Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

Налоговая база при реализации товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из:*применяемых цен на товары с учетом акцизов без включения в них НДС; *регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС.

Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

А. 0% - при реализации:1.экспортируемых товаров;2.работ по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ, непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;3.экспортируемых, транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья.

Б. 10% - при реализации:1.производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;2.предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей;3.предприятиями-изготовителями товаров, производимых с применением новых и высоких технологий;4.при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь.

В. 18%:1.по товарам, не указанным в выше приведенных пп. А и Б;2.при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, не указанных выше, либо при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения.

Г. 9,09% (10:110х100) или 15,25% (18:118х100) при:1.реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога;2поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу при реализации товаров.

Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.

Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, устанавливаются таможенным законодательством Республики Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14.Акцизы: струкут.эл-ты,порядок исчисления.

 Плательщиками являются организации и индивид. предприниматели, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет.

Акцизы уплачиваются производителями (при реализации произведенной ими акцизной продукции) и импортерами (при ввозе на территорию республики акцизных товаров и (или) при их реализации (дважды)).

По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на территории Беларуси, плательщиками акцизов являются предприятия, производящие эти товары (переработчики) и предприятия-собственники (физические лица) давальческого сырья, реализующие эти товары.

Давальческое сырье — сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами без оплаты другим предприятиям (исключая сырье, материалы, продукцию, приобретенные на этих предприятиях) для производства путем переработки (доработки), включая розлив, подакцизных товаров.

На всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых на таможенную территорию РБ. Ставки акцизов устанавливаются Президентом РБ.

В зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов объект обложения акцизами определяется:1) по произведенным подакцизным товарам: 2) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь:

При исчислении акцизов в облагаемый оборот включаются фактически отгруженные в отчетном периоде подакцизные товары.

Если подакцизный товар выпускается разных сортов и марок и плательщиком по ним не ведется раздельный учет, объект обложения акцизами определяется по максимальным ценам аналогичного (идентичного) подакцизного товара независимо от сорта и марки этого товара.

Максимальной отпускной ценой является максимальная цена, установленная по соглашению между продавцом и покупателем и фактически применявшаяся плательщиком в предыдущем налоговом периоде в расчетах с покупателями.

Акцизами облагаются следующие товары (продукция):спирт технический; непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, алкогольная продукция:пиво, пивной коктейль; табачная продукция; автомобильный бензин, дизельное топливо микроавтобусы и автомобили легковые.

 

15.Налог на прибыль: структурные элементы, порядок исчисления и уплаты.

Объектом налогообложения налога на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.35 НК, начисленные белорусским организациям. Валовой прибылью признается:1)для белорусских организаций – сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов; 2)для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство, сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории РБ от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов

Составными элементами валовой прибыли являются: 1)прибыль, убыток от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на сумму налогов, уплачиваемых из выручки и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываемых при налогообложении; 2)прибыль, убыток от реализации основных средств и нематериальных активов; 3)внереализационные доходы, под которыми понимаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%, если иное не определено статьей НК.

Ставки:1)10%; 2)5%; 3)12% - по дивидендам

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями признается календарный месяц. Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом независимо от наличия или отсутствия объекта налогообложения.

 

 

16. Налог на  доходы ин.орг-ий,не осущ-их деят-ть на терит.РБ через постоянное предст-во: структ.эл-ты,порядок исчисл. и уплаты

Плательщиками налога на доходы ин-организаций, не осуществляющих деят-ть в РБ через постоянное представительство (далее-плательщики),признаются ин.орг-ии, не осуществляющие деят-ть в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников РБ.

Объектом налогообложения налогом на доходы ин.орг-ий, не осущ-их деят-ть в РБ через постоянное представительство (далее - налог на доходы), признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в РБ: плата за перевозку, процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе:доходы по кредитам, займам;доходы по ценным бумагам, 1.3. роялти. К доходам в виде роялти относятся вознаграждение за исп-ие имущественных прав или предоставление права пользования имущ-ми правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки.

В соответствии со ст.10 Закона РБ от 22.12.1991 №1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (НРПА РБ от 15.03.2001, №2/317, ВВС РБ,1992, №4), резидентам РБ необходимо удерживать налог на доходы иностранных юр.лиц, не осуществляющих деят-ть в РБ через постоянное представительство со след-их выплат:дивидендам–по ставке 15%; роялти(это плата лицензиата за переданные ему лицензиаром объекты промышл.собств-ти)– по ставке 15%;лицензиям – по ставке 15%; доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности, облигаций (за исключением государственных), векселей, займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользование временно свободными средствами на счетах в банках РБ) – по ставке 10%;плате за фрахт(плата владельцу транспортного средства за перевозку грузов или пассажиров, а также за погрузку и выгрузку) в связи с осуществлением международных перевозок – по ставке 6%.

Субъектам хозяйствования РБ необходимо ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа ин.юр.лицу, предоставлять в налоговые органы расчет налога на доходы ин.юр.лица.

Расчет налога на доходы представляется по каждому иностранному юридическому лицу и виду дохода с указанием номера договора, даты заключения договора о сотрудничестве и вида дохода.

Юр.и физ.лица РБ, заключившие договоры с ин.юр.лицами, при отсутствии в течение отчетного месяца объекта обложения налогом на доходы не позднее 20-го числа месяца, след-го за месяцем заключения договора с ин.юр.лицом, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по налогу на доходы, заполненный только в части справки об осуществлении внешнеэк-ой деят-ти.

17. Структурные  эл-ты, порядок исчисл.и уплаты подох.налога с физ.лиц. Хар-ка льгот, предоставляемых при исчислении подох.налога с физ.лиц. Порядок декларирования совокупного годового дохода физ.лиц.

Закон РБ «О подоходном налоге с граждан» является законодательной базой для исчисления и уплаты подоходного налога физ.лицами.

Плательщиками налога в соответствии с законодательством являются физические лица: *граждане РБ; *ин.граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории РБ. К иностранным гражданам и лицам без гражданства, кот.в целях исчисления подоходного налога рассматриваются как постоянно находящиеся на террит.РБ, относятся ин.граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РБ более 183 дней в календарном году; *ин.граждане и лица без гражданства, кот.не относятся к постоянно находящимся на террит.РБ, т.е. находящиеся на террит.РБ 183 дня либо менее, а также не находящиеся на террит.республики ни одного дня на протяжении календ.года.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения явл.совокупный доход физ.лиц в денежной (ден.единицах РБ и иностранной валюте) и натур.форме, полученный в течение календ.года:-гражданами РБ и постоянно находящимися на территории РБ ин.гражданами и лицами без гражданства - от источников в РБ и за ее пределами; -иностранными гражданами и лицами без гражданства, кот.не относятся к постоянно находящимся на террит.РБ, от источников в РБ.

Для целей исчисления подох.налога под доходом физ.лица понимаются любые получаемые (начисляемые) ден.средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в рез-те оплаты за счет средств субъектов хозяйствования, стоимости разл.рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях.

Объектом налогообложения явл.: -заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам; -доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, в том числе авторским договорам; -доходы, получаемые раб-ми бухгалтерий за вып-ие письменных поручений раб-ов о перечислении из причитающейся им заработной платы страховых взносов по договорам страхования; -дополнительные доходы от индексации и другие доходы.

Объектом налогообложения не является:-стоимость выдаваемой работникам в соответствии с типовыми нормами спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты; -стоимость спортивного имущества, выдаваемого во временное пользование спортсменам, инструкторам и тренерам, а также стоимость такого имущества, выдаваемого членам национальных команд и членам спортивных делегаций-участниц Олимпийских игр, чемпионатов мира и Европы; -суммы представительских расходов на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в том числе не относящихся к иностранным, расходы на презентации - для лиц, на прием и обслуживание которых они расходованы, при наличии документов, подтверждающих понесенные расходы; -суммы страховых взносов по обязательному страхованию жизни, осуществляемому в порядке, установленном законодательством РБ; -суммы, выдаваемые физически лицам под залог имущества, включая предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг; -суммы в оплату расходов на погребение за счет средств предпринимателя, юридического или физического лица, виновных в причинении гражданину вреда, повлекшего за сбой его смерть; -суммы в возмещение причиненного физическим лицом вреда, который в соответствии с законодательством обязаны возместить другие лица и др.

Плательщики налога

Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников за календарный год.

Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются на дату их получения по цене реализации (приобретения) продукции у данного юридического лица или предпринимателя. При этом под ценой реализации понимается учетная цена, определяемая: -по товарам собственного производства - как отпускная цена производителя товара, обеспечивающая ему возмещение экономически обоснованных затрат на производство товара, а при государственном регулировании цены - как отпускная цена в соответствии с действующим порядком регулирования ее уровня; -по иным товарам - как цена приобретения, увеличенная на размер установленных законодательством надбавок (наценок).