Особенности налоговой политики РФ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

      Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

      Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной составляющей финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства.

      Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

      Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.

При написании  курсовой работы были поставлены следующие  задачи:

- дать понятие  налоговой политики, изучить принципы  и функции;

- рассмотреть систему органов государственной власти, осуществляющих налоговую политику;

- изучить нормативно- правовые акты, определяющие основные  направления налоговой политики;

- определить  приоритетные направления налоговой  политики на 2011 год и на плановый  период 2012 и 2013 годов.

       Важным моментом видится рассмотрение налоговых аспектов экономического роста в России с точки зрения как традиционных, так и нетрадиционных подходов. Особую остроту сегодня приобрела проблема собираемости налогов и уклонения от них, поэтому особое место в данной работе будет отведено проблемам развития налоговой реформы и их взаимосвязи с налоговой политикой.

       Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические основы формирования налоговой политики

1.1. Понятия, принципы и функции налоговой политики

 

      Налоговая политика – совокупность финансовых, экономических и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества путем перераспределения финансовых ресурсов.

     Налогообложение – это  метод  распределения  доходов  между  государством  и  действующим  субъектом. Платежи в  бюджет  государства  не только обязательны, но принудительны и безвозмездны.

     Совокупность  взимаемых  в  государстве  налогов, сборов, пошлин  и  других  платежей, а  также  форм  и  методов их  построения  образует  налоговую  систему.

     В налоговой  системе  различают  следующие  основные  понятия:

     Налог (сбор, пошлина) – это обязательный  взнос в бюджет  соответствующего  уровня, осуществляемый   плательщиком  налога, сбора, пошлины  в соответствии  с законодательными  актами.

     Плательщики  налогов – это юридические или физические лица: граждане, а  также   предприятия, организации, независимо  от  их  формы  собственности. Самостоятельный  источник  дохода является основным  признаком плательщика  налога.

     Объект  налогообложения – это  то, что  в  силу  закона  подлежит  обложению  налогом: доходы, стоимость  определённых  товаров, пользование  природными  ресурсами, передача  имущества и т.д..

     Ставка  налога или  налоговая  квота – размер  налога, устанавливаемый  на  единицу  обложения. Определяется  либо  в  твёрдой  сумме, либо  в  проценте.

     Единица  налога – часть  объекта  налогообложения,  на  которую устанавливается ставка  налога.

     Срок  уплаты  налога – оговаривается  в  законе, за  его  нарушение  автоматически  взимается  пеня, независимо  от  вины  нарушителя.

     Льгота  по  налогу – исключение  из  общего  правила. Устанавливается  законом  с учётом  платежеспособности, участия  в  общественном  производстве.

     Налоговая  база – сумма, с  которой  взимаются  налоги.

     Налоги  различаются  по  объекту  налогообложения  и  по  механизму  расчёта  и  взимания, по  их  роли  в  формировании  доходной  части  бюджета.

     По  методу  установления  налоги  подразделяются  на  прямые и  косвенные. Плательщиком   прямых  налогов является  тот, кто  получает  доход  или  владеет  имуществом, т.е. конкретное  физическое  или  юридическое  лицо. К  числу прямых  налогов  относятся: подоходный  налог, налог  на  прибыль и  др. Косвенные  налоги: акцизы, налог  на  наследство, налог на недвижимость. Окончательный  плательщик  этого  налога  потребитель, на  которого  налог  перекладывается  путём  надбавки  к  цене товара  или  услуги.

     Налогообложение  базируется  на  ряде  принципов. Главный принцип: как  бы  велики  ни  были  потребности  государства в  финансовых  средствах, налоги  не  должны  подрывать  заинтересованность налогоплательщиков  в хозяйственной деятельности.  Следующий важный  принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога  и сроки его уплаты  известны  заблаговременно. Общепризнанные  принципы: однократный, обязательный  характер  уплаты  налога, простота  и гибкость.

     Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют  три  важнейшие функции:

     1. Фискальная функция состоит в финансировании государственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах,  необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

      2. Регулирующая функция – государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная  правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роли.

     При  помощи налогов можно  поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая  или  понижая  налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых  льгот отраслям  промышленности или отдельным  предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

     Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

     3. Социальная функция – поддержание социального равновесия путём  изменения  соотношения  между  доходами  отдельных социальных  групп  с  целью  сглаживания  неравенства  между  ними.

    Принцип  взимания налогов в зависимости от способности  налогоплательщика  породил  систему  прогрессивного  налогообложения: чем выше  доход, тем большая часть его изымается в виде  налога. Самыми  социально несправедливыми являются  косвенные налоги, так как они перекладываются через цены  на  потребляемые  товары  в одинаковой  степени на  лиц с высокими  и низкими  доходами. В  целях  смягчения  социального  неравенства  государственные  органы  предоставляют  отдельным  группам  населения налоговые льготы.

     Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.

При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как субъекты, принципы формирования, инструменты, цели и методы налоговой политики.

      Субъектами налоговой политики, в зависимости от государственного устройства, выступают федерация, субъекты федерации (земли, республики, входящие в федерацию, области и т. д.) и муниципалитеты (города, районы, городские округа, поселения и т. д.).  Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах их полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с тем им предоставляются широкие полномочия по установлению налоговых ставок, льгот и других преференций, а также в установлении налоговой базы. Проводя налоговую политику, ее субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики региона в целом.

     Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы построения налоговой системы:

• соотношение прямых и косвенных налогов;
• применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их

прогрессии  или преобладание пропорциональных ставок;

• дискретность или непрерывность налогообложения;
• широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
• использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность.

     Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики: стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественный рост экономики. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, к которым стремится государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

     Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе.

1.2 Система  органов государственной власти, осуществляющих  реализацию налоговой  политики

 

Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное  Собрание РФ, Правительство РФ и  органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией, ФНС. Органом непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление - Министерство РФ по налогам и сборам.

Минфин РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой политики и осуществляющим общее руководство  организацией финансов в стране. Основными  задачами Минфина РФ являются разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики, а также составление проекта и исполнение федерального бюджета, в частности его доходной части.

В соответствии с возложенными на него задачами Минфин РФ осуществляет следующие функции в налоговой сфере:

• разработку мер по финансовому и налоговому стимулированию предпринимательской и другой хозяйственной деятельности в стране;
• разработку проектов нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов и других платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• обеспечение исполнения федерального бюджета, финансового исполнения государственных (федеральных) внебюджетных фондов;
• разработку с участием ФНС РФ, ФСНП РФ и других заинтересованных федеральных органов исполнительной власти предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;
• участие в разработке инструкций и методических указаний по вопросам налогообложения;
• проведение по поручению Правительства РФ с участием ФНС РФ и с привлечением заинтересованных федеральных органов исполнительной власти переговоров с уполномоченными органами других государств, связанных с заключением межправительственных соглашений во избежание (устранении) двойного налогообложения доходов и имущества, и подписание указанных соглашений от имени Правительства РФ;
• участие в формировании таможенной политики страны, в разработке методологии, ставок и порядка взимания таможенных пошлин;
• методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности и принятие мер по его совершенствованию, утверждение планов счетов, типовых форм бухгалтерского учета и отчетности, инструкций по их применению и порядку составления отчетности;
• обобщение практики применения законодательства по вопросам, входящим в компетенцию Минфина РФ, разработку и внесение на рассмотрение Правительства Российской Федерации предложений по совершенствованию этого законодательства.