Понятие налогового правоотношения, его особенности

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, Налоговым кодексом, иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными законами. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации, привлечение к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Органы внутренних дел включаются в проверку предприятия либо при поступлении запроса налогового органа, либо при выявлении обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогового преступления. Если в ходе своей деятельности органы внутренних дел выявили обстоятельства, требующие совершения действий, отнесенных Налоговым кодексом к полномочиям налоговых органов, то они обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проведённые в контрольной работе исследования позволяют сделать определённые выводы по тем вопросам, которые были поставлены в начале работы.

Правоотношение - общественное отношение, урегулированное нормой права, участники которого наделены субъективными правами и обязанностями.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства7.

Все налоги связаны с государственным принуждением. Ни один налогоплательщик не будет добровольно платить налоги, если данный вопрос не будет контролироваться государством.

Все налоги можно разделить на две основные категории: прямые и косвенные.

Прямые налоги являются исторически более ранней формой налоговых платежей. В современных условиях к ним относятся налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и другие.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, которые взимаются путем включения налога в цену товара (тариф на услуги). К их числу относятся налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины.

Говоря о налоговых правоотношениях, следует различать такие понятия, как налоговая система и система налогообложения.

Налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Система налогообложения - это более узкое понятие. В общих словах, система налогообложения, - это порядок взимания налогов и контроля за их поступлением.

Таким образом, налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, урегулированное нормами налогового права, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

Особенностью налогового правоотношения является регулирование правоотношений, возникающих в связи с взиманием налогов. Кроме этого, налоговое право выделяет только отношения по однонаправленному движению денежных средств снизу вверх - от плательщиков к бюджетам в форме налогов и сборов, то есть, затрагивает вопросы формирования бюджетов различных уровней. Другая особенность налоговых правоотношений состоит в тесном переплетении в них публичного и частного интересов, в высокой доле экономико-финансовых параметров, реализации их как управленческой функции государства, зависимости их от состояния всей финансово-экономической системы государства и ее места в мировом хозяйстве.

Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов:

1. субъекты налоговых правоотношений;
2. объекты налоговых правоотношений;
3. содержание налоговых правоотношений;
4. предмет налоговых правоотношений.

Согласно действующему в нашей стране законодательству, выделяют следующих участников налоговых правоотношений:

1. Налогоплательщики (плательщики сборов);
2. Налоговые агенты;
3. Сборщики налогов и сборов;
4. Налоговые органы;
5. Таможенные органы;
6. Финансовые органы (Министерство Финансов РФ);
7. Органы внутренних дел.

И конечно же, подводя итог по проделанной работе нельзя не затронуть вопрос реформирования в РФ налоговой системы.

Начатая в 90-х годах XX века реформа налоговой системы продвигается в основном намеченным путем. Достигнуты огромные результаты в области налогообложения, и если оценить итоги налоговой реформы, то можно прогнозировать дальнейшие позитивные процессы в экономике нашего государства. Основная заслуга налоговой реформы состоит в том, что она свела практически до минимума намеченные в 90-х годах XX века противоречия между налогоплательщиками и государством. В настоящее время налоговые правоотношения в РФ принимают всё более цивилизованный характер с учётом норм международного права.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативно-правовые акты:

 

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года), (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) М.:ИНФРА-М. 2014-128стр.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. По состоянию на 1 января 2015г. Комментарий последних изменений. -М.:Издательство Юрайт, 2015. -723с. - (Правовая библиотека).

 

Специальная литература:

 

1. Булатова А.С. Экономика. Учебник. М.:Эксмо.2012.- 879стр.

2. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника - 6-е изд., - М: «Финансы и статистика»2007 - 386стр.

3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник. М.: ИНФРА,2006 - 298стр..

4.  Гуреев В. И. Налоговое право - М.: Экономика, 2011. - 253с.

5. Бартошек М. Римское право. Понятие, термины, определения. – М.,Юрайт-Издат,2007 - 549стр.

6. Мальцев В. А. Налоговое право - М.: Академия, 2011. -237.

7. Налоговое право. Учебник/Под редакцией Пепеляева С.Г. – М.: Юристъ, 2010 - 365стр.

1 Мальцев В. А. Налоговое право - М.: Академия, 2011. – 237.

2 Булатова А.С. Экономика. Учебник. М.:Эксмо.2012. – 879стр

3 Гуреев В. И. Налоговое право - М.: Экономика, 2011. - 253с.

4 Бартошек М. Римское право. Понятие, термины, определения. – М.,Юрайт-Издат,2007 - 549стр.

5 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник. М.: ИНФРА,2006, - 298стр..

6 Булатова А.С. Экономика. Учебник. М.:Эксмо,2012. – 879стр.

 

7 Мальцев В. А. Налоговое право - М.: Академия, 2011. – 237.