Оффшорные компании

1.4 Управление компанией

Оперативное управление компанией, а точнее ее  активами,  производится директором или, в случае номинального  директора,  поверенным  на  основании доверенности. У вновь испеченной  оффшорной  компании  может  быть  один  вид актива: банковский счет. То есть вопрос  сводится  к  управлению  банковским счетом. Как правило,  большинство  банков  допускают  управление  счетом  по факсу или с помощью программного обеспечения для персонального компьютера  ˗ по  модему.   Для   этого   существуют   специальные   способы   защиты   от несанкционированного доступа к счету. Открытие банковского счета наиболее тонкая и ответственная часть всего процесса работы с оффшорной компании.

 Счет можно открыть: Лично, т.е. явится в банк с  документами  и  печатью  компании  и,  представ перед  клерком  банка,   попытаться   произвести   на   него   благоприятное впечатление. Надо иметь в  виду,  что  почти  все  банки  в  мире  озабочены проблемой  отмыва  денег  и  надо  доказать,  что  поступление  денег  будет совершено из чистых источников. Надо будет рассказать как можно подробнее  о бизнесе, где и что покупается, кому и где продается,  где  у  компании  есть еще  счета,  какая  имеется  российская  компания,   сколько   времени   она функционирует   и   т.д.   При   этом   могут   потребоваться   какие-нибудь дополнительные рекомендации. Даже при выполнении всех  этих  условий,  никто не гарантирует, что счет все-таки будет открыт. Через  посредника.  Посредник  ˗  это  адвокатская  или  юридическая  фирма, которая достаточно хорошо знакома банку, чтобы доверить  ей  функции  клерка по открытию счетов, т.е. заверение  копий  учредительных  документов,  копии паспорта,  подписей  на  формах  и  карточках  образцов.  Обычно  посреднику доверяется и заполнение ответов на вопросник, в котором  должна  содержаться исчерпывающая информация о новом клиенте лично и его бизнесе.  Рекомендация, выданная посредником зачастую  играет  решающую  роль  в  решении  банка  об открытии счета. Как бы не открывался счет для компании, лично  или  через  посредника, необходимо  представить   учредительные   документы   компании,   полномочия выступать  от  имени  компании  (назначение  директором  или  доверенность), паспорт. Если компании больше  чем  один  год,  то  надо  представить  также выписку из торгового реестра  не  старше  6  месяцев. Все документы  компании  должны  быть  легализованы,  т.е.  иметь юридическую силу в стране, где находится банк.  Легализацию  можно  провести через консульство той страны, где находится банк. Надо иметь в виду, что банку небезразлично, откуда и за что приходят на счет  деньги. Время  от  времени  будет  проверяться  соответствие  описания бизнеса, которое получил банк при открытии  счета  и  реального  оборота  на счете. Поэтому в графе «назначение  платежа»  необходимо  указывать,  за  что получена та  или  иная  сумма,  номера  инвойсов,  контрактов  и  т.п.  Если переводятся крупные суммы, то не лишим, будет послать банку по факсу, хотя  бы инвойс, не говоря уже о контракте.

Можно открыть счет в российском банке.  Существует  несколько  режимов рублевых счетов для компаний ˗ нерезидентов России, но  для  всех них  надо провести процедуру аккредитации и встать  на  учет  в  налоговую  инспекцию, встать на  учет  в  фонды  и  получить  коды  в  Госкомстате.  Для открытия валютного  счета  необходимости  в  аккредитации  нет,  достаточно   только зарегистрироваться  в  налоговой  инспекции.  Учет  необязательно  вести  по установленной форме, отчет по прибыли в форме декларации ˗ раз  в  году,  по НДС, если есть, ˗ ежеквартально.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Применение  патентной системы налогообложения

2.1 Общие положения

С 1 января 2013 года вместо УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей введен новый специальный режим ˗ патентная система налогообложения. Вместо стоимости патента при УСН налогоплательщиками, перешедшими на патентную систему, теперь будет уплачиваться единый налог. Этот налог заменяет для налогоплательщика ряд другим налогов ˗ НДС, налог на прибыль и др. Патентная система вводится в действие законами субъектов РФ. При введении в регионе указанного специального режима, он распространяется на все виды предпринимательской деятельности, перечисленные в ст. 346.43 НК РФ.

Применение патентной системы ˗дело добровольное. Применять её ИП могут наряду с другими режимами налогообложения (как общим, так и специальными).

Субъекты РФ на региональном уровне: устанавливают размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, дифференцируют виды «патентной» деятельности и территории действия патентов и т.п.

2.2 Основание  и правовые основы

Патентная система налогообложения ˗один из пяти специальных налоговых режимов, действующих в России. Наряду с УСН, ЕНВД, ЕСХН и системы налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции ˗ патентная система освобождает ее плательщиков от уплаты ряда других налогов (НДС, налог на прибыль и др.).

Патентная система (иногда ее называют просто «патент») регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ, которая была введена Федеральным законом от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ и вступила в силу с 1 января 2013 года. До этого момента в Налоговом кодексе была статья 346.25.1, предусматривающая одной из разновидностей упрощенной системы налогообложения систему применения патентов ˗ это был своеобразный предок нынешней патентной системы. С 2013 года эта статья она утратила силу, а патентная система налогообложения приобрела статус самостоятельного специального налогового режима.

Патентная система ˗ это региональный налог и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

2.3 Налогоплательщики

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в установленном НК РФ порядке. Налогоплательщики, применяющие патентную систему, вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств, например, товарного чека или квитанции.

2.4 Условия применения  патентной системы

Документом, удостоверяющим право на применение данной системы налогообложения, является патент. Он выдается на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении, которого разрешена патентная система налогообложения.

Отметим, что ИП может получить несколько патентов ˗ на несколько видов деятельности. Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев включительно, в пределах календарного года и действует в пределах субъекта РФ, указанного в патенте. Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы. Для вновь зарегистрированных ИП, которые планируют применять патентную систему со дня государственной регистрации в качестве предпринимателя ˗ заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при госрегистрации ИП. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления либо выдать патент, либо уведомить предпринимателя об отказе в выдаче.

Почему налоговая может отказать в выдаче патента? В заявлении на получение патента вида указана предпринимательская деятельность, не входящая в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения; срок действия патента не соответствует пункту 5 статьи 346.45 НК РФ (от 1 месяца до 1 года в пределах календарного года); нарушено условие перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 статьи 346.45 НК РФ (ИП, утративший право на применение патентной системы или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года); У ИП есть недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения; в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля. Для налогоплательщиков, желающих применять патентную систему налогообложения, установлены некоторые ограничения. В частности, необходимо соблюдать следующие условия: средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать 15 человек; максимальный размер годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем, не должен превышать 60 млн руб. Патентная система не применяется в отношении деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

 

2.4 Виды деятельности, дающих право на применение патента

Виды деятельности, для которых можно применять патентную систему налогообложение, перечислены в статье 346.43 НК РФ. В основном они относятся к бытовым услугам населению.

 Это, например:

1.ремонт и пошив одежды;

2.ремонт обуви;

3.парикмахерские и косметические  услуги;

4.химическая чистка, прачечные;

5.изготовление ключей, номерных  знаков, указателей улиц;

6.ремонт мебели;

7.услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

8.ремонт жилья и других  построек;

9.ветеринарные услуги;

10.изготовление изделий  народных художественных промыслов;

11.услуги поваров по  изготовлению блюд на дому;

12.перевозка пассажиров  водным транспортом;

13.ведение охотничьего  хозяйства и осуществление охоты;

14.экскурсионные услуги;

15.розничная торговля, осуществляемая  через объекты стационарной торговой  сети с площадью торгового  зала не более 50 квадратных метров  по каждому объекту организации  торговли;

16.и другие.

Субъекты РФ на региональном уровне могут устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под патентную систему.

2.5 Объект налогообложения  и налоговая база

Объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

Налоговым кодексом РФ установлен минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода ˗ 100 тыс. руб. и 1 млн руб. соответственно.

НК РФ предусматривает некоторые исключения из этого правила на основании права субъектов Российской Федерации дифференцировать виды предпринимательской деятельности, устанавливать их дополнительный перечень, а также устанавливать иной размер дохода в соответствии с Общероссийским классификатором услуг или видов экономической деятельности.

Указанные предельные значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент˗ дефлятор. На 2015 год он установлен в размере 1,147.

Таким образом, в 2014 году потенциальный годовой доход для целей расчета стоимости патента по различным видам деятельности не может быть меньше 106,7 тыс. руб. и не должен превышать 1,067 млн.руб.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

2.6 Налоговый  период

По общему правилу ˗ календарный год.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок его действия.

В случае прекращения предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается промежуток времени с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

2.7 Налоговый  и бухгалтерский учет

Налогоплательщики ведут книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Налогоплательщики, перешедшие на патентную систему, применяют кассовый метод.

Датой получения ими дохода признается:

−день выплаты дохода в денежной форме, в том числе перечисления средств на счета предпринимателя либо по его поручению на счета третьих лиц;

−день передачи дохода в натуральной форме;

−день получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также день погашения задолженности иным способом;

−дата оплаты векселя при использовании его в расчетах за товары (работы, услуги, имущественные права).

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату получения такого дохода. При применении патентной системы индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет.

2.8 Порядок исчисления  и уплаты налога. Отчетность

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, налог исчисляется исходя из количества месяцев срока действия патента.

Уплата налога производится:

1.если патент получен  на срок до 6 месяцев;

−в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2.если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

−в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

−в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налог уплачивается по месту постановки ИП на учет в налоговом органе.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется.