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным  лицам, которые уполномочены, за  совершением в отношении этих  лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими  учреждениями РФ.⁴

 

____________________________

3.Сякин Р.Р. Теоретические аспекты реализации специальных налоговых режимов в Российской Федерации//Университет им. В.И. Вернадского. №10-12(31). 2010. С.228-236

4.Скрипниченко В.С. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2011. Владимирова О.М. Налоги и налогообложение. – М.: НОРМА, 2011

 

 

1.2.Классификация налогов и сборов в РФ

Налоговый кодекс РФ предусматривает  одну классификацию налогов: все налоги, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 Налогового кодекса РФ). Федеральными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными – налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ. Местными – налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В ст. 13–15 Налогового кодекса  РФ закрепляется следующая система налогов:

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ);
2. акцизы (гл. 22 НКРФ);
3. налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ);
4. единый социальный налог (гл. 24 Налогового кодекса РФ);
5. налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ);
6. налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 Налогового кодекса РФ);
7. водный налог (гл. 25.2 Налогового кодекса РФ);
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 Налогового кодекса РФ);
9. государственная пошлина (гл. 25.3 Налогового кодекса РФ).

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций (гл. 30 Налогового кодекса РФ);
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

К местным налогам относятся: