Права и обязанности налогоплательщиков, финансовых и налоговых органов

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

Кафедра финансов и налоговой политики

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

 

Тема «Права и обязанности налогоплательщиков, финансовых и налоговых органов»

 

 

Вариант 2

 

 

 

 

Выполнила

Студентка 3 курса

Факультет ЗФ

Группа ОТЗ-802

 

 

Преподаватель Дементьев Д. В.

Дата защиты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Новосибирск

2011г.

Оглавление

Введение 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 4

1.1. Права и обязанности налогоплательщиков 4

1.2. Права и обязанности финансовых и налоговых органов 10

Заключение 17

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 18

2.1 Задание №1 18

2.2 Задание №2 19

2.3 Задание №3 22

2.4 Задание №4 23

2.5 Задание №5 26

Список  использованных источников 28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговый Кодекс РФ постоянно изменяется и совершенствуется. Именно с этим постоянным совершенствованием и связано перспективное развитие налоговой системы Российской Федерации. По замыслу его авторов, Налоговый Кодекс должен четко определять правовой статус налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений, то есть всех участников налоговых отношений. Налоговый кодекс должен четко определить основные положения по определению налогов, налоговых обязательств, обеспечение мер по их выполнению, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечение налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалование действий и решений должностных лиц налоговых органов.

Данная работа посвящена  обзору прав, обязанностей налогоплательщиков, финансовых и налоговых органов. В практическом разделе приводится решение задач на исчисление налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (статья 19 Налогового кодекса РФ).

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) установлены статьей 21 Налогового кодекса РФ.

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов  Российской Федерации письменные  разъяснения по вопросам применения  законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах, от финансовых  органов в субъектах Российской  Федерации и органов местного  самоуправления - по вопросам применения  соответственно законодательства  субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах и нормативных  правовых актов органов местного  самоуправления о местных налогах  и сборах;

3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку,  налоговый кредит или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных  настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,  пени, штрафов;

5.1)на осуществление совместной  с налоговыми органами сверки  расчетов по налогам, сборам, пеням  и штрафам, а также на получение  акта совместной сверки расчетов  по налогам, сборам, пеням и  штрафам.(пп.5.1. введен Федеральным  законом от 27.07.2010 №229-ФЗ)

6) представлять свои интересы  в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов,  а также по актам проведенных  налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а также налоговые  уведомления и требования об  уплате налогов;

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных  органов и их должностных лиц,  не соответствующие настоящему  Кодексу или иным федеральным  законам;

12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

13) требовать соблюдения налоговой  тайны;

14) требовать в установленном  порядке возмещения в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  решениями налоговых органов  или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

15) на участие в процессе рассмотрения  материалов налоговой проверки  или иных актов налоговых органов  в случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом (п.15 введен Федеральным  законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

2. Налогоплательщики имеют также  иные права, установленные настоящим  Кодексом и другими актами  законодательства о налогах и  сборах.

3. Плательщики сборов имеют те  же права, что и налогоплательщики.

Статья 22 Налогового кодекса РФ устанавливает гарантии обеспечения и защиты прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).

1) Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов  налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и  иными федеральными законами.

2) Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению  прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщиков (плательщиков сборов) возложены следующие обязанности:

1) уплачивать законно установленные  налоги;

2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

4) представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации  по тем налогам, которые они  обязаны уплачивать, если такая  обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах, а также  бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу  необходимую информацию и документы  в случаях и порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом;

8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  а также документов, подтверждающих  полученные доходы (для организаций  - также и произведенные расходы)  и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

2. Налогоплательщики-организации  и индивидуальные предприниматели  - помимо обязанностей, предусмотренных  пунктом 1 настоящей статьи, обязаны  письменно сообщать в налоговый  орган соответственно по месту  нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов)- в течение семи дней со дня открытия (закрытия)  таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

в течение одного месяца со дня  создания обособленного подразделения  российской организации;

в течение трёх дней со дня изменения  соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.

(пп. 3 в редакции Федерального  закона от 27.07.2010 №229-ФЗ)

3.1.) обо всех обособленных подразделениях  российской организации, созданных  на территории Российской Федерации,  через которые прекращается деятельность  этой организации (которые закрываются  этой организацией):

 в течение трёх дней со  дня со дня принятия российской  организацией решения о прекращении  деятельности через филиал или  представительство (закрытии филиала  или представительства);

в течение трёх дней со дня со дня  прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытие иного обособленного  подразделения);

(пп.3.1 введен Федеральным законом  от 27.07.2010 №229-ФЗ)

4) о реорганизации и ликвидации  организации – в течение трёх  дней со дня принятия такого  решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной  практикой, и адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, обязаны сообщать  в налоговый орган по месту  своего жительства об открытии (закрытии), предназначенных для  осуществления ими профессиональной  деятельности, в течение семи  дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

2. Права и обязанности финансовых и налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 31 Налогового кодекса РФ устанавливает права налоговых органов.

1. Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы  по формам, установленным государственными  органами и органами местного  самоуправления, служащие основаниями  для исчисления и уплаты (удержания  и перечисления) налогов, а также  пояснения и документы, подтверждающие  правильность исчисления и своевременность  уплаты (удержания и перечисления) налогов;