Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

Доходы в ин.валюте для целей налогообложения пересчитываются в ден.ед-цы РБ по курсу НБ РБ на даты их получения. Уплата налога с доходов, полученных в ин.валюте, производится по желанию налогоплательщика в ден.единицах РБ или иностранной валюте, покупаемой банками РБ.

Льготы по налогу

В соответствии с зак-ом физ.лицам предоставлены следующие группы льгот по подоходному налогу:

Ставки налога.

Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся в календарном году, в размерах, представленных в таблице 6.1.

Среднемесячная минимальная заработная плата (СМЗП) определяется как отношение суммы минимальных заработных плат, действовавших в календарном году, к 12 (число месяцев в календарном году). При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер минимальной заработной платы, действующей на дату исчисления налога.

Ставки налога в цифровом изложении публикуются в печати Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.

 

18. Структурные элементы, порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость.

Плат-ми налога на недвижимость признаются организации и физ.лица.

Объектами налогообложения явл.:1)здания и сооружения,в т.ч. сверх нормативного незавершенного строительства,явл-ся собственностью или нах-ся во владении,хоз-ом ведении или оперативном упр-ии плат-ов орг-ии; 2)здания и сооружения включая жилые дома,садовые домики,дачи,жилые помещения,а также хоз-ые постройки,в т.ч. незавершенные строительства, расположенные на террит.РБ,принадлежащие плат-ам физ.лицам;3)здания и сооружения,расположенные на террит.РБ и взятые в аренду,финансовую аренду, лизинг и.п. в случае,если по условиям договора аренды эти объекты не находятся на балансе организации арендодателя

Налог.база определ-ся:1)орг-ми исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточ.стоимости и стоимости зданий и сооружений сверх нормат.незавершенного строительства; 2)физ.лицам исходя из оценки принадлежащих им зданий, сооружений.

Годовая ставка устанавл-ся:1)для орг-ий в размере 1%;2)для физ.лиц, в т.ч. зарегистрированных в кач-ве и.п.,для гаражных кооперативов и кооперативов,осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ–в размере 0,1%;3)годовая ставка налога на недв-ть для орг-ий,имеющих в собств-ти,хоз-ом ведении или оперативном управлении объекты сверх нормативного незавершенного строит-ва и осущ-их строительство новых объектов,за исключением орг-ий,имеющих в собственности,хозяйственном ведении или оперативном упр-ии объекты сверх нормативного незавершенного строительства и завершающих строит-во таких объектов в сроки,определенные СовМином устанавливается в размере 2% от стоимости зданий и сооружений сверх нормат.незавершенного строительства.

Местные советы депутатов имеют право увел-ть или уменьшать,но не более чем в 2 раза ставку налога на недв-ть отдельным категориям плательщиков.Решение местных советов депутатов об увелич.ставок зем.налога не распространяется на юр.лица и и.п., получающих гос-ую поддержку в виде изменения устан-го зак-ом срока уплаты налогов, сборов,таможенных платежей и пени,финанс.помощи из республ-го бюджета.

Налог.периодом признается календарный год.Физ.лица уплачивают налог на недв-ть на основании извещения налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года.Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недв-ть ежегодно вручается налог.органам до 1 августа.Орг-ии не позднее 20 января текущего года представляют в налог.органы по месту постановки на учет налоговые декларации, расчет налог.недв-ти. Уплата налога произв-ся ежеквартально не позднее 22 числа первого месяца каждого квартала в размере ¼ годовой суммы налога.

 

19.Зем.налог:структ-ые эл-ты,порядок исчисл.и уплаты.

Плат-ми зем.налога признаются орг-ии и физ.лица, кот.зем.участки на террит.РБ предоставлены на праве пожизн.наследуемого владения,постоянного или временного польз-ия либо предоставлены в частную собств-ть.

Объектами налогообложения признаются расположенные на террит.РБ зем.участки,находящиеся:1)в собств-ти, пожизненном наследуемом владении или польз-ии, в т.ч. предоставленные во временное польз-ие и своевременно не возвращенные в соответствии с зак-вом, также самовольно занятые и используемые не по целевому назначению физ.лиц;2)в собств-ти,постоянном или временном польз-ии организаций

Налог.база зем.налога опред-ся в кадастровой стоим-ти зем.участка. Налог.база зем.налога на с/х земли при наличии кадастр.оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земли с/х орг-ий, в т.ч. КФХ

Ставки зем.налога на земли с/х назначения при наличии кадастровой оценки устанавливается согласно приложению НК.

Ставка зем.налога на зем.участки, занятие зданиями,сооружениями и др.объектами устанавливается в размере 1784 бел.рубля за га.На зем.участки, входящие в состав с/х назначения, предоставленные во временное польз-ие и своевременно не возвращенные в соотв-ии с зак-ом,самовольно занятые и используемые не по целевому назначению применяются ставки зем.налога по фактическому функциональному исп-ию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата зем.налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Местные советы депутатов имеют право увел.или уменьшать,но не более чем в 2 раза ставки зем.налога отдельным категориям плат-ов.Решение местных советов депутатов об увелич.ставок зем.налога не распространяется на юр.лица и и.п.,получающих гос.поддержку в виде изменения, установл-го зак-вом срока уплаты налогов,таможенных платежей,пени и финанс.помощи из республ.бюджета.

Налог.периодом зем.налога призн.календ.год.Исчисл.налога плат-ам физ.лицам произв-ся налог.органом на 1 янв.каждого налог.периода. Извещение с указанием подлежащего уплате зем.налога ежегодно вручается налог.органами плат-ом физ.лицам до 1 августа текущего налог.периода.

Плат-ки-орг-ии представляют в налог.органы налог.декларации по зем.налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года,а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года зем.участки – не позднее 20 числа месяца,след-го за месяцем,в кот.уполномоченные гос.органом принято решение,явл-ся основанием для возникн-ия или перехода права на зем.участок.

Уплата зем.налога произв-ся:1)орг-ми в течении налог.периода ежеквартально равными частями не позднее 22 числа 2 месяца каждого квартала,а за земли с/х назнач.–не позднее 15 апр.,15 июля,15 сентября в размере ¼ годовой суммы зем.налога;2)садоводческими товарищ-ми уплата производится не позднее 22 августа;3)физ.лицами не позднее 15 ноября.

20. Экологический налог: структурные элементы, порядок исчисления и уплаты.

Плательщиками экологического налога признаются организации и и.п. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Объектами налогообложения является следующее: 1)выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2)сброс сточных вод; 3)хранение и захоронение отходов производства; 4)ввоз не территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции

Налоговая база определяется как фактические объемы объектов налогообложения.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, предусмотренных законодательством. К ставкам экологического налога могут применятся различные коэффициенты: ставка экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 23.000 руб. за один кг. Веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию РБ.

Налоговым периодом налога за исключением экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал.

Плательщики ежеквартально предоставляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата экологического налога, за исключением налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

21. Налог за  добычу(изъятие) прир.рес-ов:структ.эл-ты,порядок  исчисл.и уплаты.

Плательщиками налога за добычу (изъятие) прир.ресурсов признаются орг-ии и ИП.

Объектом налогообложения признается добыча (изъятие) след.прир.ресурсов:песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси;камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной);минеральной воды,полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды,добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;грунта для земляных сооружений; глины и трепелов; бентонитовых глин;соли калийной, поваренной;нефти;мела и доломита;гипса (ангидрита);железных руд;торфа влажностью 40 %; сапропелей влажностью 60 %; мореного дуба; янтаря; золота; виноградной улитки; личинок хирономид.

Налог.база налога за добычу (изъятие) прир.ресурсов опред-ся как фактический объем добываемых (изымаемых) прир.ресурсов.

Ставки налога за добычу (изъятие)прир.ресурсов устанавл-ся в размерах согласно НК. За превыш.установленных лимитов добычи (изъятия) прир.ресурсов либо добычу прир.рес-ов без установленных в соответствии с зак-ом лимитов налог за добычу (изъятие) прир.ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) прир.ресурсов. За добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов,аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) прир.ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5.

Налоговым периодом  признается календарный квартал.

Плательщики ежеквартально представляют в .рганы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, след-го за истекшим налог.периодом.

Уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы налога за добычу (изъятие) прир.ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях,если законодательством установление лимитов не предусмотрено,включаются организациями и ИП в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Суммы налога за добычу (изъятие) прир.ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается зак-ом, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

 

 

 

22. Сбор за проезд автомоб.трансп.ср-в ин.гос-в по автомоб.дорогам общего пользования РБ:структурные эл-ы,порядок исчисл.и уплаты.

Плат-ки сбора за проезд автомобильных трансп.средств ин.гос-в по автомобильным дорогам общего пользования РБ.

Плат-ми сбора за проезд автомоб.трансп.ср-в ин.гос-в по автомобильным дорогам общего пользования РБ признаются организации и физ.лица – владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств иностранных государств, использующие автомобильные дороги общего пользования РБ.

Принадл-ть автотранспортного ср-ва опред-ся по стране его регистрации. Если автотранспортное ср-во ин.гос-ва состоит из неск.единиц трансп.средств, то его принадл-ть определяется по стране регистрации автомобиля-тягача.

Объект обложения и налог.база сбора за проезд:1. Объектами обложения сбором за проезд признаются автомоб.трансп.средства ин.гос-в:1.1. въезжающие на террит.РБ; 1.2. перемещающиеся по террит.РБ транзитом. 2. Под транзитом понимается проезд автомоб-го трансп.ср-ва без осуществления его загрузки (разгрузки) между двумя пунктами Гос.границы РБ.

Налог.база сбора за проезд опред-ся исходя из кол-ва автомоб.трансп.ср-в ин.гос-в,въезжающих на террит.РБ и перемещ-хся по террит.РБ транзитом.

Освобождаются от сбора за проезд:-владельцы (пользователи) автомоб.трансп.средств ин.гос-в,вып-ие перевозку грузов гуманитарной помощи населению РБ и др.гос-в;-владельцы (пользователи) автомоб.трансп.средств ин.гос-в,вып-ие межд-ые перевозки грузов и пассажиров в соотв-ии с разрешениями,выданными ин.гос-ам на проезд по террит.РБ.Выдача таких разрешений осущ-ся в порядке,установл-ом зак-ом, и на основе междунар.договоров РБ исходя из принципа взаимности;-сотрудники дипломат-их представительств и консульских учрежд.ин.гос-в;-владельцы(пользователи)автомоб.трансп.средств ин.гос-в,вып-ие междунар.перевозки грузов в соотв.с разрешениями Европ.конференции мин-ов транспорта,а также осущ-ие отд.виды междунар.перевозок грузов и пассажиров,на кот.согласно междунар.договорам РБ о междунар.автомоб.сообщении не требуются разрешения;-иные орг-ии и физ.лица в случаях,определенных Президентом РБ и (или) законодат-ми актами.

Ставки сбора за проезд устанавливаются в зав-ти от вида автомобильного трансп.средства, его грузоподъемности, вместимости и времени пребывания на территории РБ.

 Сумма сбора за проезд  исчисляется как произведение  налоговой базы и ставки сбора  за проезд.

Сумма сбора за проезд исчисляется в бел.рублях по официальному курсу НБ РБ по отношению к доллару США на дату его уплаты.

 

 

 

23. Оффшорный сбор: структурные эл-ты,порядок исчисл.и уплаты.

Плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели (далее–резиденты РБ).

Объект обложения, налоговая база и ставка оффшорного сбора: