Расчет налоговых платежей

Согласно статье 284 НК РФ, Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20 %, кроме исключений перечисленных ниже. При этом, 2% от суммы начисленной по налоговой ставке на прибыль идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18% от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ.

Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются  в местные бюджеты субъектов  РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных  категорий налогоплательщиков. Но при  этом, ставка на  прибыль не может быть ниже 13,5 %.

Пример:

Доходы ООО «БЕТА», облагаемые налогом на прибыль, за отчетный год составили 3 700 000 рублей. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 2 850 000 рублей.

Налогооблагаемая  прибыль равна:

3 700 000 руб. – 2 850 000 руб. = 850 000 руб.

В регионе, где работает ООО «БЕТА», ставка налога составляет:

• в федеральный бюджет – 2%;
• в региональный бюджет – 18%.

По итогам года фирма  должна начислить налог:

• в федеральный бюджет – 17 000 руб. (850 000 руб. × 2%);
• в региональный бюджет – 153 000 руб. (850 000 руб. × 18%).

Общая сумма налога составит:

850 000 руб. × 20% = 170 000 руб.

Налог на прибыль  перечисляют в два бюджета  – федеральный (2%) и региональный (18%). Региональные власти могут уменьшать  ставку налога в той части, которая  поступает в их бюджет. Однако в  любом случае она не может быть ниже 13,5%.

 

 

 

3.3 Налог на добавленную  стоимость

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) — косвенный налог на товары и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товара. Объектами налогообложения являются: а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ оказанных услуг; б) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации.

Пример

 Предприятие реализовало за месяц 52 000 изделий. Себестоимость единицы изделия равна 1800 руб. Рентабельность единицы изделия 40%. Стоимость принятого на учет сырья и материалов с учетом НДС 94 400 000руб., в том числе оплачено 94 400 000 руб. Ставка НДС 18%. Какой НДС придется к уплате в бюджет. Напомним, что расчеты с бюджетом по НДС будут разницей между НДС полученным и НДС уплаченным.

1) Сумма к реализации, без  учета НДС: 52 000 * 1,4 * 1800 = 131 040 000 руб.

2) НДС: 131 040 000 * 0,18 = 23 587 200 руб.

3) Известно, что оплатили 94 400 000 руб. с учетом НДС, поэтому выделяем НДС:

(94 400 000 * 18)/118 = 14 400 000 руб.

4) Сумма, которую надо  заплатить в бюджет: 23 587 200 – 14 400 000 = 9 187 200 руб.

3.3 Налог на имущество

Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество(включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговая ставка 2,2%

Пример:

С января по апрель 2013 года на балансе ООО числятся три объекта основных средств — станок, легковой и грузовой автомобили. Транспорт компания приняла на учет в 2009 и 2006 годах, то есть до 2013 года. Остальные активы, которые компания использует в деятельности, она арендует у сторонних организаций. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств равна:

По состоянию  на дату	По станку, руб.	По легковому  автомобилю, руб.	По грузовому  автомобилю, руб.
На 1 января 2013 года	-	480 000	100 000
На 1 февраля 2013 года	5 300 000	460 000	50 000
На 1 марта 2013 года	5 247 000	440 000	0
На 1 апреля 2013 года	5 194 000	420 000	0

 

 

В апреле 2013 года бухгалтер рассчитывает авансовый платеж по налогу на имущество. Стоимость станка, учтенного в 2013 году, он не берёт.

Средняя стоимость  имущества за I квартал 2013 года составляет такую величину:

(480 000 руб. + 460 000 руб. + 440 000 руб. + 420 000 руб. + 100 000 руб.  + 50 000 руб.) : 4 = 487 500 руб.

В 2013 году налоговая ставка по налогу на имущество в Пензе составляет 2,2 процента. Авансовый платеж по налогу за 1 квартал 2013 года составил:

487 500 руб. × 2,2% : 4 = 2681 руб. 25 коп.

Аванс по налогу на имущество будет в сумме 2681 руб.

 

 

 

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских  преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем  случае  отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально  иная  налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо  оптимальную  налоговую систему можно развернуть только на серьезной  теоретической  основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Подчеркну, что пока не будет  выработано авторитетной целостной  концепции реформирования  налогообложения  и  его правовой  формы,  результаты  любых  изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных  коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый Кодекс, однако, он тоже не лишён недостатков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список источников

1. Налоговый кодекс РФ

2. Алиева Б.Х. Налоги налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008г. – 190 с.

3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. – М., 2005г. – 448 с.

4. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009г. – 216 с.

5. Экономика предприятия:  учебник / Титов В.И., - М.: Эксмо,- 2008

6. Экономика отрасли( строительство): учебник/ под ред. Акимов В.В., Макарова Т.Н., Мерзляков В.Ф., Огай  К.А-М; ИНФРА- М 2008

7. http:// www.cbr.ru - Официальный сайт Центрального банка РФ.

8. http://www.minfin.ru – Официальный сайт Министерства Финансов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Министерство образования  Пензенской области

ГБОУ СПО ПО « Пензенский многопрофильный колледж»

отделение «Архитектура» 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: « Экономика  организации»

Тема : « Система налогообложения малых предприятий в строительстве»

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка гр. 10-ОА-18

Назарова Л.А.

Проверил преподаватель:

Медведева Т. Н.

 

 

 

 

 

Пенза 2013 г.

Приложение 1

Глава 6.8. Примеры  расчетов налогов при УСН и  ЕНВД.

Приведенные ниже примеры  налоговых расчетов сделаны исходя из ставок налогов и тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, действующих в соответствии с законодательством в 2010 году, если иное не оговорено особо.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Пример 1. Расчет налогов  для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения  «доходы» (ставка налога – 6%).

Исходные данные: 
- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом – 10.000.000 рублей; 
- количество постоянных работников – 15; 
- заработная плата каждого работника – 20.000 рублей в месяц; 
- годовой фонд заработной платы – 3.600.000 рублей; 
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года; 
- для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов: 
- Пенсионный фонд – 22%; 
- Фонд социального страхования «от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» – 0,2%; 
- Фонд социального страхования «на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» – 2,9%; 
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Общая сумма страховых  взносов за год: 3.600.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.087.200 рублей. 
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников: 
3.600.000 х 0,13 = 468.000 рублей. 
Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей. 
Поскольку сумма страховых взносов (1.087.200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%. 
Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов  и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая  сумма: 
10.000.000 – 3.600.000 – 1.087.200 – 300.000 = 5.012.800 рублей.

Пример 2. Расчет налогов  для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения  «доходы минус расходы» (ставка налога – 15%).

Исходные данные: 
- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом – 10.000.000 рублей; 
- количество постоянных работников – 10; 
- заработная плата каждого работника – 20.000 рублей в месяц; 
- годовой фонд заработной платы – 2.400.000 рублей; 
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года; 
- предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

Общая сумма страховых  взносов за год: 2.400.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 724.800 рублей. 
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников: 
2.400.000 х 0,13 = 312.000 рублей.

Налоговая база по единому  налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к  которым относятся начисленная  заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы  работника (соответственно, входит в  состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому «упрощенному» налогу сумма НДФЛ не учитывается. 
Таким образом, налоговая база равна: 10.000.000 – 2.400.000 – 724.800 – 2.000.000 = 4.875.200 рублей. 
Единый налог составляет: 4.875.200 х 0,15 = 731.280 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов  и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая  сумма: 
4.875.200 – 731.280 = 4.143.920 рублей.

Как видно из примера, в  отличие от УСН с объектом налогообложения  «доходы», в случае применения УСН «доходы минус расходы» сумма страховых взносов (724.800 рублей) полностью вычитается из суммы доходов.

В приведенном примере  расчет был выполнен исходя из максимальной ставки налога, установленной Налоговым  кодексом РФ – 15%. Однако, как Вы уже знаете из главы 6.3.3, субъекты Российской Федерации имеют право снижать ставку единого налога при УСН «доходы минус расходы» до 5%. Чтобы узнать, какая ставка налога установлена в Вашем регионе, необходимо обратиться к местному законодательству или уточнить это в налоговой инспекции по месту нахождения юридического лица.

Расчеты из примера 1 и примера 2 верны также и для индивидуальных предпринимателей. Однако индивидуальному предпринимателю придется дополнительно уплатить страховые взносы «за себя» – фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС, составляющие в общей сумме в 2013 году 35664 руб. 66 коп.